新编会计学基础-第九章课件.pptx

1、第第9 9章章 财务会计报告财务会计报告财务会计报告概述财务会计报告概述资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表财务报表附注财务报表附注了解财务会计报告的含义及构成；了解财务会计报告的含义及构成；了解资产负债表及利润表的编制意义；了解资产负债表及利润表的编制意义；了解现金流量表的结构及编制方法；了解现金流量表的结构及编制方法；学习目标学习目标 了解所有者权益变动表的结构及编制方法；了解所有者权益变动表的结构及编制方法；理解财务报表附注的主要内容。理解财务报表附注的主要内容。学习重点学习重点财务报表的种类；财务报表的种类；资产负债表、利润表的格式及编制

2、方法。资产负债表、利润表的格式及编制方法。第一节第一节财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的含义及构成一、财务会计报告的含义及构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日特定日期期的的财务状况财务状况和某一和某一会计期间会计期间的的经营成果经营成果、现金流量现金流量等会计等会计信息的文件。信息的文件。企业对外披露财务会计报告的主要作用在于向那些企业对外披露财务会计报告的主要作用在于向那些与企业相关的外部利益集团提供信息，以帮助他们了解与企业相关的外部利益集团提供信息，以帮助他们了解其目标的实现情况，并作出是否继续参与企业经营活动其

3、目标的实现情况，并作出是否继续参与企业经营活动的决策。的决策。投资者投资者债权人债权人职工职工政府及其有关部门政府及其有关部门供应商和顾客供应商和顾客二、财务会计报告的使用者二、财务会计报告的使用者三、财务报表的种类三、财务报表的种类按反映的按反映的经济内容经济内容不同分为不同分为反映企业财务状况及其变反映企业财务状况及其变动情况的报表动情况的报表包括资产负债包括资产负债表、现金流量表、现金流量表、所有者权表、所有者权益变动表。益变动表。反映企业经营成果的报表反映企业经营成果的报表包括利润表包括利润表三、财务报表的种类三、财务报表的种类按反映资按反映资金运动形金运动形态的不同态的不同分为分为静

4、态报表静态报表资产负债表资产负债表动态报表动态报表利润表、现金流量表利润表、现金流量表三、财务报表的种类三、财务报表的种类按编报期按编报期间的不同间的不同分为分为月报月报年报年报季报季报半年报半年报中期财务报告中期财务报告三、财务报表的种类三、财务报表的种类按报送对按报送对象的不同象的不同分为分为外部报表外部报表资产负债表、利润表、现金流量资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等表、所有者权益变动表等内部报表内部报表成本计算表、工资计算表等成本计算表、工资计算表等三、财务报表的种类三、财务报表的种类按编报主按编报主体的不同体的不同分为分为个别财务报表个别财务报表 又称基层财务报表，是

5、指独立又称基层财务报表，是指独立核算的基层单位根据企业日常的核核算的基层单位根据企业日常的核算资料编制的反映本单位的经营成算资料编制的反映本单位的经营成果和财务状况的会计报表。果和财务状况的会计报表。合并财务报表合并财务报表 是指企业对外投资，其投资是指企业对外投资，其投资额占被投资企业资本的半数以上额占被投资企业资本的半数以上或实质上拥有受资企业控制权的或实质上拥有受资企业控制权的情况下，将本企业与被投资企业情况下，将本企业与被投资企业视为一个整体而编制的反映这个视为一个整体而编制的反映这个经济实体经营情况、经营成果及经济实体经营情况、经营成果及财务状况的会计报表。财务状况的会计报表。汇总财

6、务报表汇总财务报表 指上级主管部门根据所属各单指上级主管部门根据所属各单位的会计报表和主管单位本身的会位的会计报表和主管单位本身的会计报表汇总编制的综合性会计报表。计报表汇总编制的综合性会计报表。四、财务报表的编制要求四、财务报表的编制要求（一）数据真实可靠、内容完整（一）数据真实可靠、内容完整（二）前后各期一致，相互可比（二）前后各期一致，相互可比（三）重要会计事项，单独列报（三）重要会计事项，单独列报（四）依照法律编制，及时报送（四）依照法律编制，及时报送（五）经手人员复核，手续齐备（五）经手人员复核，手续齐备第二节第二节资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念及意义一、资产负债表的概念及

7、意义 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。源，所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。编制依据：编制依据：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（一）资产负债表的概念（一）资产负债表的概念 可以反映企业某一特定日期的资产总额及其构成情况，分析企业拥有可以反映企业某一特定日期的资产总额及其构成情况，分析企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，并为进一步分析企业的生产经营能力提或控制的经济

8、资源及其分布情况，并为进一步分析企业的生产经营能力提供重要资料；供重要资料；可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，了解企业面临的财可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，了解企业面临的财务风险，分析企业目前和未来需要偿还债务的数量；务风险，分析企业目前和未来需要偿还债务的数量；可以反映企业所有者权益的构成情况，了解企业所有者在企业资产中享可以反映企业所有者权益的构成情况，了解企业所有者在企业资产中享有的经济利益，考察企业资本的保全和增值情况；有的经济利益，考察企业资本的保全和增值情况；（二）资产负债表的意义（二）资产负债表的意义 可以使报表使用者了解企业财务状况的全貌，分析企业财务结

9、构的优劣可以使报表使用者了解企业财务状况的全貌，分析企业财务结构的优劣和举债经营的合理程度，评价企业的偿债能力、支付能力、筹资能力等。和举债经营的合理程度，评价企业的偿债能力、支付能力、筹资能力等。可以了解企业未来的财务状况和财务安全程度，预测企业的发展前景。可以了解企业未来的财务状况和财务安全程度，预测企业的发展前景。二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式 一般按流动性大小分为流动资产和非流动资产两类，类内再按其一般按流动性大小分为流动资产和非流动资产两类，类内再按其流动性由大到小的顺序分项列示。流动性由大到小的顺序分项列示。（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容1 1.

10、资产类项目资产类项目2 2.负债类项目负债类项目一般按偿还期限的长短分为流动负债和长期负债两类，类内再分项列示。一般按偿还期限的长短分为流动负债和长期负债两类，类内再分项列示。3.3.所有者权益类项目所有者权益类项目一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润分项列示。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润分项列示。二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式（二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式1 1.账户式资产负债表账户式资产负债表资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额流动资产流动资产流动负债流动负债长期资产长期资产长期负债长期负债固定资产固定

11、资产负债合计负债合计无形资产及其他资产无形资产及其他资产所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式（二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式2 2.报告式资产负债表报告式资产负债表资产负债表（报告式）资产负债表（报告式）项目项目金额金额流动资产流动资产固定资产固定资产资产合计资产合计流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 资产负债表资产负债表“

12、年初余额年初余额”栏内的各项数字，应根据上栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的年末资产负债表的“期末余额期末余额”栏栏内所内所列的数字填列。列的数字填列。（一）（一）“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 资产负债表中大部分项目可以根据相应的总账科目期末资产负债表中大部分项目可以根据相应的总账科目期末余额直接填列。余额直接填列。（二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法1 1.直接根据总账科目余额填列直接根据总账科目余额填列 例如，交易性金融资产、固定资产清理、长期例如，交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、

13、短期借款、应付票据、待摊费用、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公等递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公等项目。项目。三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法货币资金货币资金=“库存现金库存现金”+“银行存款银行存款”+“其他货币资金其他货币资金”；未分配利润未分配利润=“本年利润本年利润”期末贷方余额期末贷方余额-“利润分配利润分配”期末借方余额；期末借方余额；存货存货=“材料采购材料采购”+“原材料原材料”+“库存商品库存商品”+“材料成本差异

14、材料成本差异”+“生产成本生产成本”等等（二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法2.2.根据几个总账科目的余额计算填列根据几个总账科目的余额计算填列三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法应收账款应收账款=“应收账款应收账款”借方余额借方余额+“预收账款预收账款”借方余额借方余额-“坏账准备坏账准备”；预收账款预收账款=“预收账款预收账款”贷方余额贷方余额+“应收账款应收账款”贷方余额；贷方余额；应付账款应付账款=“应付账款应付账款”贷方余额贷方余额+“预付账款预付账款”贷方余额；贷方余额；预付账款预付账款=“预付账款预付账款”借方余额借方余额+“应付账款应付账款”借方余额

15、借方余额（二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法3.3.根据有关明细科目的余额计算填列根据有关明细科目的余额计算填列三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法长期借款长期借款=“长期借款长期借款”总账科目余额总账科目余额-“长期借款长期借款”科目所属的明细科目科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列（二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法4.4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法固定资产固定资产=“固定资产固定

16、资产”-“累计折旧累计折旧”-“固定资产减值准备固定资产减值准备”；无形资产无形资产=“无形资产无形资产”-“累计摊销累计摊销”-“无形资产减值准备无形资产减值准备”；长期股权投资长期股权投资=“长期股权投资长期股权投资”-“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”；应收账款应收账款=“应收账款应收账款”-“坏账准备坏账准备”；（二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法5.5.根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法存货存货=“原材料原材料”+“在途物资在途物资”+“周转材料周转材料”+“库

17、存品库存品”+“发出商发出商品品”+“委托加工物资委托加工物资”+“生产成本生产成本”+“受托代销商品受托代销商品”-“受托代销商品受托代销商品款款”-“存货跌价准备存货跌价准备”（二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法6.6.综合运用上述方法填列综合运用上述方法填列第三节第三节利润表利润表一、利润表的概念及意义一、利润表的概念及意义 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，即利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，即总括反映企业在一定时期内利润（亏损）的实现情况，是动总括反映企业在一定时期内利润（亏损）的实现情况，是动态会计报表。态会计报表。编制依据：编制依据：利润利

18、润=收入收入-费用费用（一）利润表的概念（一）利润表的概念 通过利润表，可以了解企业在一定会计期间内实现利润或发生亏损的通过利润表，可以了解企业在一定会计期间内实现利润或发生亏损的情况，据以分析企业的获利能力；情况，据以分析企业的获利能力；通过利润表，可以了解企业经营的收益、成本和费用情况，据以考核通过利润表，可以了解企业经营的收益、成本和费用情况，据以考核企业的经营业绩和管理水平；企业的经营业绩和管理水平；通过利润表，可以对企业未来的经营状况、获利能力进行预测，分析企通过利润表，可以对企业未来的经营状况、获利能力进行预测，分析企业未来的盈利趋势。业未来的盈利趋势。（二）利润表的意义（二）利润

19、表的意义二、利润表的内容和格式二、利润表的内容和格式（一）利润表的内容（一）利润表的内容1 1.日常活动形成的收入和发生的费用日常活动形成的收入和发生的费用2 2.非日常活动形成的、直接计入当期利润的利得和损失非日常活动形成的、直接计入当期利润的利得和损失3.3.利润利润二、利润表的内容和格式二、利润表的内容和格式（二）利润表的格式（二）利润表的格式1 1.单步式利润表单步式利润表2 2.多步式利润表多步式利润表第一步，计算营业利润。第一步，计算营业利润。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收用管理费

20、用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资净收益益投资净收益其中：其中：营业收入主营业务收入其他业务收入营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本营业成本主营业务成本其他业务成本二、利润表的内容和格式二、利润表的内容和格式（二）利润表的格式（二）利润表的格式2 2.多步式利润表多步式利润表第二步，计算利润总额。第二步，计算利润总额。利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出第三步，计算净利润。第三步，计算净利润。净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用第四步，计算每股收益。第四步，计算每股收益。普通股已经公开交易的企业，以及正处于公开

21、普通股已经公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示发行普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息，其中，每股收益信息，其中，“基本每股收益基本每股收益”“”“稀释每稀释每股收益股收益”项目应根据每股收益的相关规定计算。非项目应根据每股收益的相关规定计算。非上市公司没有此项目。上市公司没有此项目。三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 利润表的表首，也应标明企业和报表的名称，名称下利润表的表首，也应标明企业和报表的名称，名称下面标明报表所辖期间。由于利润表反映企业在一定期间的面标明报表所辖期间。由于利润表反映企业在一定期间的经营成果，因而其时间只能标

22、明经营成果，因而其时间只能标明“某年某月某年某月”或或“某年某某年某月某日至某年某月某日月某日至某年某月某日”。（一）利润表表首的编制方法（一）利润表表首的编制方法三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 “上期金额上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本本期金额期金额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。（二）利润表中各项目的内容及填列方法（二）利润表中各项目的内容及填列方法1.1.“上期金额上期金额”栏的填列栏的填列三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 根据相应科目的总账发生额分析填列。根据相应科目的总账发生额分析填列。（二）利润表中各项目的内

23、容及填列方法（二）利润表中各项目的内容及填列方法2.2.“本期金额本期金额”栏的填列栏的填列注意：本表中的本表中的“本期金额本期金额”栏根据栏根据“营业税金及营业税金及附加附加”“”“销售费用销售费用”“”“管理费用管理费用”“”“财务费用财务费用”“”“资资产减值损失产减值损失”“”“公允价值变动收益公允价值变动收益”“”“营业外收营业外收入入”“”“营业外支出营业外支出”“”“所得税费用所得税费用”等损益类科目的等损益类科目的发生额分析填列。发生额分析填列。三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 根据几个总账科目的发生额计算后填列。根据几个总账科目的发生额计算后填列。（二）利润表中各项目

24、的内容及填列方法（二）利润表中各项目的内容及填列方法2.2.“本期金额本期金额”栏的填列栏的填列 如如“营业收入营业收入”项目由项目由“主营业务收入主营业务收入”科科目和目和“其他业务收入其他业务收入”科目的发生额合计组成。科目的发生额合计组成。“营营业成本业成本”项目由项目由“主营业务成本主营业务成本”科目和科目和“其他业务其他业务成本成本”科目的发生额合计组成。科目的发生额合计组成。“利润总额利润总额”根据根据“本年利润本年利润”账户本月实现净利润数额填列，也可以账户本月实现净利润数额填列，也可以根据以上各项目计算后的数额填列。根据以上各项目计算后的数额填列。三、利润表的编制方法三、利润表

25、的编制方法 根据报表各项目数字计算填列，如营业利润、净利润等。根据报表各项目数字计算填列，如营业利润、净利润等。（二）利润表中各项目的内容及填列方法（二）利润表中各项目的内容及填列方法2.2.“本期金额本期金额”栏的填列栏的填列 如果企业在月末编制工作底稿，则如果企业在月末编制工作底稿，则“利润表利润表”中各项目的中各项目的“本期金额本期金额”栏，可直接根据栏，可直接根据“工作底稿工作底稿”中的中的“利润表利润表”栏内栏内有关数字填列。有关数字填列。三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法（二）利润表中各项目的内容及填列方法（二）利润表中各项目的内容及填列方法3.3.“本年累计数本年累计数”栏

26、的填列栏的填列 “本年累计数本年累计数”栏反映各项目自年初始至本月月末止的累计栏反映各项目自年初始至本月月末止的累计实际发生数，根据上月利润表的各项目本年累计数加本月数后的实际发生数，根据上月利润表的各项目本年累计数加本月数后的合计数填列。合计数填列。第四节第四节现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念及作用一、现金流量表的概念及作用 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，是以现金为基础编制的反映企业财务入和流出的会计报表，是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动情况的动态报表。状况变动情况的动态报表。（一）现金

27、流量表的基本概念（一）现金流量表的基本概念现金现金指企业的库存现金，以及可以随时用于支付的存款。指企业的库存现金，以及可以随时用于支付的存款。现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金、价值变动风险很小的投资。现金流量现金流量现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量 通过现金流量表，可以揭示企业在一定时期内现金从哪里来、用到哪通过现金流量表，可以揭示企业在一定时期内现金从哪里来、用到哪里去，了解企业购销流入和流出的原因，为正确进行财

28、务决策提供依据。里去，了解企业购销流入和流出的原因，为正确进行财务决策提供依据。通过现金流量表，可以揭示企业经营活动、投资活动、筹资活动的现通过现金流量表，可以揭示企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量，详细分析企业现金周转及偿付债务的能力。金流量，详细分析企业现金周转及偿付债务的能力。通过现金流量表，可以了解企业未来生成现金的能力，为分析和判定企通过现金流量表，可以了解企业未来生成现金的能力，为分析和判定企业的财务前景提供依据。业的财务前景提供依据。（二）现金流量表的作用（二）现金流量表的作用 通过现金流量表，可以为报表使用者提供按收付实现制、以现金流动为通过现金流量表，可以为报表使用者

29、提供按收付实现制、以现金流动为基础的会计报表，有助于分析企业收益的质量，更真实地反映企业的财务基础的会计报表，有助于分析企业收益的质量，更真实地反映企业的财务状况。状况。1.1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量2.2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量（三）现金流量表的分类（三）现金流量表的分类3.3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量二、现金流量表的结构及填列方法二、现金流量表的结构及填列方法（一）现金流量表的结构（一）现金流量表的结构表首表首表名、单位名称、编制时间、编制单位等表名、单位名称、编制时间、编制单位等正表正表 经营活动、投资活动和筹资活动，分项报

30、告企业的现金经营活动、投资活动和筹资活动，分项报告企业的现金流入量和流出量。流入量和流出量。补充资料补充资料第一部分是不涉及现金收支的投资和筹资活动；第二部分是第一部分是不涉及现金收支的投资和筹资活动；第二部分是将净利润调节为经营活动的现金流量，即现金流量表编制的将净利润调节为经营活动的现金流量，即现金流量表编制的净额法；第三部分是现金及现金等价物净增加情况。净额法；第三部分是现金及现金等价物净增加情况。二、现金流量表的结构和填列方法二、现金流量表的结构和填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法1 1.“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”

31、项目项目销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入和其他业务收入销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入和其他业务收入和增值税销项税额（应收账款期初余额应收账款期末余额）和增值税销项税额（应收账款期初余额应收账款期末余额）（应收票据期初余额应收票据期末余额）（预收账款期末（应收票据期初余额应收票据期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）当期收回前期核销的坏账以非现余额预收账款期初余额）当期收回前期核销的坏账以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据当期核销的坏账金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据当期核销的坏账实际发生的现金折扣票据贴现的利息特殊调整业务实际发生的现金折扣票据贴现的

32、利息特殊调整业务二、现金流量表的结构和填列方法二、现金流量表的结构和填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法2.2.“收到的税费返还收到的税费返还”项目项目 包括收到返还的增值税、营业税、关税、所得税、教育费附包括收到返还的增值税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。本项目可以根据加等。本项目可以根据“库存现金库存现金”“”“银行款银行款”“”“营业外收营业外收入入”“”“其他应收款其他应收款”“”“应交税费应交税费”“”“补贴收入补贴收入”等科目的贷方发等科目的贷方发生额分析。生额分析。二、现金流量表的结构和填列方法二、现金流量表的结构和填列方法（二）现金流量

33、表各项目的填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法3.3.“收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金”项目项目 如经营租赁收到的租金、罚款收入、流动资产损失由个人赔如经营租赁收到的租金、罚款收入、流动资产损失由个人赔偿的现金流入、收回押金、垫付费用等，金额较大的应当单独列偿的现金流入、收回押金、垫付费用等，金额较大的应当单独列示。本项目可根据示。本项目可根据“其他业务收入其他业务收入”“”“营业外收入营业外收入”“”“其他应付其他应付（收）款（收）款”贷方发生额分析填列。贷方发生额分析填列。二、现金流量表的结构和填列方法二、现金流量表的结构和填列方法（二）现金流量表各项目的

34、填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法4.4.“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目购买商品、接受劳务支付的现金当期主营业务成本本期应交购买商品、接受劳务支付的现金当期主营业务成本本期应交增值税进项税额（应付账款期初余额应付账款期末余额）增值税进项税额（应付账款期初余额应付账款期末余额）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（预付账款期末余（应付票据期初余额应付票据期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）（存货期末余额存货期初余额）额预付账款期初余额）（存货期末余额存货期初余额）其他用途减少的存货（如在建工程领用材料等）其他途径增加其他用途减少的存货（如在建

35、工程领用材料等）其他途径增加的存货（如接受捐赠收到的商品等）当期实际发生的生产成本的存货（如接受捐赠收到的商品等）当期实际发生的生产成本中的人工费用当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料费中的人工费用当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料费用）当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应用）当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据。付票据。二、现金流量表的结构和填列方法二、现金流量表的结构和填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法5.5.“支付给职工及为职工支付的现金支付给职工及为职工支付的现金”项目项目支付给职工及为职工支付的现金（应

36、付职工薪酬期初余额在支付给职工及为职工支付的现金（应付职工薪酬期初余额在建工程人员职工薪酬期初余额）（本期分配或计提数在建工建工程人员职工薪酬期初余额）（本期分配或计提数在建工程人员职工薪酬提取数）（应付职工薪酬期末余额在建工程程人员职工薪酬提取数）（应付职工薪酬期末余额在建工程人员职工薪酬期末余额）人员职工薪酬期末余额）二、现金流量表的结构和填列方法二、现金流量表的结构和填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法6.6.“支付的各项税费支付的各项税费”项目项目支付的各项税费当期所得税费用营业税金及附加支付的各项税费当期所得税费用营业税金及附加应交税应交税费应交增

37、值税（已交税金）费应交增值税（已交税金）（应交所得税期初余额应交（应交所得税期初余额应交所得税期末余额）所得税期末余额）应交税费应交营业税、城建税、教育费应交税费应交营业税、城建税、教育费附加等价内税的（期初余额期末余额）附加等价内税的（期初余额期末余额）二、现金流量表的结构和填列方法二、现金流量表的结构和填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法7.7.“支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金”项目项目 该项目反映企业经营租赁支付的租金，支付的差旅费、业务该项目反映企业经营租赁支付的租金，支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经

38、营活动有关的现金支出，招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金支出，金额较大的应当单独列示。金额较大的应当单独列示。二、现金流量表的结构和填列方法二、现金流量表的结构和填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法（二）现金流量表各项目的填列方法8.8.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量间接法各项目的确定间接法各项目的确定 经营活动现金流量净额净利润经营活动现金流量净额净利润不涉及现金流量的损益项不涉及现金流量的损益项目目与经营活动无关的损益项目与经营活动无关的损益项目与经营活动相关的流动资产和与经营活动相关的流动资产和流动负债项目的变动额流动负债项目的变动额三、现金流量表的编制

39、方法三、现金流量表的编制方法（一）现金流量表的表首、表尾的填列（一）现金流量表的表首、表尾的填列 现金流量表的表首，应表明报表的名称、企业名称、会计期现金流量表的表首，应表明报表的名称、企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。现金流量表表尾应由制表人、会计主间、货币单位和报表编号。现金流量表表尾应由制表人、会计主管和单位负责人签字盖章。管和单位负责人签字盖章。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法（二）现金流量表正表的编制方法（二）现金流量表正表的编制方法 现金流量表的表首，应表明报表的名称、企业名称、会计期现金流量表的表首，应表明报表的名称、企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。

40、现金流量表表尾应由制表人、会计主间、货币单位和报表编号。现金流量表表尾应由制表人、会计主管和单位负责人签字盖章。管和单位负责人签字盖章。1.1.直接分析填列法直接分析填列法三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法（二）现金流量表正表的编制方法（二）现金流量表正表的编制方法 将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。期末数栏。对当期业务进行分析并编制调整分录。对当期业务进行分析并编制调整分录。2.2.工作底稿法工作底稿法 将调整分录过入工作底稿中的相应部分。将调整分录过入工作底稿中的相应部分。核对调整分录，借贷合计应

41、当相等，资产负债表项目期初数核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额后，应当等于期末数。加减调整分录中的借贷金额后，应当等于期末数。根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。表。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法（二）现金流量表正表的编制方法（二）现金流量表正表的编制方法 为所有的非现金项目分别开设型账户，并将各自的期初、期末变动数为所有的非现金项目分别开设型账户，并将各自的期初、期末变动数过入各账户。过入各账户。开设一个大的开设一个大的“现金及现金等价物现金及现金等价物”型账户

42、，每边分为经营活动、投型账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户资活动和筹资活动三部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期初、期末变动数。一样，过入期初、期末变动数。3.T3.T型账户法型账户法 以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。动，并据此编制调整分录。将调整分录过入各型账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与将调整分录过入各型账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期初、期末变动数应当一致。原先

43、过入的期初、期末变动数应当一致。根据大的根据大的“现金及现金等价物现金及现金等价物”型账户编制正式的现金流量表。型账户编制正式的现金流量表。第五节第五节所有者权益变动表所有者权益变动表一、所有者权益变动表的概念一、所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表反映企业年末所有者权益增减变动的所有者权益变动表反映企业年末所有者权益增减变动的情况。所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成情况。所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。部分当期的增减变动情况。第五节第五节所有者权益变动表所有者权益变动表二、所有者权益变动表的内容与结构二、所有者权益变动表的内容与结构 包括

44、：净利润；直接计入所有者权益的利得和损失包括：净利润；直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；项目及其总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润积；实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。的期初和期末余额及其调节情况。（一）所有者权益变动表的内容（一）所有者权益变动表的内容第五节第五节所有者权益变动表所有者权益变动表二、所有者权益变动表的内容与结构二、所有者权益变动表的内

45、容与结构 一方面，列示导致所有者权益变动的交易和事项；另一一方面，列示导致所有者权益变动的交易和事项；另一方面，按照所有者权益各组成部分及其总额列示交易和事项方面，按照所有者权益各组成部分及其总额列示交易和事项对所有者权益的影响。对所有者权益的影响。（二）所有者权益变动表的结构（二）所有者权益变动表的结构1.1.以矩阵的形式列报以矩阵的形式列报第五节第五节所有者权益变动表所有者权益变动表二、所有者权益变动表的内容与结构二、所有者权益变动表的内容与结构 根据规定，企业需要提供比较所有者权益变动表，因此，根据规定，企业需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表应以所有者权益变动表应以“本

46、年金额本年金额”和和“上年金额上年金额”两栏分两栏分别列示别列示（二）所有者权益变动表的结构（二）所有者权益变动表的结构2.2.列示所有者权益变动表的比较信息列示所有者权益变动表的比较信息第五节第五节所有者权益变动表所有者权益变动表三、所有者权益变动表的编制方法三、所有者权益变动表的编制方法 应根据上年度所有者权益变动表应根据上年度所有者权益变动表“本年金额本年金额”栏内所列栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度所有者权益变动名称和内容同本年度不相一致，应对上年度所有者权益变动表各项

47、目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入所有表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表者权益变动表“上年金额上年金额”栏内。栏内。（一）上年金额栏的填列（一）上年金额栏的填列第五节第五节所有者权益变动表所有者权益变动表三、所有者权益变动表的编制方法三、所有者权益变动表的编制方法 一般应根据一般应根据“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”“”“资本公积资本公积”“”“盈盈余公积余公积”“”“利润分配利润分配”“”“库存股库存股”“”“以前年度损益调整以前年度损益调整”科科目的发生额分析填列。目的发生额分析填列。（二）本年金额栏的填列（二）本年金额栏的填列第六节第六节财务

48、报表附注财务报表附注一、财务报表附注的概念及作用一、财务报表附注的概念及作用 财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表及财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（一）财务报表附注的概念（一）财务报表附注的概念1.1.促使企业充分披露会计信息促使企业充分披露会计信息2.2.增强会计信息的可理解性增强会计信息的可理解性3.3.提高会计信息的可比性提高会计信息的可比性（二）财务报表附注的作用（二）财务

49、报表附注的作用二、财务报表附注的主要内容二、财务报表附注的主要内容（一）企业的基本情况（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策估计变更及差错更正的说明（五）会计政策估计变更及差错更正的说明（六）重要报表项目的说明（六）重要报表项目的说明（七）其他需要说明的重要事项（七）其他需要说明的重要事项知识小结知识小结:通过通过本章的学习，我们了解了财务会计报告的含义及本章的学习，我们了解了财务会计报告的含义及构成；财务会计报告的使用者；财务报表的种类；

50、三大主构成；财务会计报告的使用者；财务报表的种类；三大主要的财务报表要的财务报表资产负债表、利润表、现金流量表的概念、资产负债表、利润表、现金流量表的概念、意义、内容、结构及编制方法；所有者权益变动表的基本意义、内容、结构及编制方法；所有者权益变动表的基本构成及编制方法；财务报表之间的钩稽关系，以及财务报构成及编制方法；财务报表之间的钩稽关系，以及财务报表附注的有关内容。通过理解基本财务报表的格式、内容表附注的有关内容。通过理解基本财务报表的格式、内容及报表间的钩稽关系，为进一步分析报表打下基础，也为及报表间的钩稽关系，为进一步分析报表打下基础，也为报表使用者提供决策有用的信息。报表使用者提供