银行会计第4章贷款业务的核算课件.ppt
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1、2023-1-19银行会计第4章贷款业务的核算银行会计第银行会计第4章贷款业务章贷款业务的核算的核算银行会计第4章贷款业务的核算第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述一、贷款的种类一、贷款的种类 银行贷款按不同划分方法,有不同种类:银行贷款按不同划分方法,有不同种类:1、按贷款的、按贷款的期限期限划分,可分为划分,可分为短期贷款和中短期贷款和中长期贷款长期贷款。短期贷款是指贷款期限在。短期贷款是指贷款期限在1年以下(含年以下(含一年)一年)的贷款;中长期贷款是指的贷款;中长期贷款是指1年以上年以上的贷款。的贷款。P72银行会计第4章贷款业务的核算2、按照按照保证的方式保证的方式分为分为信用贷款
2、信用贷款、担保贷款担保贷款(包(包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款)括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款)和和票据贴现贷款票据贴现贷款。P72银行会计第4章贷款业务的核算 3、按、按贷款的质量贷款的质量,将贷款划分为,将贷款划分为正常贷款正常贷款、逾逾期贷款期贷款、呆滞贷款呆滞贷款、呆账贷款呆账贷款。(风险程度划分,根。(风险程度划分,根据贷款五级分类制度分为据贷款五级分类制度分为正常、关注、次级、可疑和正常、关注、次级、可疑和损失损失,后三类合称为,后三类合称为不良贷款不良贷款)贷款的五级分类对于贷款的五级分类对于贷款风险管理具有预警作用。贷款风险管理具有预警作用。P72银行
3、会计第4章贷款业务的核算4、贷款按、贷款按发放人所承担的责任发放人所承担的责任划分为划分为自营贷款自营贷款和和委托贷款委托贷款。自营贷款自营贷款贷款银行以筹集的资金,自主发放贷款银行以筹集的资金,自主发放的贷款。的贷款。委托贷款委托贷款政府部门、企事业单位或个人等委政府部门、企事业单位或个人等委托人提供资金,由贷款银行代为发放的贷款。托人提供资金,由贷款银行代为发放的贷款。P72银行会计第4章贷款业务的核算5、按、按贷款发放和收回的方式贷款发放和收回的方式可分为可分为逐笔核贷的贷逐笔核贷的贷款方式款方式、商业汇票贴现贷款方式商业汇票贴现贷款方式、存贷合一贷款方存贷合一贷款方式式(又称透支放款方
4、式)。(又称透支放款方式)。逐笔核贷的贷款方式是银行发放贷款最常用的方逐笔核贷的贷款方式是银行发放贷款最常用的方式适用于信用贷款、担保贷款等;式适用于信用贷款、担保贷款等;商业汇票贴现贷款方式适用于商业汇票贴现;商业汇票贴现贷款方式适用于商业汇票贴现;存贷合一贷款方式仅限于信用卡业务。存贷合一贷款方式仅限于信用卡业务。补补充充银行会计第4章贷款业务的核算二、贷款业务核算的基本要求二、贷款业务核算的基本要求 1 1、准确及时地办理各项贷款核算手续,坚持、准确及时地办理各项贷款核算手续,坚持原则,按时发放和收回贷款,正确计算利息。原则,按时发放和收回贷款,正确计算利息。2 2、加强对贷款业务核算过
5、程的会计监督。、加强对贷款业务核算过程的会计监督。3 3、提供监管所需要的贷款信息。、提供监管所需要的贷款信息。P73银行会计第4章贷款业务的核算第二节第二节 信用贷款的核算信用贷款的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款,银行和借款人之间签有借款合同(即借据),由款,银行和借款人之间签有借款合同(即借据),由于信用贷款没有实物或有价物作担保,因而是银行的于信用贷款没有实物或有价物作担保,因而是银行的高风险资产,商业银行要在保证资产安全的前提下,高风险资产,商业银行要在保证资产安全的前提下,审慎地发放信用贷款。审慎地发放信用贷款。信用贷款采取信
6、用贷款采取逐笔核贷逐笔核贷的贷款方式。的贷款方式。银行会计第4章贷款业务的核算一、贷款发放的会计处理一、贷款发放的会计处理 借款单位申请这类贷款时,应填写借款申请书,借款单位申请这类贷款时,应填写借款申请书,经银行信贷部门同意后,应填制借款凭证(一式五经银行信贷部门同意后,应填制借款凭证(一式五联),联),第一联(借方传票)第一联(借方传票)应加盖借款单位公章及应加盖借款单位公章及预留印鉴,预留印鉴,第二联为贷方传票第二联为贷方传票,第三联为收账通知第三联为收账通知,第四联为放款记录,第五联为到期卡第四联为放款记录,第五联为到期卡,连同申请书,连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。经信贷部
7、门审批盖章后送会计部门。P75银行会计第4章贷款业务的核算 会计部门经审核后,为借款单位开立贷款分户会计部门经审核后,为借款单位开立贷款分户账,并将贷款转入借款单位存款账户。会计分录如下:账,并将贷款转入借款单位存款账户。会计分录如下:借:短期(或中长期)贷款借:短期(或中长期)贷款单位贷款户单位贷款户 贷:单位活期存款贷:单位活期存款单位存款户单位存款户 借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票,第借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票,第三联盖章后退回借款单位,第四联由信贷部门留存,三联盖章后退回借款单位,第四联由信贷部门留存,第五联为到期卡专夹保管。第五联为到期卡专夹保管。P75银行会计第4章
8、贷款业务的核算二、贷款收回的处理二、贷款收回的处理p 在贷款到期前在贷款到期前3 3天,由银行信贷部门通知借款人按天,由银行信贷部门通知借款人按期归还。期归还。p银行收回贷款一般有两种情况:贷款到期借款单位银行收回贷款一般有两种情况:贷款到期借款单位主动归还主动归还贷款或贷款到期贷款或贷款到期银行扣收银行扣收。P75银行会计第4章贷款业务的核算(一)(一)如借款单位如借款单位主动归还主动归还贷款的应由借款单位贷款的应由借款单位填写贷款还款凭证或签发支票送交开户行办理还款填写贷款还款凭证或签发支票送交开户行办理还款手续,会计部门收到还款凭证后,与原借款凭证核手续,会计部门收到还款凭证后,与原借款
9、凭证核对相符即可办理转账。会计分录如下:对相符即可办理转账。会计分录如下:借:单位活期存款借:单位活期存款单位存款户单位存款户 贷:短期(或中长期)贷款贷:短期(或中长期)贷款单位贷款单位贷款 户户 利息收入利息收入P76银行会计第4章贷款业务的核算(二)(二)贷款到期贷款到期银行扣收银行扣收的。会计部门征得信贷部的。会计部门征得信贷部门同意,并由信贷部门出具门同意,并由信贷部门出具“贷款收回通知单贷款收回通知单”,会计部门即可填制会计部门即可填制“还款凭证还款凭证”扣回贷款。会计分扣回贷款。会计分录同上。录同上。P76银行会计第4章贷款业务的核算 三、贷款逾期的处理三、贷款逾期的处理 1、贷
10、款的展期、贷款的展期 借款单位不能按期归还贷款的,应于贷款到期借款单位不能按期归还贷款的,应于贷款到期前向银行申请贷款延期,提交前向银行申请贷款延期,提交“贷款展期申请书贷款展期申请书”,会计部门抽出保管的原借款凭证第五联,批注新的到会计部门抽出保管的原借款凭证第五联,批注新的到期日。到期后收回的处理同正常到期收回。期日。到期后收回的处理同正常到期收回。P77银行会计第4章贷款业务的核算每笔贷款只允许展期一次,展期期限如下:每笔贷款只允许展期一次,展期期限如下:短期贷款不得超过原贷款期限。短期贷款不得超过原贷款期限。中期贷款不得超过原贷款期限的中期贷款不得超过原贷款期限的一半。一半。长期贷款不
11、得超过长期贷款不得超过3 3年年。补补充充银行会计第4章贷款业务的核算2、逾期贷款、逾期贷款逾期贷款逾期贷款到期应收回而未能收回的贷款。到期应收回而未能收回的贷款。逾期贷款不含呆滞贷款和呆账贷款。逾期贷款不含呆滞贷款和呆账贷款。对于逾期贷款,银行应将其转入借款单位的对于逾期贷款,银行应将其转入借款单位的“逾逾期贷款期贷款”账户。会计分录如下:账户。会计分录如下:借:逾期贷款借:逾期贷款单位逾期贷款户单位逾期贷款户 贷:短期(或中长期)贷款贷:短期(或中长期)贷款单位贷款户单位贷款户P77银行会计第4章贷款业务的核算3、呆滞贷款、呆滞贷款贷款本金逾期贷款本金逾期90天或应收利息逾期超过天或应收利
12、息逾期超过90天天,不再,不再计入利息收入,而应转表外核算。对于逾期贷款应计入利息收入,而应转表外核算。对于逾期贷款应及时催收。逾期贷款超过一定期限后转为及时催收。逾期贷款超过一定期限后转为呆滞贷款呆滞贷款。经批准后及时核销。经批准后及时核销。会计分录如下:会计分录如下:借:呆滞贷款借:呆滞贷款借款单位户借款单位户 贷:逾期贷款贷:逾期贷款单位逾期贷款户单位逾期贷款户 P77银行会计第4章贷款业务的核算逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款的区别:逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款的区别:贷款通则第七章第三十四条贷款通则第七章第三十四条1)1)呆帐贷款呆帐贷款,系指按财政部有关规定列为呆帐的贷,系指按财政部有
13、关规定列为呆帐的贷款。款。P87P872)2)呆滞贷款呆滞贷款,系指按财政部有关规定,逾期(含展,系指按财政部有关规定,逾期(含展期后到期)超过规定年限以上仍未归还的贷款,或期后到期)超过规定年限以上仍未归还的贷款,或虽未逾期或逾期不满规定年限但生产经营已终止、虽未逾期或逾期不满规定年限但生产经营已终止、项目已停建的贷款(不含呆帐贷款)。项目已停建的贷款(不含呆帐贷款)。3)3)逾期贷款逾期贷款,系指借款合同约定到期(含展期后到,系指借款合同约定到期(含展期后到期)未归还的贷款(不含呆滞贷款和呆帐贷款)。期)未归还的贷款(不含呆滞贷款和呆帐贷款)。补补充充银行会计第4章贷款业务的核算一、抵押贷
14、款的核算一、抵押贷款的核算 抵押贷款是申请贷款企业提供抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵物质财产作抵押品押品,由银行按抵押品价值的一定比例计算发放,由银行按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。的贷款。第三节第三节 担保贷款的核算担保贷款的核算担保贷款按照贷款的不同形式可以分为担保贷款按照贷款的不同形式可以分为抵押贷抵押贷款款、保证贷款保证贷款和和质押贷款质押贷款P77银行会计第4章贷款业务的核算(一)抵押品的种类(一)抵押品的种类 抵押物必须是借款人所有的、有价值的、可保存抵押物必须是借款人所有的、有价值的、可保存的、易变现的财产。的、易变现的财产。(1 1)货物。如企业经营的商品。)货物
15、。如企业经营的商品。(2 2)货币及有价证券。如存单、国库券、股票等。)货币及有价证券。如存单、国库券、股票等。(3 3)房屋及设备。如住房、厂房、车辆及机器设)房屋及设备。如住房、厂房、车辆及机器设备等。备等。P78银行会计第4章贷款业务的核算(二)抵押贷款的申请和审批(二)抵押贷款的申请和审批 审批同意后可签订抵押借款合同,按照抵押物审批同意后可签订抵押借款合同,按照抵押物价值的价值的50%-70%50%-70%发放贷款。发放贷款。贷款额度贷款额度=抵押物作价金额抵押物作价金额抵押率抵押率P78银行会计第4章贷款业务的核算(三)抵押物的保管(三)抵押物的保管 保管抵押资产应当及时进行账务处
16、理,定期检保管抵押资产应当及时进行账务处理,定期检查、账实核对。查、账实核对。抵押合同签订后,贷款发放后,抵押物要移交抵押合同签订后,贷款发放后,抵押物要移交给债权银行。给债权银行。办理抵押贷款的各种费用由借款人承担。办理抵押贷款的各种费用由借款人承担。P78银行会计第4章贷款业务的核算(四)抵押贷款的发放和收回(四)抵押贷款的发放和收回发放的核算:发放的核算:会计部门审查借款凭证和随附的抵押物清单无误,会计部门审查借款凭证和随附的抵押物清单无误,办理贷款的发放。会计分录如下:办理贷款的发放。会计分录如下:借:抵押贷款借:抵押贷款借款人户借款人户 贷:单位活期存款贷:单位活期存款存款人户存款人
17、户 另外,会计部门要对抵押品进行另外,会计部门要对抵押品进行表外登记表外登记,并应经,并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。常对代保管的抵押品进行检查核对。P78银行会计第4章贷款业务的核算到期收回的核算:到期收回的核算:银行会计部门根据还款凭证办理转账手续。会计银行会计部门根据还款凭证办理转账手续。会计分录如下:分录如下:借:单位活期存款借:单位活期存款存款人户存款人户 贷:抵押贷款贷:抵押贷款借款人户借款人户 利息收入利息收入办完还贷手续后,抵押品应交还抵押人并撤销抵办完还贷手续后,抵押品应交还抵押人并撤销抵押登记,同时应销记表外科目。押登记,同时应销记表外科目。P78银行会计第4章贷款业
18、务的核算借款人到期不能还款的核算:借款人到期不能还款的核算:借款人到期不能还款,根据抵押贷款合同规定,借款人到期不能还款,根据抵押贷款合同规定,银行有权银行有权拍卖抵押品拍卖抵押品或或以抵押品作价以抵押品作价以偿还贷款。以偿还贷款。P79银行会计第4章贷款业务的核算(1 1)如将抵押品)如将抵押品作价作价转入银行自己的资产账内,转入银行自己的资产账内,则会计分录如下:则会计分录如下:借:借:资产资产 贷:逾期贷款贷:逾期贷款借款人户借款人户 利息收入(或应收利息)利息收入(或应收利息)P79银行会计第4章贷款业务的核算拍卖抵押品时,如果拍卖所得的净收入拍卖抵押品时,如果拍卖所得的净收入大于大于
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