高新技术企业认定及复审财务规范课件.ppt

1、1大家好大家好2济南政和科技有限公司高新技术企业财务规范高新技术企业财务规范中国注册会计师中国注册会计师 中国注册税务中国注册税务师师3目目 录录高企申报财务工作总体概述高企申报财务工作总体概述成长性指标的考核成长性指标的考核高新产品收入规范核算高新产品收入规范核算研发费用归集的规范核算研发费用归集的规范核算4第一部分高企申报财务工作总体概述高企申报财务工作总体概述5组织申报材料县级主管机关检查市级主管机关检查省科技厅组织评审四部门会商会签科技部备案拿到证书工作环节6高新技术产品收入台账及相应证据高新技术产品收入台账及相应证据研发费用辅助台账及相应证据研发费用辅助台账及相应证据经会计师事务所审

2、计的三个年度审计报经会计师事务所审计的三个年度审计报告告前一个年度的高新收入专项审计报告前一个年度的高新收入专项审计报告近三年的研发费用专项审计报告近三年的研发费用专项审计报告形成的具体资料7高新技术企业认定及复审财务指标成长性指成长性指标：标：总资产增总资产增长率、销长率、销售增长率售增长率高新技术产品（服务）收入占比符合要求研发费用投入强度符合要求8第二部分成长性指标成长性指标9 成长性指标计算公成长性指标计算公式式总资产增长率=1/2（第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额）1 销售增长率=1/2（第二年销售额第一年销售额第三年销 售额第二年销售额）1注：实际是两年指标

3、的算术平均数10项目名称0.350.250.150.050.05ABCDE总资产增长率赋值（10分）8-106-84-62-40-2销售增长率赋值(10分)8-106-84-62-40-2 成长性指标赋值成长性指标赋值11成长性指标注意事项成长性指标注意事项未产生销售收入或成长性指标为负值的按未产生销售收入或成长性指标为负值的按0 0计算；计算；第一年销售收入为第一年销售收入为0 0的，按后两年数值计算；的，按后两年数值计算；第二销售收入为第二销售收入为0 0的，都按的，都按0 0计算。计算。数据应数据应中介机构鉴证的企业财务报表为准中介机构鉴证的企业财务报表为准。指标计算过程中指标计算过程中

4、不考虑任何客观因素的影响不考虑任何客观因素的影响。12成长性指标自测30知识产权得分知识产权得分成果转化得分成果转化得分研发组织管理研发组织管理水平得分水平得分成长性指标得成长性指标得分分302020申报前一年的10-11月份必须进行自测分数过低要采取措施13第三部分高新产品收入规范核算高新产品收入规范核算14总体要求高新技术产品高新技术产品（服务）收入（服务）收入包括产品（服包括产品（服务）收入和技务）收入和技 术性收入；术性收入；总收入通常包总收入通常包括主营业务收括主营业务收入和其他业务入和其他业务收入之和收入之和部分事务所或部分事务所或专家认为总收专家认为总收入还包括营业入还包括营业外

5、收入。外收入。高新技术产品（服务）收入占企业当年总收高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的入的60%60%以上；以上；15什么是高新收入？符合符合重点领重点领域域要求的产要求的产品（服务）品（服务）收收入与技术性收入与技术性收入的总和。入的总和。包括技术转让、包括技术转让、承包、服务收承包、服务收入、接受委托入、接受委托科研收入科研收入16实践中如何确认高新收入？实践中如何确认高新收入？每种高新技术产品（服务）收入要有相应的每种高新技术产品（服务）收入要有相应的专利或其他知识产权相对应。专利或其他知识产权相对应。产品或服务的产品或服务的“整体整体”或或“不可分割部分不可分割部分”能够与我们

6、取得的研发成果相对应，则整个能够与我们取得的研发成果相对应，则整个产品的收入都可以作为高新技术产品（服务）产品的收入都可以作为高新技术产品（服务）收入，不需要分割。收入，不需要分割。17高新收入核算高新收入核算核算核算应分别核算高新与非高新产品（服务）收入。可以直接在主体 账套中核算，也可以另立辅助账核算。应该有足够的证据证明收入核算的真实性、准确性。个别地区要求发票开具产品名称与高新技术产品名称完全一致。18高新收入核算小结高新收入核算小结注意事项产品应属于高新领域，并要有充分的产品应属于高新领域，并要有充分的理由；理由；每种产品要分别核算，或辅助台账核每种产品要分别核算，或辅助台账核算算要

7、有证据资料来证明收入准确性要有证据资料来证明收入准确性尽可能做到每年的高新收入都应该符尽可能做到每年的高新收入都应该符合比例要求。合比例要求。19第三部分研发费用的核算研发费用的核算20最近一个年度销售收入最近一个年度销售收入研发费用占比研发费用占比小于小于50005000万元万元6%6%50005000万元至万元至2000020000万元万元4%4%2000020000万元以上万元以上3%3%研发费用总体要求（三年研发费用总和（三年研发费用总和三年销售收入总和）三年销售收入总和）100%100%销售收入通常是指主营业务收入和其他业务收入之和；销售收入通常是指主营业务收入和其他业务收入之和；境

8、内研究开发费用总额占比例不低于境内研究开发费用总额占比例不低于60%60%。21研发费用的核算研发费用的核算核算基本要求核算基本要求高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。提供相关凭证及明细表。企业的研究开发费用是企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别以各个研发项目为基本单位分别进行测度进行测度并加总计算的。并加总计算的。按照按照要求的范围要求的范围归集辅助费用。归集辅助费用。22研发费用的核算核算方式完全依赖辅助账辅助账核算明细主题帐套

9、完全核算23研发费用的核算辅助账的形式 使用电子表格作为研发费用归集的辅助账多栏式手工账本作为研发费用归集的辅助账通过财务软件生成台账作为研发费用的辅助账24人员人人员人工工直接投直接投入入折旧与折旧与长期待长期待摊费用摊费用设计费设计费用用装备调装备调试费试费无形资无形资产摊销产摊销其他费其他费用用委托外委托外部研发部研发费用费用研发费用的归集归集范围25人员人工：人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资资以及与其任职或者受雇

10、有关的其他支出。以及与其任职或者受雇有关的其他支出。折旧与长期待摊费用：折旧与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目开发项目在用建筑物的折旧费用在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、，包括研发设施改建、改装、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用装修和修理过程中发生的长期待摊费用。26企业为实施研究开发项目而购买的企业为实施研究开发项目而购买的原材料原材料等相关支出。等相关支出。水和燃料（包括煤气和电）水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验使用费等；用于中间试验和产品试制和产品试制达不到固定资产标准的模

11、具、样品、样机达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的及一般测试手段购置费、试制产品的检验费检验费等；用于等；用于研究开发活动的研究开发活动的仪器设备的简单维护费仪器设备的简单维护费；以；以经营租赁经营租赁方式方式租入的固定资产发生的租入的固定资产发生的租赁费租赁费等。等。直接投入27设计费用：设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。规范、操作特性方面的设计等发生的费用。装备调试费：装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如主要包括工装准备

12、过程中研究开发活动所发生的费用（如研制研制 生产机器、模具和工具，改变生产和质量控生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。不能计入。28无形资产摊销无形资产摊销:因研究开发活动需要购入的因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。摊销。其他费用：

13、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得等。此项费用一般不得超过超过研究开发总费用的研究开发总费用的1010，另有规定的除外。另有规定的除外。29委托外部研发费用：委托外部研发费用：是指企业委托境内、外机构进行研究开发活动所发生的是指企业委托境内、外机构进行研究开发活动所发生的费用费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照。委托外部

14、研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开按照委托外部研究开发费用发生额的发费用发生额的8080计入研发费用总额。计入研发费用总额。30研发费用的核算研发费用的核算核算理论依据核算理论依据第七条第七条 企业内部研究开发项目的支出，应当企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段是指为获取并理解新的科学或技术研究阶段是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。知识而进行的独创性的有计划调查。开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，开发阶段是指在进行商业性生产

15、或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。装置、产品等。31研发费用的核算账务处理概述通过“研发支出”一级科目归集研发费用研究阶段全部费用化计入管理费用开发阶段不满足资本化条件计入管理费用满足资本化条件计入无形资产摊销计入管理费用执行企业会计制度的企业建议参照执行32研发费用的核算资本化条件有使用或出售的意图在技术上具有可行性有足够资源完成，并有能力使用或出售能够证明产生经济利益的方式归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量注：实践当中往往很难准确的区分

16、资本化与费用化，主观性很强。如果无法准确划分费用化与资本化支出，则应全部费用化。33研发费用的核算科目设置一级科目“研发支出”二级科目费用化资本化三级科目研发项目（RD）四级科目研发费用8种类别或者根据需要注1：三级科目研发项目可以用财务软件中的“项目辅助核算”功能代替；注2：应先区分研发项目再区分费用类别，注意次序。34研发费用的核算研究阶段会计分录研发投入时账务处理：借：研发支出-费用化支出-人工 -材料 -折旧等 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 累计摊销 银行存款等期末费用结转账务处理：借：管理费用-研发费用 贷：研发支出-费用化支出-人工 -材料 -折旧等 35研发费用的核算开发阶

17、段的会计分录研发投入时账务处理：借：研发支出-费用化支出-人工 -材料 -折旧等 研发支出-资本化支出-人工 -材料 -折旧等 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 累计摊销 银行存款等期末结转符合资本化的支出：借：开发支出-XX项目 贷：研发支出资本化支出达到符合资本化条件费用：借：无形资产-XXX 贷：开发支出-XXX项目36问题1主体账套没有专门科目核算研发费用，完全依靠辅助账归集研发费用；导致研发费用大于管理费用或者所占比例过高建议尽可能在主体账套进行核算研发费用37问题2未按照研发项目归集研发费用，或者设立的研发项目有明显不合理之处。建议制定规范的核算流程，梳理各部门职责，确定需要的证

18、据资料，分项目对研发费用进行核算38问题3归集的研发费用没有足够的证据支持。建议做好人工费用、折旧费用、直接投入、其他费用等等分别需要不同的证据资料来支持39问题4费用归集随意性比较大，单个项目不同类别费用之间存在矛盾点建议u对研发费用的核算要给与足够的重视u年初统筹安排，合理筹划40问题5研发人员身份不合理，或者不符合要求，工资表与研发费用的归集存在矛盾。建议u企业研发（研究人员、技术人员、辅助人员）人员要超过企业总人数的10%u研发人员中绝大部分应该有大专以上学历且专业与研发活动相关41问题6委托外部研究开发费用归集不够规范建议 合同签订名称与研发项目名 称一致，或高度相关；项目成果不是受

19、托方拥有且与主要经营业务紧密相关；符合独立交易原则，有合规、合法的票据；按80%计入研究开发费用总额。42问题7其他费用列支范围不符合要求，如招待费、汽油费、利息支出等；其他费用总额过高，超过总费用的10%。建议u按照工作指引中规定的范围及限额标准列支研发费用。u其他费用作为“锦上添花”的项目，绝不是“雪中送炭”的项目。43问题8享受了税后优惠的企业，备案材料内容与高企申报要求相差较大。存在项目不对应、金额不对应的情况建议严格按照高新技术企业申报的要求组织备案材料，同时享受了研发费用加计扣除政策的企业也要考虑备案材料的一致性问题44问题9研发活动与生产活动的界限把握不准确，研发费用中包含部分生产成本。建议严格按照会计准则的要求核算研发费用，理解研发费用与生产成本的区别，并正确核算。451、提前规划，尽早启动工作2、结合实践中遇到的各种问题，梳理我们企业自身存在的问题，并找到最佳解决方案.3、企业各部门相互协调配合，制定规范流程。小结