（社税筹划）个税和社保分析培训课件.pptx

1、划1社 税0 筹01个税篇02社保篇03税务筹划篇2公司名公司名3个 人 所 得 税境内有无住所0102居民非居民境内有住所境内无住所，一个纳税年度，183天工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产转让所得、财产租赁所得；偶然所得；“征税范围”提示：1.“综合所得”仅是针对 居民个人，按纳税 年度合并计算个人所得税非居民个人仍然是四个项目，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人 款第五项至第九项所得，依照本法规定 分别计算 个人所得税。2.按年计算综合所得，意味着预缴和汇算清缴的问题。3.根据个人所得税代扣代缴暂行办法个体工商户生产经营所得

2、是11项所得中，唯一无需由支付人代扣代缴的。修订后的税法预计将沿用之前的征管模式。1.个体工商户的生产、经营所得；2.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；按月按次；分项预交；按年汇总计算；多退少补；分类征税方式；分别计算个人所得税；税率综合所得3%-45%除以上20%经营所得5%-35%利息、股息、红利所得；财产租赁、财产转让所得；偶然所得；低税率低税率3%、10%、20%三档低税率级距的扩大，使中等及以下收入人群的税负降低明显1.子女教育2继续教育3大病医疗4住房贷款利息或住房租金5赡养老人七级超额累进税率个人负担的五险一金工资薪金所得全额劳务报酬*80%特许权使用费*80%稿酬所得*80

3、%*70%*税率-速算扣除数专项附加扣除-其他扣除）综合所得应纳税额=（收入额-60000元-专项扣除-1企业年金2税收商业健康险3税收递延型养老保险4捐赠支出5公务用车、电话补贴个人还可以将专项附加扣除信息提供给单位，每个月发放工资，代扣个税时，单位就可以根据实际情况进行扣除，这样大家预缴环节就可以享受到政策红利了。纳税人只要结合自己的实际情况申报就能享受扣除。申报时尽量减少资料报送，简化办税流程，相 关资料尽量不用报送 到税务机关。税务部门将与多部门实现信息共享，核对信息的真实准确性，最大限度地减少纳税人提供证明材料，“让信息多跑网络，让纳税人少跑马路”子女专项附加扣除纳税人的子女接受学前

4、教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。住房贷款利息专项附加扣除纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，尝贷期间按每年000元标准定额扣除。赡养老人专项附加扣除你人赡养60岁（含）以上父母及其他法定赡养人的赡养支出，独生子女按每年24000元扣除；非独生子女分摊24000元且每一纳税人分摊不超过12000元。大病医疗专项附加扣除一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息记录的由个人负担超过15000元的医药费用支出，为大病医疗支出，可以按照每年60000元的标准据实扣除。教育1医疗2住房

5、3养老410继续教育专项附加扣除纳税人接受学历继续教育的支出，学历教育期间按每年4800元（每月400元）定额扣除。住房租金专项附加扣除纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，可以按省会城市每年14400元，户籍人口超过100万的城市每年12000元，不超过100万的城市每年9600元税收优惠减征抵税免税p 残疾、孤老人员和烈属的所得；p 因自然灾害遭受重大损失的l 居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中 抵免 已在境外缴纳的个人所得税税额l 但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额 独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳

6、入基本工资的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；1201030204按年计征居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算汇算清缴、多退少补对纳税人按年计税后的年度应纳税款，与日常已缴税款进行清算，确定应补退税款，由纳税人依法补缴或申请退还多缴的税款代扣代缴、自行申报扣缴义务人在支付所得时，按月或次预扣预缴；年度终了，在预扣预缴税款的基础上，个人按年汇总全年收入和

7、扣除后计算税款，办理自行申报优化服务、事后抽查优化纳税服务，简化办税流程、拓展办税渠道，提升纳税人办税体验。年度自行申报期结束后，结合第三方信息，按照风险指标，筛选一定比例纳税人的自行申报情况进行检查，促进纳税遵从新个税变化强征管减税负税收要素变化征管方式变化01对个人税负的影响分析02对个人负担个税风险的影响分析03对企业的影响分析05国地税合并及新税法下企业社保分析04人工支出成本的影响分析15对企业的影响分析代扣代缴义务严监管正常全员全额申报纳税人识别号所报上的员工是真实成本虚列可能性不再对个人税负影响分析p 对中低收入者的明细降税（还未考虑专项附加扣除）p 对收入来源多元化的高收入者增

8、税对企业人工支出影响企业虚增费用、虚假申报、少缴税款将以偷税论处非法利用他人信息的性质责任风险会计人员追究刑事责任风险个税风险影响分析 四个制度创新：u 自行申报u 纳税人识别号u 反避税条款u 部门信息共享u 部门协同管理u 纳税信息运用16建议A如今社保由税局统一收取，社保和个税信息不一致的情况下，税局很容易发现异常，特别是金税三期以后，经过大数据比对，系统更是分分钟预警，就看税局是不是来查。B很多税收优惠也跟企业人数有关，比如小微企业相关的优惠等。有的企业汇算清缴填列的企业人数跟实际缴纳个税的职工人数对不上。这在以前国地税未合并时也非常常见，但是随着国地税合并，今后甚至可能汇算清缴时不用

9、填写企业人数，直接从个税申报系统提取。C虚增员工人数，虚增薪资成本，从而少交企业所得税，替员工避个税，一旦被查处，补缴税款、罚款不用说，更严重者，将触犯刑法，面临坐牢的风险！17新个税法对企业人工支出的影响分析近期，广东省鹤山市地税局稽查局对当地某制造企业进行个税稽查时发现该企业在2014年2016年期间，通过非法冒用他人的个人身份信息的方式，虚列10多名企业人员，虚增工资费用60多万元，以此偷逃个人所得税20多万。税法该局依法对企业作出追缴税款加收滞纳金，该局依法对企业作出追缴税款加收滞纳金，并处以罚款共计并处以罚款共计4040多万元的处理决定多万元的处理决定18社 保 篇公司名24%23%

10、23%11%19%2017年企业社保缴费基数情况年企业社保缴费基数情况1234538.80%25.10%24.10%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%123社保缴费基数合规的企业比例社保缴费基数合规的企业比例191.531.591.671.761.851.942.022.122.222.292.482.4111.60%12%12.50%13.10%13.70%14.30%14.90%15.50%16.20%16.60%17.30%17.20%0.00%2.00%4.00%6.00%8.00%10.00%12.00%14.00

11、%16.00%18.00%00.511.522.53123456789101112中国人口老龄化现状分析及潜在风险中国人口老龄化现状分析及潜在风险系列1系列3国务院1999年出台的社会保险费征缴暂行条例规定执行的。根据该规定，社会保险费的征收机构，由省（自治区、直辖市）一级政府规定，可以由税务机关征收，也可以由社保机构征收。国务院印发深化党和国家机构改革方案，其中第46条明确了2019年1月1日开始，社保由税务部门统一征收。改革之前，社会保险费交给当地的人社局或地税局。改革之后，社保由国地税合并后的税务局来统一征收和管理1.531.591.671.761.851.942.022.122.222

12、.292.482.4111.60%12%12.50%13.10%13.70%14.30%14.90%15.50%16.20%16.60%17.30%17.20%0.00%2.00%4.00%6.00%8.00%10.00%12.00%14.00%16.00%18.00%00.511.522.53123456789101112中国人口老龄化现状分析及潜在风险中国人口老龄化现状分析及潜在风险系列1系列3现状现状1 1企业员工人数（发工资的人数）企业员工参保人数企业员工实际工资收入企业员工参保基数公司工资表中始终申报老板一个人或者长期只给1、2个员工申报个税。大部分员工的工资都是3500元或者临近3

13、500元。现状现状2 2我国社保的现状现状现状3 3规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0元。个税申报的人员数跟缴纳社保的人员数差距较大。个税申报系统申报的工资薪金跟企业所得税年报中申报的工资薪金差距较大。21风险风险1 1以前，中国社保采取的是申报制，由企业自行申报员工收入，确定社保缴费基数，大部分企业为了节省支出，缴费基数一般定的比较低1风险风险2 2因为社保由人力资源部门监管，税务局只负责代收，管理比较宽松，所以大部分企业为了节省开支并不按照实际收入缴纳。2风险风险3 3现在由税务局统一征收，员工的收入无所遁形，企业再想按照低标准缴纳社保变的不可能，只能按照实际收入缴纳社保，否则就

14、将面临处罚3税务征收社保带来的变化税务征收社保带来的变化1.税务机关征收效率更高。2.纳税人靠虚增职工人数偷逃税成本大。3.税费同步征管稽查政策统一4.缴费基数，税费比对。5.缴纳社保费和所得税挂钩6.人数多交费少，工资高按最低标准交社保的情况将被预警42223养老、医疗缴费基数差异预警0101020203030404企业登记员工人数、社保缴费人数、公积金缴费人数与实际个税扣缴申报人数不匹配。个税工资与企税扣除工资、社保缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数不匹配。工商、社保、公积金、公安、统计等部门提供的营业收入、股权登记、社保缴费、公积金缴费、户籍登记等信息不匹配职工应当参加基本养老保

15、险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。谁交教第十二条 用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。怎么交工资总额都有谁计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资。工资24单位基数解析参保单位缴纳基本养老保险费的基数可以为职工工资总额，也可以为本单位职工个人缴费工资总额基数之和，但在全省区市范围内应统一为一种

16、核定办法职工基数1职工工资收入高于当地上年度职工平均工资300%的，以当地上年度职工平均工资的300%为社保缴费基数职工基数2职工工资收入低于当地上一年职工平均工资60%的，以当地上一年职工平均工资的60%为社保缴费基数职工基数3职工工资在60%300%之间的，按实申报。职工工资收入无法确定时，其社保缴费基数按当地劳动行政部门公布的当地上一年职工平均工资为缴费工资确定基数解析25one单位发放的住房提租补贴、通信工具补助、住宅电话补助two单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费、职工个人使用的手机费职工个人购买的服装费three支付给个人的伙食津贴、出差补助、误餐补助four上

17、下班交通补贴、洗理卫生费、书报费、five工种粮补贴、过节费、干部行车补贴、私车补贴six括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费社保基数26临时工社保风险应付1“临时工”转化为“非全日制用工”！临时工就是正式员工，应订立合同。否则后果很严重！临时工“对接”非全日制用工！农民工社保风险应付农村居民如果参加了城镇职工基本养老保险（比如农民工参加城镇

18、职工养老保险），原则上不参加新农保；农村居民已经参加新农保，又进城务工按规定参加城镇职工基本养老保险的，可以停止缴纳新农保保险费，新农保个人账户予以保留临时工社保风险应付2转化成劳务报酬；这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳劳动派遣用过社保风险应付使用劳务输出机构提供的劳务工，其人数和工资按照“谁发工资谁统计”的原则27公司名28税 务 筹 划32129 小规模季度9万免的是增值税，不免企业所得税。企业所得税是根据利润来核算的，利润=开票收入-进货成本-经营费用，想少交企业所得税就要降低利润，降低利润就要提供成本费用发票。小规模和一般纳

19、税人进货一定要索要发票，小规模要普票做成本就行，一般纳税人尽量要专票（既能抵扣增值税，又能作为进货成本）商贸企业进什么卖什么，开票名称对应。工业企业可以购进原材料，经过生产加工成产品。建筑物流餐饮广告等企业，根据自己的成本取得相应的发票。税务系统会自动比对，长期进销不符税务肯定会预警。没有正规的成本费用发票（收据不能入账）视为没有成本费用，您就要按开票收入计算您的企业所得税。没有进来的发票，就算按比例交了企业所得税，还有一个隐藏风险，不能证明购销业务的真实性，税务可能会怀疑虚开发票。哪些费用可以是企业的正常支出？公司的房租水电物业发票，电脑空调桌椅沙发文件厨打印机纸张等办公用品，汽油打车住宿车

20、票，快递搬运安装维修 多做几个人员的工资费用可以吗？以前勉强行得通，但是今后恐怕不行了。据说（没到那一天只能据说）明年做几个人的工资就要交多少社保。4小规模疑问？疑问？不是说小规模一个不是说小规模一个季度开票不超季度开票不超9 9万万免税吗？免税吗？怎么又要交这么多怎么又要交这么多啊？啊？到季报时刻，会计到季报时刻，会计跟客户说要交税跟客户说要交税30老板思维一我开不到成本票，开票就意味着要增加我的税点，我实在是划不来呀！老板思维二少列收入，多列支出，这样我的利润就降低了，所得税也就降低了呀！老板思维三我就没有收入，一直零申报，这样我就什么税都不用缴纳了呀！行行行？行？不不不开票为什么要交税你

21、开了发票，当然就产生了纳税义务，理所应当要交税；即使你没有开具发票，但是收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据，那你实际上也已经发生了纳税义务，产生了未开票收入。这时，你有了未开票收入，就需要按照规定及时交税！不开票不交税有什么后果不要想着不开票就不交税，一旦被税务机关发现，还是需要补交税款，同时还可能被加收滞纳金。根据中华人民共和国税收征收管理法第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金不开票收入如何申报纳税人可以通过在增值税纳税申报表附表“未开票收入”一栏填列负数解决比对异常

22、问题。01020331案例12017年6月眉山市某商业银行依照金融机构大额交易和可以交易报告管理办法向眉山市人民银行反洗钱中心提交了一份有关黄某的重点可以交易报告。眉山市人民银行立即通过情报交换平台向眉山市地税局传递了这份报告。黄某在眉山市某商业银行开设的个人结算账户，在2015年5月1日至2017年5月1日期间共发生交易1904笔，累计金额高达12.28亿元。这些交易主要通过网银渠道完成，期间有明显的异常特征。其账户大额资金交易频繁，大大超出了个人结算账户的正常使用范畴，其账户不设置资金限额，不控制资金风险，不合常规。公司账户私人账户32黄某人身份复杂，是多家公司的法定代表人，其个人账户与其控制的公司账户间频繁交易，且资金通常是快进快出，过渡性特征明显。（其实现实中大多数企业老板私户都是这么操作的）1赏33谢 谢 观