财务报销业务培训课件.pptx

1、Page 1财务报销业务培训报销基本要求一一报销相关人员职责二二财务报销凭据三三 目 录财务报销程序四四需要事前审批的报销事项五五报销时的注意事项六六及时报销重要性七七 严格执行国家、上级主管部门有关财经政策、法规、财务制度的相关规定和有关制度的规定及费用开支标准；规范资金支付及结算报销程序；提高资金使用效益；防止各种违法违纪行为。一、报销基本要求二、报销相关人员职责 经办人：对报销事项的真实性、合法性、合规性负直接责任。审批人：对报销事项的真实性、合法性、合规性负领导责任。财务审核人：对报销事项的真实性、合法性、合规性负审核责任。u 职责u 真实性 业务（内容）真实、发票真实。水利部办公厅关

2、于进一步加强发票管理工作的通知（办财务函【2012】437号）认定虚假发票报销的三种类型：真发票假内容、假发票真内容、假发票假内容。经办人：对发票的真假、业务（内容）的真假负责。审批人：对业务（内容）的真假负责。财务审核人：对发票的真假负审核责任。二、报销相关人员职责 1、财务等职能部门负财经法规的培训、宣传责任。经营计划部合同；人力资源部薪资、福利；财务资产部财务、税务、固定资产；党群、监察、审计八项规定等。u 合法性、合规性2、单位负责人必须学法、知法、自觉守法；支持本单位职工财经法规的教育、培训，培养职工遵纪守法意识，保证职工自觉按照国家、上级主管部门、本单位的财经规定办事，支持、配合会

3、计机构、会计人员依法履行职责。3、经办人要自觉学习国家、上级主管部门、本单位的财经法规和制度，按财经规定办事。4、财务审核人要对报销事项是否符合预算支出范围、审批程序是否完整、金额是否在审批或预算内、报销单所附单据（比如发票、合同、验收单、送货单等）是否真实齐全、单据是否合规等合法、合规性方面进行严格审核。二、报销相关人员职责u 合法性、合规性 会计基础工作规范(财会字199619号文印发)第七十五条第二款规定：对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。中华人民共和国会计法(20

4、17年修订)第十四条第二款规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。三、财务报销凭据从外单位取得：发票、收据等外部合法票据。单位自制的内部凭证：借款单、领款单、差旅费报销单、原始凭证分割单等。发票的种类：1、增值税专用发票：是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。必须通过增值税税控系统开具。2、货物运输业增值税专用发票：是增值税一般

5、纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。3、增值税普通发票：包含电子普通发票、卷式发票、通行费发票，是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。4、机动车销售统一发票；5、二手车销售统一发票；6、其他发票：包括农产品收购发票、农产品销售发票、过路（过桥）费发票（2018年1月1日开始实行电子发票）、定额发票、客运发票等。三、财务报销凭据 增值税专用发票与普通发票的主要区别1、使用的主体不同 增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用

6、的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开（现已逐步放开，小规模纳税人可自开住宿费专用发票）；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用。2、税款是否允许抵扣 增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且还可以用作购买方（增值税一般纳税人）扣除增值税的凭证，因此不仅具有商事凭证的作用(商事凭证指的是商事活动中，商事行为发生时所书立或使用的凭证,是相关经济主体之间在经济往来中发生款项收付和资金流向的证明)，而且具备完税凭证的作用。而增值税普通发票除税法规定的经营项目(通行费、收购农副产品)外都不能抵扣进项税。尽量取得增值税专用发票，降低公司税负。增值税专用发票认证抵扣期

7、限为360天，过期不能抵扣税款。三、财务报销凭据 收到发票、收据核对事项 1、各要素必须填写齐全 记录要真实：原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。内容要完整：原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗漏和省略。书写清楚、规范。2、加盖有相应的印章（发票盖单位发票专用章、收据盖单位财务专用章）；3、经济内容和票据种类符合相关财务制度的规定；4、单据“抬头”具备本单位名称（必须全称、不能写简称）；5、大小写金额一致（否则无效），无涂改痕迹。三、财务报销凭据特别提示：国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第16号）规定：自2017年

8、7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。无纳税人识别号的增值税普通发票，不能在企业所得税税前扣除。收到增值税普通发票，必须查验纳税人识别号。取得增值税发票，应要求销售方按税务系统规定的“商品和服务税收分类与编码”对应的名称如实开具。购买货物的，发票应反映规格型号、单位、数量等具体内容；购买劳务、服务的，若无规格型号等具体内容，发票应反映劳务、服务名称等内容。若所购货物或劳务、服务较多，发票不能反映具体

9、内容的，销售方可采取汇总方式开具发票，但必须同时取得销售方税控系统开具的“销售货物或者提供应税劳务清单”等明细清单，并加盖销售方财务专用章或者发票专用章。收到汇总方式开具发票，如：数量为“一批”的，必须查验“销售货物或者提供应税劳务清单”。三、财务报销凭据三、财务报销凭据三、财务报销凭据 电子发票 电子发票是电子化的版式文件，虽然其发票号码和发票代码也是唯一的，但没有纸质发票的物理防伪性能，而且可以重复打印，报销时必须查重，防止重复报销。三、财务报销凭据 查验发票、电子发票查重 1、国家税务总局全国增值税发票查验平台（https:/inv- 电子发票查重：发票扫描二維码或手工录入电子发票数据，

10、通过建立电子发票数据库，防止重复报销。该程序也可查验发票。微信发票助手：直接选择查验发票。三、财务报销凭据3、定额发票、手工发票、其他机打发票根据发票监制章，选择各省税务局网站进行查询 如：湖北省税务局：http:/www.hb-n- 粘贴好原始单据并填写网上报销单；原始单据粘贴基本原则：重要的在前（上）（发票、收据）、其他的在后（下）（如预算表、审批单等）。具体顺序如下：1、填写的报销单据、借支单；2、发票、收据等；3、支付结算审批表、报告、合同、预算、说明等；4、出差审批、劳务计税表、付款信息等次要单据。经手人、证明人（验收人）在有关单据或报销单上签名；本部门负责人或单位领导签字审批；根据

11、关于简化财务报销审批手续的通知（2018年1月），实行网上报销的事项，除以下两种需要手签事项外，可不手签审批。1、单张发票金额超过3000元（含3000元）的接待费报销事项；2、交通或住宿超标准的差旅费报销事项。财务部门审核原始单据，审核报销金额；出纳收（付）款或冲账核销；五、需要事前审批的报销事项 差旅费报销。网上填写出差审批单、出国人员审批流程。接待费报销。网上填写业务接待审批表。会议费报销。网上填写会议费申报审批表,编制会议经费预算。咨询费报销。网上填写技术活动专家咨询费审批表。合同支付。网上填写合同款支付审批表。安全生产费用。网上填写安全生产费用审批表。固定资产。网上填写固定资产购置、

12、验收审批流程。临时租车。网上填写用车审批流程。其他需经费预算报告的事项。如现场查勘、移民现场调查等。六、报销时的注意事项制度：勘测规划设计研究院差旅费管理办法（2018年修订版）1、出差期间发生的接待费用必须单独报销。2、国内出差，出差审批单上的出差时间必须大于等于差旅费报销单的时间；正确选择交通工具类别；超出标准的要按规定说明原因，单独审批；工地现场，需工地现场考勤表。3、国（境）外出差 国（境）外公务考察：报销附件包括出国、赴港澳任务批件；因公出国（境）组团经费承诺书；因公临时出国任务和预算审批意见表；团组人员信息表；护照及出入境签证信息复印件。国（境）外生产经营性出差：报销附件包括外派人

13、员安全风险评估决策及项目派出人员审批表；项目派出经费预算审批及人身保险申请；护照及出入境签证信息复印件；工地现场出差，需工地现场考勤表（国外）；经国际工程部盖章的出国期间现场工作报告首页复印件。注：目前，国际工程部已统一提供“地区类别及工地高温、动乱、安全情况表”，不再单独出具证明文件。差旅费报销-1/2六、报销时的注意事项4、填报差旅费报销单时，工作时间要连续，要准确反映出差的整个过程，出差两天以上的，不能只填出发、回程两天的信息。若出差期间办私事，无补助的期间要注明。参加会议和培训的，出差人要实事求是的反映会议、培训主办单位是否承担食宿，不得弄虚作假；出差人要根据工作的实际情况，实事求是的

14、反映是一般出差还是工地现场工作，不能既享受了工地现场的统一安排的伙食和现场交通，又按一般出差领取全额的伙食补贴和市内交通补贴。5、如果是通过携程、去哪儿网、途牛等第三方平台订的宾馆，开具住宿费发票时，应要求平台方在发票上备注宾馆名称、入住时间等。若发票上没有备注相关信息，报销时应提供原始订单信息等作为附件。6、各单位要严格按院差旅费管理办法规定报销范围和标准执行，不得扩大。差旅费报销-2/2六、报销时的注意事项制度：勘测规划设计研究院差旅费管理办法（2018年修订版）1、目前填写业务接待审批表存在的问题：政务接待与商务接待审批表混淆；来访人数与进餐人数矛盾，无陪同人员；政务接待陪同人员超过3人

15、或超过到访人员三分之一；到访日期与发票日期脱节，甚至出现过发票日期早于到访日期情况；事后补填业务接待审批表，接待预算精确到角、分；几次接待补填一张业务接待审批表 接待费报销-2/2接待分类商 务、外 事政 务宴 请工作餐工作餐用餐标准300元/人/次200元/人/次150元/人/次2、注意事项：正确区分政务接待与商务接待，严格执行相关标准；严格履行事前审批要求，特殊情况必须在十个工作日内补填审批单；一事一结，不得挂账消费；到访日期与发票日期尽量一致，发票日期延后原则上不要超过三天，特殊情况要有说明。六、报销时的注意事项制度：勘测规划设计研究院会议管理办法（院综合【2014】96号）1、报销附件

16、：会议审批表（内部）、会议通知、签到表、费用明细清单。如会议发放了专家咨询费，还需咨询费相关附件。会议费报销-1/2六、报销时的注意事项 2、会议费预算注意事项：会议费审批表中的专家咨询费预算要与技术活动专家中咨询费预算相衔接，要按含税金额填列；住宿费和餐费的标准，要结合实际并参照国家的相关规定，如中央和国家机关会议费管理办法、湖北省省级党政机关会议费管理办法等；预算和实际支出不要脱节，要真正体现预算作为一种控制手段的作用。有的员工认为支出超标写说明调整预算麻烦，把预算编得很大，与实际情况严重脱节，如餐费按400元/人.天，远高于国家标准。会议费报销-2/2中央和国家机关会议费综合定额标准如下

17、：单位：元人天六、报销时的注意事项 咨询费报销-1/3制 度：勘测规划设计研究院技术活动咨询费管理办法（院研发【2015】173号）勘测规划设计研究院国家重点研发计划财务管理办法(暂行）补充规定（院财务【2018】41号）（国拨科研项目）勘测规划设计研究院员工培训管理办法（院人力【2015】2号）六、报销时的注意事项 咨询费报销-2/3专家类别标准（人天；税前）单次控制数备注院士5000600015000 勘察设计大师、重大技术问题咨询评审专家组组长和副组长、重要技术成果验收专家组组长和副组长、著名学者或专家等4000500010000 具有高级技术职称专家200030006000 按业主要求

18、或合同约定由我院承担咨询费的会议中，配合技术准备和为会议提供辅助技术服务的院外技术人员；以及受邀参加我院技术活动专家的技术助手100012003600 1、咨询费标准专家类别标准（人天；税后）半天（会议）不超过两天（含两天）（会议）超过两天（会议）备注院士、全国知名专家22503600按照标准的60%执行。按照标准执行。第一天、第二天：按照标准执行；第三天及以后：按照标准的50%执行。通讯方式咨询，按次计算，每次按照标准的2050%执行具有高级技术职称专家1500-2400其他专业人员900-1500咨询费发放标准：生产、自主科研项目国拨科研项目专家类别每半天最高不超过备注中级技术职称专家50

19、0授课不足3小时，按半天计算，3-6个小时按整天计算；特殊情况超标，需院领导审批高级技术职称专家1000正高级技术职称专家2000院士、全国知名专家3000讲课费六、报销时的注意事项 咨询费报销-3/32、发放标准及个税的测算3、注意事项：按照规定的标准发放；报销时要附咨询费发放表，发放表要有专家签名；取得专家的身份证号，代扣代缴个税；国拨科研项目转卡支付。表格下载地址：院内网财务专栏个人所得税 合同支付 院部承担的费用，需经营部主任在发票上签字；专业单位承担的费用，需单位负责人在发票上签字 固定资产 1、根据巡视整改的要求，批量购置的使用期限在一年以上的设备和家具，即使单价低于2000元，也

20、要作固定资产。目前暂定标准：单价500元、总价2000元以上为批量购置。2、现场设代处、驻外地分公司，开办期间按开办费用预算报告判断批量购置；运行期间按一次报销判断批量购置。报销支付 1、对公支付的，需提供收款单位开户名、开户行、账号、行号等支付信息。2、对报销人支付的，需备注个人账号信息。（个人报销账号变更，要及时在人力资源系统里调整）六、报销时的注意事项 法规、制度的要求 1、税法规定。企业所得税法以权责发生制为原则，即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。2、财务制度规定。滞后报销违背会计核算原则 及时性原则。及时性原则

21、是指会计核算应当及时进行，保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致，以免使会计信息失去时效。凡会计期内发生的经济事项，应当在该期内及时登记入账，不得拖至后期，并要做到按时结账，按期编报会计报表，以利决策者使用。配比原则。收入与费用配比原则是指收入与其相关的成本费用应当配比。当确定某一会计期间已经实现收入之后。就必须确定与该收入有关的已经发生了的费用，这样才能完整的反映特定时期的经营成果，从而有助于正确评价企业的经营业绩。配比原则包括两层含义。一是因果配比，即将收入与对应的成本相配比;二是时间配比，即将一定时期的收入与同时期的费用相配比。如果不及时报销，会造成成本费用严重滞后，无法与收入配比。

22、3、院制度规定 差旅费管理办法。第五条规定“出差人员应在回单位后一个月内到财务部门报销，并结清借款。原则上前账不清后款不借”。往来款管理办法。第二十二条规定“对于项目周转金、外业工作经费以及员工个人因公借款，应专款专用，不得以任何名义挪用、侵占单位资金。上述借款必须在归定的时间内及时报账。对于不及时报账的，财务部门可从其工资、奖金中逐月扣还”。七、及时报销的重要性 滞后报销可能的后果 1、如果增值税专票过期，会导致增值税税款不能抵扣，需报销人承担。2、国家和单位各项制度越来越完善、规范，滞后报销不符合报销时的制度规定，难过审计、巡视关。3、如有借款，长期不报销不冲账，存在长期占用公款的嫌疑。中国共产党纪律处分条例第九十五条“利用职权或者职务上的影响，违反有关规定占用公物归个人使用，时间超过六个月，情节较重的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务处分”。现在成立了监察委，对国有企业人员监督已全覆盖。七、及时报销的重要性 结束语：大家只要树立了制度意识、规矩意识，财务报销就会很顺畅。