审计学之审计组织与审计人员培训课件.pptx
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《审计学之审计组织与审计人员培训课件.pptx》由用户(晟晟文业)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计学 审计 组织 人员培训 课件
- 资源描述:
-
1、第二章第二章 审计组织与审计人员审计组织与审计人员教学目的与要求:教学目的与要求:n本章分别介绍了三类审计主体的相关基本知识。本章分别介绍了三类审计主体的相关基本知识。通过本章的学习,使学生了解国家审计、民间通过本章的学习,使学生了解国家审计、民间审计和内部审计的不同组织形式和机构设置。审计和内部审计的不同组织形式和机构设置。重点掌握民间审计方面的内容。重点掌握民间审计方面的内容。2023-1-151本章主要内容本章主要内容n第一节第一节 国家审计机关国家审计机关n第二节第二节 民间审计组织民间审计组织n第三节第三节 内部审计机构内部审计机构2023-1-152第一节第一节 国家审计机关国家审
2、计机关一、国家审计机关领导体制(一、国家审计机关领导体制(P451P451)审计机关领导体制是国家审计制度的重要内容,是指审计机关领导体制是国家审计制度的重要内容,是指审计机关在国家组织结构中的地位,受哪一级国家机构审计机关在国家组织结构中的地位,受哪一级国家机构领导,以及上下级审计机关的领导关系等。领导,以及上下级审计机关的领导关系等。(一)国外国家审计机关领导体制(一)国外国家审计机关领导体制 国外国家审计机关领导体制主要有以下四种模式:立国外国家审计机关领导体制主要有以下四种模式:立法型、司法型、行政型和财政部领导型。法型、司法型、行政型和财政部领导型。2023-1-153立法型:美国G
3、AO为代表 行政型:北欧国家司法型:西班牙审计法院为代表独立型:日本会计检查院为代表2023-1-154(二)我国国家审计机关领导体制(二)我国国家审计机关领导体制 根据宪法规定,国务院设立中央审计机根据宪法规定,国务院设立中央审计机关,在国务院总理领导下开展审计工作;县级关,在国务院总理领导下开展审计工作;县级以上各级人民政府设立地方审计机关,在本级以上各级人民政府设立地方审计机关,在本级政府首长和上一级审计机关领导下,负责本行政府首长和上一级审计机关领导下,负责本行政区域内的审计工作。政区域内的审计工作。审计机关根据工作需要,可以在重点审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构
4、,进行审计监地区、部门设立派出机构,进行审计监督。督。2023-1-155二、我国国家审计机关的职责与权限二、我国国家审计机关的职责与权限审计机关的职责审计机关的职责根据审计法规定,我国国家审计机关具有如下九项根据审计法规定,我国国家审计机关具有如下九项职责:职责:财政收支审计。财政收支审计。对本级各部门(含直属单位)和下级对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算执行情况和决算以及其他财政收支情况进行政府预算执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。审计监督。财务收支审计。财务收支审计。对国有企业、金融机构以及国有资本对国有企业、金融机构以及国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构
5、进行审计占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计监督;对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业监督;对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。组织的财务收支进行审计监督。2023-1-156建设项目审计建设项目审计。对政府投资和以政府投资为主对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。督。基金资金审计。基金资金审计。对政府部门管理的和其他单位对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审金以及其他有
6、关基金、资金的财务收支进行审计监督;对国际组织和外国政府援助、贷款项计监督;对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。目的财务收支进行审计监督。2023-1-157经济责任审计。经济责任审计。对国家机关和依法属于审计机关审计对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。其他事项审计。其他事项审计。除上述规定的审计事项
7、外,对其他法除上述规定的审计事项外,对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项,律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项,依照有关规定进行审计监督。依照有关规定进行审计监督。专项审计调查。专项审计调查。审计机关有权对与国家财政收支有关审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项,向有关地方、部门、单位进行专项审计的特定事项,向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。调查。2023-1-158内部审计督导内部审计督导。依法属于审计机关审计监督对依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;其内部审计工作应当接受审计
8、机部审计制度;其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。关的业务指导和监督。社会审计监管。社会审计监管。社会审计机构审计的单位依法社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的,审计机关按照属于审计机关审计监督对象的,审计机关按照国务院的规定,有权对该社会审计机构出具的国务院的规定,有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。相关审计报告进行核查。2023-1-159审计机关的权限审计机关的权限根据审计法规定,我国国家审计机关具有如下八项权根据审计法规定,我国国家审计机关具有如下八项权限:限:要求报送资料权。要求报送资料权。有权要求被审计单位提供财务会计纸有权要求被审计单位提供
9、财务会计纸质资料、电子数据和电子计算机技术文档,在金融机构质资料、电子数据和电子计算机技术文档,在金融机构开立账户情况,社会审计机构出具的审计报告以及其他开立账户情况,社会审计机构出具的审计报告以及其他有关资料,被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。被审计有关资料,被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责。整性负责。审计检查权。审计检查权。有权检查被审计单位财务会计纸质资料有权检查被审计单位财务会计纸质资料、电子数据系统电子数据系统以及其他有关资料和资产,被审计单位不以及其他有关资料和资产,被审计单
10、位不得拒绝。得拒绝。2023-1-1510调查取证索证权。调查取证索证权。有权就审计事项的有关问题向有关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查,并取得有关证明材料;有关单单位和个人进行调查,并取得有关证明材料;有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作,如实向审计位和个人应当支持、协助审计机关工作,如实向审计机关反映情况,提供有关证明材料。机关反映情况,提供有关证明材料。审计机关审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准,经县级以上人民政府审计机关负责人批准,有权查询被审计单位在金融机构的账户;有权查询被审计单位在金融机构的账户;有权查询被有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款
11、。审计单位以个人名义在金融机构的存款。2023-1-1511行政强制措施权。行政强制措施权。有权有权制止制止被审计单位转移、隐匿、篡被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃资料以及转移、隐匿违反国家规定取得的资改、毁弃资料以及转移、隐匿违反国家规定取得的资产;必要时,产;必要时,经县级以上审计机关负责人批准,经县级以上审计机关负责人批准,有权有权封存封存有关资料和违反国家规定取得的资产,对其在金有关资料和违反国家规定取得的资产,对其在金融机构的存款,向人民法院提出申请,予以冻结。融机构的存款,向人民法院提出申请,予以冻结。有权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政有权制止被审计单位正在进行的违反国
12、家规定的财政收支、财务收支行为;制止无效的,收支、财务收支行为;制止无效的,经县级以上审计经县级以上审计机关负责人批准机关负责人批准,通知财政部门和有关主管部门,通知财政部门和有关主管部门暂停暂停拨付拨付有关款项,已经拨付的,暂停使用。有关款项,已经拨付的,暂停使用。2023-1-1512处理处罚权。处理处罚权。对转移、隐匿、篡改、毁弃资料的,或提对转移、隐匿、篡改、毁弃资料的,或提供不真实、不完整资料的,或者拒绝、阻碍检查的被审供不真实、不完整资料的,或者拒绝、阻碍检查的被审计单位,有权给予通报批评、警告;拒不改正的,依法计单位,有权给予通报批评、警告;拒不改正的,依法追究责任。追究责任。对
13、转移、隐匿、篡改、毁弃资料的,或转移、隐匿违对转移、隐匿、篡改、毁弃资料的,或转移、隐匿违反国家规定取得资产的直接负责的主管人员和其他直接反国家规定取得资产的直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依法应当给予处分的,应当提出责任人员,依法应当给予处分的,应当提出给予处分的给予处分的建议,建议,被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定,并将结果书面通知审计机关;构成犯罪及时作出决定,并将结果书面通知审计机关;构成犯罪的,依法追究刑事责任。的,依法追究刑事责任。2023-1-1513 对本级各部门和下级政府违反预算的行为或者其他违对本级各部门
14、和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为的,区别情况采取下列处理反国家规定的财政收支行为的,区别情况采取下列处理措施:责令限期缴纳应当上缴的款项;责令限期退还被措施:责令限期缴纳应当上缴的款项;责令限期退还被侵占的国有资产;责令限期退还违法所得;责令按照国侵占的国有资产;责令限期退还违法所得;责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;其他处理措施。家统一的会计制度的有关规定进行处理;其他处理措施。对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的区别情况对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的区别情况采取前条规定的处理措施,并可以依法给予处罚。采取前条规定的处理措施,并可以依法给予
15、处罚。2023-1-1514 审计机关在法定职权范围内作出的审计决定,被审计审计机关在法定职权范围内作出的审计决定,被审计单位应当执行。拒不执行的,审计机关应当通报有关单位应当执行。拒不执行的,审计机关应当通报有关主管部门,有关主管部门应当依照有关法律、行政法主管部门,有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以扣缴或者采取其他处理措施,并将结果规的规定予以扣缴或者采取其他处理措施,并将结果书面通知审计机关。书面通知审计机关。2023-1-1515n建议纠正权。建议纠正权。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法
16、律、行政法规相抵触的,关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的,应当建应当建议有关主管部门纠正议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的,审计机关应当提;有关主管部门不予纠正的,审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。请有权处理的机关依法处理。n通报或公布审计结果权。通报或公布审计结果权。审计机关可以向政府有关部门通报或者审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果,应当依法保守国家秘密和被审计审计机关通报或者公布审计结果,应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密,遵守国务院的有关规定。单位的商业秘密,遵守国务院的有关规定。
17、n提请相关部门协助审查权。提请相关部门协助审查权。审计机关履行审计监督职责,可以提审计机关履行审计监督职责,可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。以协助。2023-1-1516现阶段审计结果公告制度的状况:现阶段审计结果公告制度的状况:n相关法律体系不健全,不是法定义务,公告的内相关法律体系不健全,不是法定义务,公告的内容、范围、程序、时间等取决于行政首脑的重视容、范围、程序、时间等取决于行政首脑的重视和利益偏好,弹性大和利益偏好,弹性大n与审计机关自身建设相矛盾,增强审计工作透明与审计机关自身建设相矛
18、盾,增强审计工作透明度后对审计结果的公正和权威性,控制审计风险、度后对审计结果的公正和权威性,控制审计风险、对应对媒体和公众关系的技巧提出挑战对应对媒体和公众关系的技巧提出挑战n缺乏严格的问责制,审计披露问题得不到有效的缺乏严格的问责制,审计披露问题得不到有效的处理,影响审计制度的权威处理,影响审计制度的权威2023-1-1517三、国家审计人员专业技术职称考试制度三、国家审计人员专业技术职称考试制度n审计专业技术资格分为初级审计专业技术资格分为初级(审计员、助理审审计员、助理审计师计师)、中级、中级(审计师审计师)、高级、高级(高级审计师高级审计师)三三类。类。n参加审计专业技术资格考试人员
19、应具备的学历参加审计专业技术资格考试人员应具备的学历经历条件是:参加初级考试的须具备高中以上经历条件是:参加初级考试的须具备高中以上学历;参加中级考试的须具备下列条件之一,学历;参加中级考试的须具备下列条件之一,专科毕业后工作满六年,本科毕业后工作满四专科毕业后工作满六年,本科毕业后工作满四年,获第二学士学位或研究生班毕业后工作满年,获第二学士学位或研究生班毕业后工作满二年,获硕士学位后工作满一年,获博士学位。二年,获硕士学位后工作满一年,获博士学位。2023-1-1518n考试科目包括与审计专业相关知识的综合考试和审计考试科目包括与审计专业相关知识的综合考试和审计理论与实务考试。前者包括宏观
20、经济学基础、企业财理论与实务考试。前者包括宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、经济法等内容,后者包括审务管理、企业财务会计、经济法等内容,后者包括审计理论与方法、企业财务审计、行业审计等内容。计理论与方法、企业财务审计、行业审计等内容。n 审计人员的初级、中级审计专业技术资格,通过参加审计人员的初级、中级审计专业技术资格,通过参加全国统一考试,并达到合格标准后获得;高级审计专全国统一考试,并达到合格标准后获得;高级审计专业技术资格,除通过参加全国统一考试并达到合格标业技术资格,除通过参加全国统一考试并达到合格标准外,还要经过高级审计师资格评审委员会按照规定准外,还要经过高级审计师资格评
21、审委员会按照规定评审后方可获得。评审后方可获得。2023-1-1519四、最高审计机关国际组织四、最高审计机关国际组织n最高审计机关,是各国按法律规定行使最高审计监督权的最高审计机关,是各国按法律规定行使最高审计监督权的国家机关。国家机关。n最高审计机关国际组织最高审计机关国际组织(International Organization of(International Organization of Supreme Audit Institutions Supreme Audit Institutions,简称,简称INTOSAI)INTOSAI),是由联,是由联合国成员国的最高审计机关组成的
22、一个独立自主的、非政合国成员国的最高审计机关组成的一个独立自主的、非政治性的国际性组织,总部和秘书处设在维也纳,日常工作治性的国际性组织,总部和秘书处设在维也纳,日常工作由奥地利审计院承担。由奥地利审计院承担。n最高审计机关国际组织目前拥有最高审计机关国际组织目前拥有160160多个成员国,并在亚洲、多个成员国,并在亚洲、非洲、阿拉伯和拉美地区设立了四个区域性的分支组织。非洲、阿拉伯和拉美地区设立了四个区域性的分支组织。我国最高审计机关我国最高审计机关国家审计署于国家审计署于19831983年正式被批准成为年正式被批准成为该组织的成员国。该组织的成员国。2023-1-1520n最高审计机关国际
23、组织的宗旨是:增强各国最高审计机关最高审计机关国际组织的宗旨是:增强各国最高审计机关之间审计技术和审计信息的理解和交流,推动和促进各国之间审计技术和审计信息的理解和交流,推动和促进各国最高审计机关更好地完成该国的审计工作。最高审计机关更好地完成该国的审计工作。n最高审计机关国际组织在指导各国国家审计准则的制定和最高审计机关国际组织在指导各国国家审计准则的制定和国际协调方面,国际协调方面,19771977年第九届大会上通过的利马宣言年第九届大会上通过的利马宣言审计准则指南、审计准则指南、19861986年第十二届大会上发表的关于年第十二届大会上发表的关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明,
24、以及绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明,以及19921992年第十四届大会签署并于年第十四届大会签署并于19951995年第十五届大会修订的年第十五届大会修订的INTOSAIINTOSAI审计准则三个文件,影响最大。审计准则三个文件,影响最大。2023-1-1521第二节第二节 民间审计组织民间审计组织一、会计师事务所组织形式(一、会计师事务所组织形式(P28P28)所谓会计师事务所是指国家依法批准设立的,独立承所谓会计师事务所是指国家依法批准设立的,独立承办注册会计师业务的,实行自收自支、独立核算、依办注册会计师业务的,实行自收自支、独立核算、依法纳税的社会中介机构。法纳税的社会中介机
25、构。国外会计师事务所组织形式国外会计师事务所组织形式 纵观注册会计师行业在各国的发展,会计师事务所组纵观注册会计师行业在各国的发展,会计师事务所组织形式主要有独资、普通合伙、有限责任公司制、有织形式主要有独资、普通合伙、有限责任公司制、有限责任合伙制四种类型。限责任合伙制四种类型。2023-1-1522独资会计师事务所独资会计师事务所 独资会计师事务所,是由具有注册会计师执业资格的个人独立开设的,承担独资会计师事务所,是由具有注册会计师执业资格的个人独立开设的,承担无限责任。它的无限责任。它的优点优点是对执业人员的需求不多,容易设立,执业灵活,能够是对执业人员的需求不多,容易设立,执业灵活,能
展开阅读全文