05出口退税培训资料课件.ppt
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- 05 出口 退税 培训资料 课件
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1、2015年生产企业出口退税培训1、新规范及企业新申报系统介绍2、分类管理办法3、日常申报及4月应注意事项新规范及企业新申报系统介绍税务机关系统:出口退(免)税审核系统、出口货物税收函调系统、电子数据传输系统出口退税子系统、出口退(免)税宏观分析及预警监控系统出口企业系统:申报系统,出口企业所有涉及退(免)税业务均通过申报系统生成电子数据及报表。部分因为系统原因无法生成的报表,可先手工上报。对出口企业申报的符合规定的退(免)税,主管国税机关应在20个工作日内从受理退(免)税申报之日起,至将税收收入退还书传递至国库办结相关退(免)税手续;对不符合规定的,应将具体内容及处理意见一次性书面告知出口企业
2、。目标与前景:通过推行网络电子签名、完善远程预审、远程申报、税库银联网等措施,充分利用电子数据受理申报、审核、审批、办理出口退(免)税,逐步实现出口退(免)税“无纸化”管理。与税务机关新规范配套的申报系统生产企业出口退税申报系统14.0版本次升级调整内容如下:资格认定相关业务调整:出口退(免)税资格认定申请表表单结构及校验规则调整;出口退(免)税资格认定变更申请表表单结构及变更事项范围调整;新增出口退(免)税资格认定注销申请表申报流程;新增申请注销退(免)税资格认定企业未结清退(免)税确认书;出口货物劳务放弃免税权声明表申报流程及校验规则调整;新增出口货物劳务放弃退(免)税声明申报流程;新增企
3、业信息配置扩展表;资格认定相关申请申报方式、撤销方式及向导调整;优化企业信息登记。免抵退税业务调整:免抵退申报流程及申报向导调整;明细数据不再生成,只是确认,数据生成在汇总生成模块。取消收齐出口单证申报;取消免税出口货物申报;取消收齐免税出口单证申报;新增出口货物离岸价差异原因说明表申报;新增海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表申报;序号序号出口报关单出口报关单号号报关单上报关单上的申报日的申报日期期出口日出口日期期调整前调整前(报关单上列明的报关单上列明的)调整后调整后备注备注商品代码商品代码商品名称商品名称退税率退税率商品代码商品代码商品名称商品名称退税退税率率兹声明以上申报无讹并愿意
4、承担一切法律责任。经办人:财务负责人:法定代表人:(公章)海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表企业海关代码:纳税人名称:纳税人识别号:申请日期:年 月 日出口货物报关单右上角上有两个日期,分别是申报日期和出口日期,在此期间若海关调整商品代码,导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的,由于系统代码升级,只能输入调整后的商品代码,导致与报关单上代码不一致,企业应报送海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表。申报时会出现疑点,“申报商品代码与海关不一致”,凭此表格及相关原始报关单,可予以挑过。附件2出口货物离岸价差异原因说明表企业海关代码:申报类型:免抵退申报()免税申报()纳税
5、人名称:(盖章)单位:美元、元纳税人识别号:填表日期:年 月 日序号序号出口发票号出口发票号码码出口发票离岸价出口发票离岸价出口报关单号出口报关单号码码出口报关单离岸价出口报关单离岸价出口发出口发票和出票和出口报关口报关单人民单人民币离岸币离岸价差异价差异额额出口发出口发票和出票和出口报关口报关单人民单人民币离岸币离岸价差异价差异率率差异原因说明差异原因说明美元美元人民币人民币美元美元人民币人民币12345678=7-49=8410填表说明:1.企业在填写资料时,应在相应的申报类型后打“”。2.“出口发票离岸价”栏:指企业开具出口发票并依此做销售账的销售金额。当企业申报的FOB价与海关数据不一
6、致时,会跳出疑点“申报FOB价超过海关%”,目前可以挑过的情况主要有以下几种:1、尾数差异2、汇率差异进料加工业务调整:1.新增进料加工业务计划分配率变更申报;2.进料加工业务计划分配率使用规则调整;3.进料加工业务核销申报流程调整及申报控制调整;4.进料加工业务核销调整额计算规则调整。单证申请业务调整:退运已补税(未退税)证明申请表表单结构调整;新增补办出口退税有关证明申请申报;单证申报方式调整;退运已补税(未退税)证明申请表校验规则调整;其他调整:系统参数设置新增“数字签名”配置项,无纸化试点地区企业在生成申报数据时增加数字签名处理。目前我市仅限于一类企业其他注意事项:一台电脑只能安装一套
7、系统,系统安装后在进入系统时有提示,此时应输入企业的代码及识别码。如果输错无法修改,必须重新安装。涉及企业的部分业务流程资格认定管理退税审核管理证明开具流程实地核查管理 退(免)税证明出具流程图人工审核岗、计算机审核岗发起调查评估岗录入进户实地核查台账经复审岗同意骗税线索移送稽查2人进户实施核查复审岗签署意见返回到申报受理岗、人工审核岗或者计算机审核岗处理需追回已退税款,按33条处理其他基本信息不符,变更退(免)税办法不符的,变更,退回重新申报财务核算不健全,整改录入实地核查报告向企业出具责令限期整改通知书国家税务总局关于发布出口国家税务总局关于发布出口退(免)税企业分类管理办退(免)税企业分
8、类管理办法的公告法的公告(2015(2015年第年第2 2号号)管理类别及标准管理类别一类二类三类四类 上一年度内,同时具备下列条件的出口企业,管理类别可评定为一类(一)年末净资产大于当年已办理的出口退(免)税总额。(二)纳税信用等级为级以上。(三)能主动配合国税机关实施出口退(免)税管理,能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证。(四)出口企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。(五)未发生过违反出口退(免)税相关规定的情形。(六)省国家税务局规定的其他风险可控的条件。(一)出口企业年末实收资本500万元(含)以上;(二)有自有的生产经营场所;(三)有固定的办理出口退(免)
9、税的财务人员;(四)未发生欠税且已结清以前年度的欠税;(五)一年内因税收违法、违规行为被国税机关行政处罚罚款累计1万元(含)以下的。一类企业在评定时须填列出口退(免)税管理类别一类企业自评表报主管国税机关。出口退(免)税管理类别一类企业自评表 企业名称海关代码企业类型(外贸企业、生产企业)纳税人识别号纳税信用等级上年度年末净资产(万元)上年度已办理的出口退(免)税总额(万元)上年度年末实收资本(万元)上年度是否发生欠税且未结清以前年度的欠税是否有自有的生产经营场所是否有固定的办理出口退(免)税业务的财务人员上一年度内因税收违法、违规行为被国税机关行政处罚罚款累计额(元)是否能主动配合国税机关实
10、施出口退(免)税管理,能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证出口企业内部是否建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系1、是否制定有较完善的出口退(免)税风险控制体系2、是否配备有出口退(免)税风险控制人员3、是否有具体的出口退(免)税风险控制方面的书面记录上一年度是否发生过违反出口退(免)税相关规定的情形出口退(免)税企业自评类别此表填报内容是真实的、合法的,与实际情况相符,否则本企业愿意承担由此产生的相关责任。经办人:财务负责人:法定代表人:(公章)年 月 日 备注:自评企业须提供以下与原件相符并加盖企业公章的复印件:(1)有资质的第三方机构出具的上年度审计报告(2)自有生产经营场
11、所的房产证、土地证 符合下列条件之一的出口企业,管理类别应评定为三类:(一)自首笔申报出口退(免)税之月起至评定当日未满12个月,或尚未申报过出口退(免)税。(二)上一年度内,累计6个月以上未申报出口退(免)税。(三)上一年度内,纳税信用等级为C级。(四)上一年度内,发生过违反出口退(免)税有关规定的情形,但尚未达到税务机关或司法机关处理标准的。(五)存在省国家税务局规定的其他失信情形。上一年度内,符合下列条件之一的出口企业,管理类别应评定为四类:(一)纳税信用等级为D级。(二)发生过拒绝提供有关出口退(免)税账簿、凭证、资料等情形。(三)因违反出口退(免)税有关规定,被税务机关或司法机关处理
12、过的。(四)海关信用管理类别认定为失信企业。(五)外汇管理的分类管理等级为C级。(六)存在省国家税务局规定的其他严重失信情形。截至评定之日,出口企业因骗取出口退税被停止出口退税权期限届满后未满2年的,管理类别应评定为四类。上一年度内,除分类管理办法第八条外,发生以下情形之一的出口企业,管理类别也应评定为四类:(一)发生过因涉税行为被追究刑事责任的的出口企业;(二)现有征管系统记录出口企业法定代表人经营的其他企业(含已注销的企业)存在因骗取出口退税被停止出口退税权未满二年及发生过因偷税行为被追究刑事责任未满三年的情形。被评定为一类、三类、四类被评定为一类、三类、四类以外管理类别的出口企业,以外管
13、理类别的出口企业,其管理类别其管理类别应应评定为二类。评定为二类。分类管理措施管理类别为一类的出口企业,在出口退(免)税申报相关电子信息齐全并经预审通过后,即可进行正式申报,申报时不需要提供原始凭证,对应的原始凭证按规定留存企业备查管理类别为二类、三类的出口企业,在申报出口退(免)税时,应按规定提供原始凭证、资料及正式申报电子数据;管理类别为四类的出口企业,在申报出口退(免)税时,除提供上述原始凭证、资料及正式申报电子数据外,还须同时按规定报送收汇凭证。一类出口企业的管理措施国税机关受理该类企业的出口退(免)税正式申报后,经核对申报信息齐全无误的,即可办理出口退(免)税。在国家下达的出口退税计
14、划内,可优先安排该类企业办理出口退税。国税机关可向该类企业提供绿色办税通道(特约服务区),并建立重点联系制度,指定专人负责并定期联系企业,及时解决其有关出口退(免)税问题。该类企业属于外贸企业的,国税机关应定期使用增值税专用发票稽核、协查信息对其申报的出口退税进行复核,对复核有误的,应按规定处理。一类出口企业的管理措施二类出口企业的管理措施对该类企业申报的出口退(免)税,国税机关应先审核电子信息,再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的20%。该类企业属于外贸企业的,对其申报的出口退税,国税机关应先使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票认证信
15、息审核办理退税,再定期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核,对复核有误的,应按规定处理。国税机关每年评估该类企业的退(免)税的户数,应不低于所辖有出口退(免)税申报业务的该类企业总户数的3%。二类出口企业的管理措施三类出口企业的管理措施对该类企业申报的出口退(免)税,国税机关应先审核电子信息,再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的60%。该类企业属于外贸企业的,对其申报的出口退税,国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。国税机关每年评估该类企业的退(免)税的户数,应不低于所辖有出口退(免)税申报业务
16、的该类企业总户数的5%。对该类企业申报的出口退(免)税,每年国税机关应抽查不低于20%的对应备案单证及收汇凭证。三类出口企业的管理措施四类出口企业的管理措施对该类企业申报的出口退(免)税,国税机关除审核电子信息外,还应逐笔人工审核对应的原始凭证。该类企业属于外贸企业的,对其申报的出口退税,国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。该类企业属于生产企业的,对其申报出口退(免)税的自产产品,国税机关应对其生产能力、纳税有关情况核实无误后,方可办理退(免)税。对该类企业申报出口退(免)税的外购出口货物或视同自产产品,国税机关应对每户供货企业的发票,都要抽取一
17、定比例发函调查。四类出口企业的管理措施国税机关对所辖该类企业,每年应至少进行1次出口退(免)税评估。该类企业自评定之日起,2年内不得评定为其他管理类别。四类出口企业的管理措施 国税机关通过预警评估发现管理类别为一类的出口企业已办理的退(免)税存在骗税疑点的,应按规定进行核查,发现问题的应按规定予以处理。国税机关发现管理类别为二类、三类、四类的出口企业申报的退(免)税存在骗税疑点的,须按规定排除相关疑点后,方可办理退(免)税;已办理的,国税机关可按照所涉及的退税额,暂缓办理该企业其他已审核通过的应退税款,无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。相应疑点排除后,
18、国税机关方可办理暂缓的退税或解除担保。评定工作要求出口企业管理类别评定工作每年进行一次,应于每年企业纳税信用等级评定结果公布后1个月内完成。完成管理类别评定工作的次月起,对出口企业实施对应的分类管理措施。出口企业管理类别评定完成后,国税机关应在评定后的15个工作日内告知出口企业,并主动公开管理类别为一类、四类的出口企业名单。各省国家税务局可根据社会信用体系建设需要,以及与相关部门信用信息共建共享合作备忘录、协议等规定,逐步公开管理类别为二类、三类的出口企业名单及相关信息。出口企业对管理类别评定结果有异议的,可以书面向评定国税机关申请复评。评定国税机关应按本办法第二章的规定进行复核。动态管理实施
19、时间:发现之日起的20个工作日内具体情形:管理类别为一类、二类、三类的出口企业的纳税信用等级发生变化的,应及时组织评定并相应调整管理类别。管理类别为一类、二类、三类的出口企业发生本办法第八条规定情形之一的,管理类别直接调整为四类。管理类别为一类的出口企业未按规定将原始 凭证留存企业备查的,管理类别直接调整为 二类。管理类别为一类、二类的出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的,暂按管理类别为三类的出口企业管理,待案件查结后,依据查处情况调整管理类别;管理类别为三类、四类的出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的,暂按原类别管理,待案件查结后,依据查处情况调整管理类别。主管国税机关在
20、核实一类企业自评过程中发现出口企业未如实填报出口退(免)税管理类别一类企业自评表的。管理类别应评定为三类出口企业名称、经营地址发生变更或退(免)税办法发生变更的,原适用类别不调整,但发生以下情形,按下列规定调整:出口企业发生存续分立,继承主要债权债务等权利义务的分立出口企业适用原管理类别,其他分立出口企业视同新办理认定出口企业;出口企业发生解散分立,分立出口企业均视同新办理认定出口企业;出口企业发生吸收合并,合并后出口企业管理类别适用存续合并方出口管理类别;出口企业发生新设合并,合并出口企 业视同新办理认定出口企业。评定工作的实施税务机关 评定工作由我局开展,评定后上报宁波市局审核。出口企业管
21、理类别发生调整的,应重新评定。本办法所称“以上”“以下”“以内”均含本数。实施时间按文件规定是3月1日,但目前来说,是从4月1日开始,因为系统原因,另外2014年的纳税信用等级刚刚出来,在4月份还有一次调整。目前企业在预审后,系统会自动反馈分类,可以在申报系统中查询。生产企业的管理类别评定后,实行单证无纸化管理的企业申报免(抵)退税时不需要提供原始凭证,事后抽查管理仍按照宁波市国家税务局关于发布宁波市生产企业出口货物劳务增值税退(免)税实行单证无纸化申报管理办法的公告(宁波市国家税务局公告2014年第4号)的有关规定执行。外贸企业的管理类别评定后,原实行直通申报管理办法的二类、三类和四类外贸企
22、业在申报免退税时须提供原始凭证,其余的管理措施按照分类管理办法及本公告的有关规定执行。日常申报及4月前应注意事项一、手工需要报送的报表:商品扩展码申报表:扩展码申报是指企业在输入海关出口商品10位代码后系统提示无此商品码,需要输入第11位,是由主管税务机关来认定的,企业在申报前需要向税务机关报送商品扩展码认定表,同时附送该产品的说明书及生产工艺流程。出口货物商品代码退税扩展码认定表海关代码:出口企业名称:序号报关单号码商品名称商品代码申报扩展码法定征税率申报退税率核定扩展码核定退税率备注 出口企业 税务机关意见办税员:受理环节意见:财务负责人:纳税人(章)企业法人:年 月 日经办人:年 月 日
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