建设工程施工成本控制课件.pptx

1、建设工程项目施工成本管理u了解建设工程项目业主方和施工方的成本构成；u了解建设工程项目施工成本计划的依据；u理解成本计划的类型；u掌握建设工程项目成本计划的编制方法；u掌握建设工程项目成本控制的步骤与方法；u掌握建筑工程项目施工成本分析方法。学习目标CONTENT01建设项目施工成本的构成02建设项目施工成本计划03建设项目施工成本控制04建设项目施工成本分析与考核建设项目施工成本的构成 施工项目成本的基本知识 施工项目成本的构成0101.1 施工项目成本的基本知识施工项目成本是指建设企业以施工项目作为成本核算对象的施工过程中，所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式，

2、即某施工项目在施工中所发生的全部生产费用总和，包括所消耗的主、辅材料，构配件，周转材料的摊销费或租赁费，施工机械台班费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金以及项目经理部为组织、管理工程施工所发生的全部费用支出。施工项目成本不包括劳动者为社会所创造的价值（如税金和计划利润），也不应包括不构成施工项目价值的一切非生产支出。施工项目成本是建筑业企业的产品成本，亦称工程成本。一般以项目的单位工程为核算对象，通过各单位工程成本核算的综合来反映施工项目成本。建设项目施工成本的构成011.施工项目成本的概念建设项目施工成本的构成012.施工项目成本的类型施工项目成本按不同的分类标准分为不同的类型。按成本的核

3、算方法划分u预算成本u实际成本u目标成本按成本的构成划分u直接成本u间接成本按成本习性划分u固定成本u变动成本建设项目施工成本的构成013.建设工程项目施工成本管理的任务施工成本管理就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，采取相应的管理措施，包括组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。施工成本管理的任务和环节主要包括以下几方面。施工成本预测。施工成本考核。施工成本计划。施工成本控制。施工成本核算。施工成本分析。01.2 施工项目成本的构成（1）直接成本。直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成，并可以直接计入成本核算对象的各

4、项支出。具体包括以下四方面。建设项目施工成本的构成01施工项目成本由直接成本和间接成本两部分构成。人工费。直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用。材料费。施工过程中耗用的构成工程实体的各种材料费用。机械使用费。施工过程中使用机械所发生的费用。其他直接费。除上述三项费用以外的直接用于施工过程的费用。（2）间接成本。间接成本是指准备施工、组织和管理施工生产的全部费用支出，是非直接用于也无法直接计入工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用，如管理人员工资、办公费、差旅交通费等。具体包括以下几方面。建设项目施工成本的构成01工作人员薪金。指现场项目管理人员的工资、奖金、工资性质的津贴等。劳

5、动保护费。指现场管理人员按规定标准发放的劳动保护用品的购置费和修理费，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。职工福利费。只按相关规定提取的用于职工福利开支的费用。办公费。差旅交通费。固定资产使用费。建设项目施工成本的构成01工具用具使用费。保险费。指施工管理用财产、车辆保险及高空、井下、海上作业特殊工种安全保险等。工程保修费。指工程施工交付使用后在规定的保修期内的修理费用。工程排污费。指施工现场按规定交纳的排污费用。其他费用。工会经费。指根据我国工会法等相关法规要求提取的用于支持职工工会的费用。教育经费。用于职工培训教育支出的费用，。业务活动经费。指按“小额、合理、必需”原则使用的

6、业务活动经费。税金。指应由项目负担的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。劳保统筹费。指按工资总额一定比例交纳的劳保统筹基金。利息支出。指项目在银行开户的存贷款利息收支净额。其他财务费用。指汇兑净损失、调剂外汇手续费、银行手续费用。返回目录建设项目施工成本计划 施工项目成本计划的类型 施工项目成本计划的作用 施工项目成本计划的编制原则 施工项目成本计划的编制依据 施工项目成本计划的编制程序 施工项目成本计划的编制方法02建设项目施工成本计划是施工项目成本管理的一个重要环节，是实现降低施工项目成本任务的指导性文件。从某种意义上来说，编制施工项目成本计划也是施工项目成本预测的继续。施工项目成本

7、计划是在项目经理负责下，在成本预测的基础上进行的，是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计划总水平，通过施工项目的成本计划可以确定对比项目总投资应实现的计划成本降低额与降低率，并且按成本管理层次、有关成本项目以及项目进展的逐阶段对成本计划加以分解，并制定各级成本实施方案。建设项目施工成本计划02建设项目施工成本控制 建设工程项目成本控制的原则 建设工程项目成本控制的依据 建设工程项目成本控制的步骤 建设工程项目成本控制的措施 建设工程项目成本控制的内容 建设工程项目成本控制的方法03建设项目施工成本控制03计划的风险分析施工成本控制是指在施工过程中，对影响施工成本的各种因素加强管理

8、，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，进而采取多种措施，消除施工中的损失浪费现象。建设工程项目施工成本控制应贯穿于项目从投标阶段开始直至竣工验收的全过程，它是建设工程企业全面成本管理的重要环节。施工成本控制可分为事先控制、事中控制和事后控制。在项目的施工过程中，需按动态控制原理对实际施工成本的发生过程进行有效控制。建设项目施工成本控制0303.1 建设工程项目成本控制的原则1.建设工程项目成本控制的概念 建设工程项目成本控制是指在项目实施全过程中，借助各种理论

9、、方法、手段、措施并通过一定的程序，在保证满足进度、质量目标、工期目标的同时，力争使项目的实际建造费用不超出计划额度的要求，并基于合理使用人力、财力、物力，努力提高项目投资经济效益、社会效益和生态环境效益，从而圆满实现项目的成本费用控制目标。2.成本控制的基础工作牢固树立成本意识建立完善的组织机构完善的制度建设及相应的配套措施建设项目施工成本控制033.施工项目成本控制原则 施工项目成本控制是施工企业项目成本管理的关键工作，可以说成本管理的最终目的是降低成本，提高效益。每一个施工企业都应根据自身的施工水平和能力，制定企业内部定额，其根本目的是在实现施工项目的质量和工期目标的同时，给企业创造最大

10、的经济效益。所以，成本控制应遵循以下原则。全面成本控制原则动态控制原则目标管理原则责、权、利相结合的原则例外原则建设项目施工成本控制0303.2 建设工程项目成本控制的依据 建设工程项目施工成本控制要有科学的依据，要从客观事实出发，施工项目的各种文件、合同、图纸、计划等施工资料都是成本控制的依据。成本控制的依据重点包括以下几方面。工程承包合同施工成本计划进度报告工程变更其他有关资料建设项目施工成本控制0303.3 施工项目成本控制的步骤 施工成本控制的程序体现了动态跟踪控制的原理,如图5.6 所示。成本控制报告可单独编制，也可以根据需要与进度、质量、安全和其他进展报告结合，提出综合进展报告。1

11、.施工成本控制应满足下列要求要按照计划成本目标值来控制生产要素的采购价格，并认真做好材料、设备进场数量和质量的检查、验收与保管。要控制生产要素的利用效率和消耗定额。控制影响效率和消耗量的其他因素（如工程变更等）所引起的成本增加。把施工成本管理责任制度与对项目管理者的激励机制结合起来，以增强管理人员的成本意识和控制能力。承包人必须有一套健全的项目财务管理制度，按规定的权限和程序对项目资金的使用和费用的结算支付进行审核、审批，使其成为施工成本控制的一个重要手段。建设项目施工成本控制032.项目成本控制的基本步骤（1）比较。比较是指通过比较实际与计划费用，确定有无偏差及偏差大小。（2）分析。分析即确

12、定偏差的严重性及产生偏差的原因。（3）预测。预测是指按偏差发展趋势估计项目完成时的费用，并以此作为成本控制的决策依据。（4）纠偏。纠偏即根据偏差分析、预测结果，采取相应的缩小偏差行动。（5）反馈。反馈是指基于对纠偏措施执行情况、效果的确认，决定是否继续实施上述步骤。建设项目施工成本控制0303.4 施工项目成本控制的措施 为了取得施工项目成本控制的理想成效，应当从多方面采取措施实施控制，降低施工项目成本管理的途径应该科学合理、符合规范。通常可以将这些措施归纳为组织措施、技术措施、经济措施和合同措施。组织措施组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施。组织措施的另一方面是编制施工成本控制工作计

13、划，确定合理详细的工作流程。成本控制工作只有建立在科学管理的基础之上，具备合理的管理体制，完善的规章制度，稳定的作业秩序，完整准确的信息传递，才能取得成效。组织措施是其他各类措施的前提和保障，而且一般不需要增加什么费用，运用得当可以收到良好的效果。建设项目施工成本控制03技术措施施工过程中降低成本的技术措施包括进行技术经济分析，确定最佳的施工方案；结合施工方法，进行材料使用的比选，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用添加剂等方法降低材料消耗的费用；确定最合适的施工机械、设备使用方案。结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本；先进的施工技术的应用，新材料的

14、运用，新型机械设备的使用等。技术措施不仅对解决施工成本管理过程中的技术问题是不可缺少的，而且对纠正施工成本管理目标偏差也有相当重要的作用。因此，运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。建设项目施工成本控制03经济措施经济措施是最常用的一种措施。管理人员应编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标。对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策。对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中严格控制各项开支。及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本。对各种变更，及时做好增减账，及时落实业主签证，及时结算工程款。通过偏差分析和未完

15、工程预测，可发现一些潜在的问题将引起未完工程施工成本增加，对这些问题应以主动控制为出发点，及时采取预防措施。经济措施主要从人工费、材料费、机械费、质量管理和合同管理四个方面入手。（1）人工费控制。要从用工数量控制，有针对性地减少或缩短某些工序的工日消耗量，从而达到降低工日消耗，控制工程成本的目的。建设项目施工成本控制03（2）材料费的控制。按量、价分离的原则，主要做好两个方面的工作：一是对材料用量的控制。首先是坚持实行限额领料制度；其次是改进施工技术，推广使用降低材料消耗的各种新技术、新工艺、新材料。二是对材料进行性能分析，在保证施工质量的前提下，力求用低价材料代替高价材料。（3）机械费的控制

16、。尽量减少施工中所消耗的机械台班量，通过合理施工组织、机械调配，提高机械设备的利用率和效率。（4）加强质量管理，控制返工率。在施工过程中，要严把工程质量关，各级质量自检人员定点、定岗、定责、加强施工工序的质量自检和管理工作真正贯彻到整个过程中，采取防范措施，消除质量问题，做到工程一次成型，一次合格，杜绝返工现象的发生，避免造成因不必要的人、财、物等大量的投入而加大工程成本。建设项目施工成本控制03合同措施采用合同措施控制施工成本，应贯串整个合同周期，包括从合同谈判开始到合同终结的全过程。首先，选用合适的合同结构，对各种合同结构模式进行分析、比较，在合同谈判时，要争取选用适合于工程规模、性质和特

17、点的合同结构模式。其次，在合同的条款中应仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。通过对引起成本变动的风险因素的识别和分析，采取必要的风险对策，如通过合理的方式，增加承担风险的个体数量，降低损失发生的比例，并最终使这些策略反映在合同的具体条款中。在合同执行期间，合同管理的措施要密切关注对方合同执行的情况，以寻求合同索赔的机会；同时也要密切关注自己履行合同的情况，以防止被对方索赔。总之，施工项目成本管理与成本控制是相辅相成的，只有加强施工项目成本管理与分析，才能控制住项目成本；只有实现项目成本控制目标，加强施工项目成本管理才具有真实意义。施工项目成本控制体现了施工项目成本管理的本质

18、和核心内容，是施工项目成本管理绩效的最终体现。建设项目施工成本控制0303.5 施工项目成本控制的内容 施工项目成本控制在不同阶段的工作内容如表01所示。03.6 施工项目成本控制的方法以施工图预算控制成本支出。以施工预算控制人力资源和物质资源的消耗。建立资源消耗台账，实行资源消耗中间控制。应用成本与进度同步跟踪的方法控制分部分项工程成本。建立项目成本审核签证制度，控制成本费用支出。坚持现场管理标准化，杜绝浪费现象发生。定期开展“三同步”检查，防止项目成本盈亏异常。应用成本控制的财务方法即成本分析表法来控制项目成本。加强质量管理，控制质量成本。返回目录建设项目施工成本分析与考核 施工项目成本核

19、算 施工项目成本分析的方法 施工成本考核04建设项目施工成本分析与考核 04施工成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。施工成本分析贯穿于施工成本管理的全过程，施工成本分析是在成本的形成过程中，主要利用施工项目的成本核算资料，与目标成本、预算成本以及类似的施工项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况，同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统地研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，并通过成本分析，深入揭示成本变动的规律，寻找降低施工项目成本的途径，以便有效地进行成本控制。成本偏差

20、的控制，分析是关键，纠偏是核心，要针对分析得出的偏差发生原因，采取切实措施，加以纠正。成本核算是成本分析与考核的基础，所以，要使成本分析与考核工作落到实处，首先要做好成本核算工作。04.1 施工项目成本核算 施工项目成本核算是指将项目施工过程中所发生的各种费用和施工项目成本与计划目标成本，在保持统计口径一致的前提下进行对比，找出差异。它包括两个基本环节：一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额；二是根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。施工项目成本核算所提供的各种成本信息，是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环

21、节的依据。因此，加强施工项目成本核算工作，对降低施工项目成本、提高企业的经济效益有积极的作用。建设项目施工成本分析与考核 04 为了发挥施工项目成本管理职能，提高施工项目管理水平，施工项目成本核算就必须讲求质量，才能提供对决策有用的成本信息。要提高成本核算质量，除了建立合理、可行的施工项目成本管理系统外，很重要的一条，就是遵循成本核算的原则。建设项目施工成本分析与考核 041.施工项目成本核算的原则（1）确认原则。（2）分期核算原则。（3）实际成本核算原则。（4）相关性原则。（5）一贯性原则。（6）划分收益性支出与资本性支出原则。（7）及时性原则。（8）明晰性原则。（9）配比原则。（10）重要

22、性原则。（11）谨慎原则。（12）权责发生制原则。为了圆满地达到施工项目成本管理和核算目的，正确及时地核算施工项目成本，提供对决策有用的成本信息，提高施工项目成本管理水平，在施工项目成本核算中要遵守以下基本要求。建设项目施工成本分析与考核 042.施工项目成本核算的要求（1）划清成本、费用支出和非成本、费用支出界限。（2）正确划分各种成本、费用的界限。（3）加强成本核算的基础工作。（4）项目成本核算必须有账有据。04.2 施工项目成本分析的方法比较法，又称指标对比分析法，就是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。这种方法具有通俗易懂、简单易行、

23、便于掌握的特点。因而得到了广泛的应用，但在应用时必须注意各技术经济指南的可比性。比较法的应用，通常有下列形式。建设项目施工成本分析与考核 04（1）将实际指标与目标指标对比。（2）本期实际指标与上期实际指标对比。（3）与本行业平均水平、先进水平对比。应用因素分析法也叫连环代替法。它是用来确定影响成本计划完成情况的各种因素及其影响程度的分析方法。其分析程序如下。建设项目施工成本分析与考核 04确定分析对象。确定该项成本指标。计算计划数。将各因素的实际逐个替换其计划（预算）数，替换后的实际数保留下来，并计算新的结果。每一次替代结果与前一次计算结果进行比较，并计算差额，其差额就是这一因素对计划完成情

24、况的影响程度。【例】某模板安装工程，计划工程量为30 000 m2,计划劳动效率为0.8工时/m2，工时单价20元/工时,影响模板安装人工费费用的三个因素为工程量、劳动效率、工时单价。实际工程量是32 000 m2；劳动效率是0.7工时/m2；工时单价25元/工时。采用因素分析法，按工程量、劳动效率、工时单价顺序对其进行分析。解计划人工费用/元=2030 0000.8=480 000实际人工费/元=32 000250.7=560 000成本差异/元=560 000-480 000=80 000第一次替代，由于工程量单项变化引起的成本变化:实际工程量计划劳动效率计划工时单价=32 000200.

25、8=512 000差异数/元=512 000-480 000=32 000建设项目施工成本分析与考核 04第二次替代，由于工时单向引起的成本变化：实际工程量实际工时单价计划劳动效率=32 000250.8=640 000差异数/元=640 000-512 000=128 000第三次替代，由于劳动效率引起成本变化：实际工程量实际工时单价实际劳动效率=32 000250.7=560 000差异数/元=560 000-640 000=-80 000建设项目施工成本分析与考核 04建设项目施工成本分析与考核 04差额计算法是因素分析法的简化形式，二者的原理相同，但计算方式不同，差额分析法是利用各个因

26、素的实际数与计划数的差额，按照一定顺序计算其对成本的影响程度。对于上例用差额分析法计算：工程量变化的影响：（32 000-30 000）200.8=32 000工时单价变动的影响：32 000（25-20）0.8=128 000劳动效率变化的影响：32 00025（0.7-0.8）=-8 000建设项目施工成本分析与考核 04比率法是指用两个以上指标的比例进行分析的方法。它的基本特点是：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。常用的比率法有以下几种。(1)相关比率法。由于项目经济活动的各个方面是相互联系，相互依存，又相互影响的，因而可以将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比

27、率，并以此来考察经营成果的好坏。(2)构成比率法。构成比率法又称比重分析法或结构对比分析法。(3)动态比率法。动态比率法就是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种方法。建设项目施工成本分析与考核 04费用偏差分析法（1）费用偏差分析的几个概念。费用偏差是指费用实际值与计划值之间存在的差异，即费用偏差 已完工程实际费用 已完工程计划费用与费用偏差密切相关的是进度偏差，由于不考虑进度偏差就不能正确反映费用偏差的实际情况，所以，有必要引入进度偏差的概念，即进度偏差 已完工程实际时间 已完工程计划时间为了与费用偏差

28、联系起来，进度偏差也可表示为进度偏差 拟完工程计划费用 已完工程计划费用建设项目施工成本分析与考核 04 所谓拟完工程计划费用，是指根据进度计划安排，在某一确定时间内所应完成的工程内容的计划费用。进度偏差结果为正值时，表示工期拖延；结果为负值时，表示工期提前。在实际分析过程中，费用偏差又可进一步区分为两方面。一方面是局部偏差和累计偏差。所谓局部偏差，有两层含义：一是相对于总体建设工程项目而言，是指各单项工程、单位工程和分部分项工程的偏差；二是相对于项目实施的时间而言，是指每一控制周期所发生的偏差。累计偏差则是在项目已经实施的时间内累计发生的偏差。另一方面是绝对偏差和相对偏差。所谓绝对偏差，是指

29、费用计划值与实际值比较所得差额。建设项目施工成本分析与考核 04（2）费用偏差分析方法的种类。横道图法时标网络图法表格法曲线法（3）费用偏差的形成原因分析及处理办法。成因分析。第一，费用增加且工期拖延。这种类型是纠正偏差的主要对象。第二，费用增加但工期提前。这种情况下要适当考虑工期提前带来的效益。第三，工期拖延但费用节约。这种情况下是否采取纠偏措施要根据实际需要确定。第四，工期提前且费用节约。这种情况是最理想的，不需要采取纠偏措施。费用偏差的纠正措施主要包括组织措施、经济措施、技术措施、合同措施等。04.3 施工成本考核施工成本考核是指在施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项

30、目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给予相应的奖励和处罚。通过成本考核，做到有奖有惩，赏罚分明，才能有效地调动每一位员工在各自施工岗位上努力完成目标成本的积极性，为降低施工项目成本和增加企业的积累，创造良好的环境。施工成本考核是衡量成本降低的实际成果，也是对成本指标完成情况的总结和评价。成本考核制度包括考核的目的、建设项目施工成本分析与考核 04时间、范围、对象、方式、依据、指标、组织领导、评价与奖惩原则等内容。以施工成本降低额和施工成本降低率作为成本考核的主要指标，要加强组织管理层对项目管理部的指

31、导，并充分依靠技术人员、管理人员和作业人员的经验和智慧，防止项目管理在企业内部异化为靠少数人承担风险的以包代管模式。成本考核也可分别考核组织管理层和项目经理部。项目管理组织对项目经理部进行考核与奖惩时，既要防止虚盈实亏，也要避免实际成本归集差错等的影响，使施工成本考核真正做到公平、公正、公开，在此基础上兑现施工成本管理责任制的奖惩或激励措施。总之，施工成本管理的每一个环节都是相互联系和相互作用的。成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具体化。成本计划控制则是对成本计划的实施进行控制和监督，保证决策的成本目标的实现，而成本核算又是对成本计划是否实现的最后检验，它所提供的成本信息又对下一个施工项目成本预测和决策提供基础资料。成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。建设项目施工成本分析与考核 04返回目录 建设项目施工成本分析与考核 04 建设项目施工成本分析与考核 04 建设项目施工成本分析与考核 04THANKS