《企业内部控制与制度设计第2版》课件项目一内部控制与制度设计基础.ppt
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1、 课程名称:课程名称:内部控制制度设计内部控制制度设计课程代码:课程代码:01010101开课专业:开课专业:会计、会计电算化会计、会计电算化 审计实务审计实务 财务管理财务管理开课学期:开课学期:第第4 4学期学期学学 时时 数:数:3/483/48,学分,学分3 3 什么是管理:管理是什么是管理:管理是为实现某种目的而进行的为实现某种目的而进行的决策、计划、组织、指导、决策、计划、组织、指导、实施和控制的过程。实施和控制的过程。什么是会计管理?什么是会计管理?说说 课课 提提 纲纲教教 学学 内内 容容 设设 计计 2课课 程程 设设 置置1 教教 学学 实实 施施3教教 学学 设设 计计
2、 范范 例例 5课程特色与努力方向课程特色与努力方向6教教 学学 资资 源源 4(一)课程设置依据(一)课程设置依据 职业岗位能力分析职业岗位能力分析专业人才培养方案专业人才培养方案财会职业能力财会职业能力专业能力专业能力社会适应能力社会适应能力 自我发展能力自我发展能力文化素养文化素养思维方式思维方式创新意识创新意识进取精神进取精神法律意识法律意识道德水准道德水准价值取向价值取向执业态度执业态度财务管理财务管理业务沟通业务沟通会计核算会计核算会计管理会计管理会计部会计部资金核算资金核算资产核算资产核算主管会计主管会计会计主管会计主管资金管理资金管理预算管理预算管理筹资管理筹资管理投资管理投资
3、管理担保管理担保管理采购管理采购管理收发管理收发管理编制销售计划编制销售计划组织商品销售组织商品销售进行收款控制进行收款控制商品库存控制商品库存控制职业岗位职业岗位岗位职责岗位职责会计核算会计核算收款控制收款控制付款控制付款控制资产控制资产控制制度设计制度设计资金控制资金控制预算控制预算控制筹资控制筹资控制投资控制投资控制担保控制担保控制制度设计制度设计编制采购计划编制采购计划组织物质采购组织物质采购进行付款控制进行付款控制实物资产控制实物资产控制销售管理销售管理收款管理收款管理(一)课程设置依据(一)课程设置依据岗位需要与社会背景岗位需要与社会背景08年年5月,月,企业内部企业内部控制基本规
4、范控制基本规范发布发布10年年4月,月,企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引发布,包括:应用、评价和审计三方面。发布,包括:应用、评价和审计三方面。开设文本文本文本文本文本文本文本文本会计会计专业定位专业定位会计核算岗位会计核算岗位会计管理岗位会计管理岗位财务管理岗位财务管理岗位职业职业核心力核心力会计信息分析、会计信息分析、制度设计能力制度设计能力中小企业经济中小企业经济业务处理能力业务处理能力筹资、投资、分配筹资、投资、分配和预算管理能力和预算管理能力专业专业课程体系课程体系会计基本技能会计基本技能基础会计基础会计财务会计财务会计会计信息化处理会计信息化处理成本计算与分析成本计算与分析
5、税费计算、申报与筹划税费计算、申报与筹划会计报表分析会计报表分析财政与金融基础财政与金融基础计划与预算计划与预算理财规划理财规划财务管理财务管理本课本课程性质程性质职业拓展课程,理实一体课程职业拓展课程,理实一体课程学时学时48,知识讲授,知识讲授24;知识运用;知识运用24(二)课程性质(二)课程性质财务管理财务管理财务会计财务会计 企业管理基础企业管理基础毕业实习毕业实习 先修课程先修课程 后续课程后续课程 毕业模拟设计毕业模拟设计 内部控制与制度设计内部控制与制度设计 第四学期第四学期119周周(三)课程位置(三)课程位置素质目标素质目标能力目标能力目标知识目标知识目标分析判断分析判断能
6、力能力;制度设计制度设计能力能力;语言表达语言表达能力能力。树立树立全局意识、全局意识、责任意识、关责任意识、关键意识;键意识;养成养成缜密思考缜密思考的习惯的习惯。内部控制的性内部控制的性质、特点、内质、特点、内容和方法;容和方法;内部控制流程内部控制流程及关键点;及关键点;内部控制制度内部控制制度设计原理。设计原理。(四)课程目标(四)课程目标能力能力本位本位知识知识基础基础素质素质保障保障项目一项目一 内部控制与制度设计基础内部控制与制度设计基础引言引言:一句古老沉重现实的成语一句古老沉重现实的成语“祸起祸起萧墙萧墙”启示:启示:会计的本质、灵魂在于内部控制;加强内部会计的本质、灵魂在于
7、内部控制;加强内部控制是会计的重要功能。控制是会计的重要功能。什么是什么是内部控制内部控制?在用人过程中,即使对在用人过程中,即使对“靠得住、信得过靠得住、信得过”的人,的人,也要有制度约束,要有牵也要有制度约束,要有牵制,要有控制,不能放任制,要有控制,不能放任自流。惟其如此,才能防自流。惟其如此,才能防止止“祸起萧墙祸起萧墙”任务一任务一 认知内部控制认知内部控制一、理解内部控制的基本概念一、理解内部控制的基本概念 内部控制,是指企业为了实现其经营目标,保护内部控制,是指企业为了实现其经营目标,保护资产资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经
8、营方针的贯彻执行,保证经营活动的经,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的程序、政策和调整、约束、规划、评价和控制的程序、政策和措施的总称。措施的总称。企业内部控制通常分为:企业内部控制通常分为:经济业务控制和非经济业务控制两类。经济业务控制和非经济业务控制两类。非经济业务控制非经济业务控制是指那些对会计业务、会计记录和会计是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制,是企业为了保报表的可靠性没有直接影响的内部控制,是企业为了保证生产经营有序、有效进行所采
9、取的方法、程序和措施证生产经营有序、有效进行所采取的方法、程序和措施。经济业务控制经济业务控制是指企业为了保证是指企业为了保证会计信息质量会计信息质量,保护资,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。二、明确内部控制的基本目标二、明确内部控制的基本目标1.建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构,形成科建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构,形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,确保企业经营管理学的决策机制、执行机制和监督机制,确保企
10、业经营管理目标的实现;目标的实现;2.建立行之有效的风险控制系统,强化风险管理,确保单建立行之有效的风险控制系统,强化风险管理,确保单位各项业务活动的位各项业务活动的健康健康运行;运行;3.堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为,保护单位财产的安全完整;、舞弊行为,保护单位财产的安全完整;4.规范企业规范企业会计会计行为,保证会计资料真实、完整,提行为,保证会计资料真实、完整,提高会高会计信息质量;计信息质量;5.确保国家有关法律确保国家有关法律法规法规和单位内部规章制度的贯彻执行和单位内部规章制度的贯彻执行。三、把握内部控制
11、的基本要素三、把握内部控制的基本要素 1.内部环境内部环境 2.风险评估风险评估 3.控制措施控制措施 4.信息与沟通信息与沟通 5.监督检查监督检查内部环境包括内部环境包括:治理结构、:治理结构、组织机构设置与权责分配、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、企业文化、人力资源政策、内部内部审计审计机制、反舞弊机机制、反舞弊机制等内容。制等内容。风险评估主要包括风险评估主要包括:目标:目标设定、风险识别、风险分设定、风险识别、风险分析和风险应对。析和风险应对。控制措施主要包括控制措施主要包括:分工:分工控制、授权控制、审核批控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产准控制、预算控制
12、、财产保护控制、保护控制、会计会计系统控制、系统控制、经济活动分析控制和绩效经济活动分析控制和绩效考评控制等。考评控制等。信息与沟通主要包括信息与沟通主要包括:信息的:信息的收集机制及在企业内部和与企收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。业外部有关方面的沟通机制等。监督检查监督检查,是企业对其内,是企业对其内部控制制度的健全性、合部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检理性和有效性进行监督检查与评估,形成书面报告查与评估,形成书面报告并作出相应处理的过程,并作出相应处理的过程,是实施内部控制的重要保是实施内部控制的重要保证。证。四、熟悉内部控制的基本内容(四、熟悉内部控制的
13、基本内容(一般企业一般企业)(一)货币资金控制(一)货币资金控制(二)实物资产控制(二)实物资产控制(三)采购控制(三)采购控制(四)销售控制(四)销售控制(五)筹资活动控制(五)筹资活动控制(六)投资活动控制(六)投资活动控制(七)成本费用控制(七)成本费用控制(八)工程项目控制(八)工程项目控制(九)担保控制(九)担保控制任务二任务二 理解把握内部控制措施理解把握内部控制措施 一、不相容职务一、不相容职务分离控制分离控制(一)不相容职务的定义(一)不相容职务的定义 不相容职务是指在经济业务处理过程中,集中不相容职务是指在经济业务处理过程中,集中一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的一
14、人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务。职务。(二)不相容职务相分(二)不相容职务相分离的基本要求离的基本要求 1.对每一项业务不能完全由一人经办;对每一项业务不能完全由一人经办;2.钱、账、物分管;钱、账、物分管;3.有健全严格的凭证制度。有健全严格的凭证制度。(三)不相容职务分离控制(三)不相容职务分离控制的基本内容的基本内容 1.1.授权与执行某项授权与执行某项经济业务经济业务的职务分离;的职务分离;2.2.执行与审核某项经济业务的职务分离;执行与审核某项经济业务的职务分离;3.3.执行与记录某项经济业务的职务分离;执行与记录某项经济业务的职务分离;4.4.保管与记录某项财产的职
15、务分离;保管与记录某项财产的职务分离;5.5.记录明细账和记录总账的职务要分离;记录明细账和记录总账的职务要分离;6.6.登记日记账和登记总账的职务要分离。登记日记账和登记总账的职务要分离。二、授权审批控制二、授权审批控制(一)授权审批控制的定义(一)授权审批控制的定义 授权审批控制授权审批控制是指在职务分工控制的是指在职务分工控制的基础上,由企业权力机构或上级管理基础上,由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任,使所有范围和业务处理权限与责任,使所有的业务经办人员在办理每项的业务经办人员在办理每项经济业务经济业务时都能事
16、先得到适当的时都能事先得到适当的授权授权,并在授,并在授权范围内办理有关经济业务,承担相权范围内办理有关经济业务,承担相应的经济责任和应的经济责任和法律责任法律责任。(二)授权审批控制的基本要求(二)授权审批控制的基本要求 1.以分工控制为基础;以分工控制为基础;2.在职责范围和业务处理权限内,能够独立在职责范围和业务处理权限内,能够独立行使处理权;行使处理权;3.对业务处理行为的责任明确。对业务处理行为的责任明确。(三)授权审批控制的基本内容(三)授权审批控制的基本内容 1.授权批准的范围、权限、程序、责任;授权批准的范围、权限、程序、责任;2.企业内部的各级管理人员必须在授权范围内企业内部
17、的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任;行使职权和承担责任;3.经办人员必须在授权范围内办理业务,并承经办人员必须在授权范围内办理业务,并承担相应责任。担相应责任。授权控制有常规授权和特别授权两种形式授权控制有常规授权和特别授权两种形式。常规授权常规授权是指企业在日常经营管理活动是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。中按照既定的职责和程序进行的授权。特特别授权别授权是指企业在特殊情况、特定条件下是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。进行的授权。三、会计系统控制三、会计系统控制 (一)会计系统控制的定义(一)会计系统控制的定义 会计系统控制是指企业依据会计法、
18、会计系统控制是指企业依据会计法、国家统一的会计制度,通过制定适合本企国家统一的会计制度,通过制定适合本企业的会计制度,确保会计信息质量的行为业的会计制度,确保会计信息质量的行为。(二)会计系统控制的基本要求(二)会计系统控制的基本要求 1.以会计法、国家统一的会计制度为依据;以会计法、国家统一的会计制度为依据;2.结合企业实际;结合企业实际;3.确保企业财务报告真实、可靠和会计资料确保企业财务报告真实、可靠和会计资料完整。完整。(三)会计系统控制的基本内容(三)会计系统控制的基本内容 1.建立财务报告管理体系;建立财务报告管理体系;2.结合企业实际情况,选择适合企业的会计政策,并颁布结合企业实
19、际情况,选择适合企业的会计政策,并颁布实施;实施;3.结合企业生产经营管理需要,选设一级会计科目,统一结合企业生产经营管理需要,选设一级会计科目,统一明细科目,规定核算内容;明细科目,规定核算内容;4.依法设置会计机构,配备会计从业人员,建立会计人员依法设置会计机构,配备会计从业人员,建立会计人员岗位责任制;岗位责任制;5.建立会计档案保管和会计工作交接管理办法。建立会计档案保管和会计工作交接管理办法。四、财产保护控制四、财产保护控制(一)财产保护控制的定义(一)财产保护控制的定义 1 1、广义的财产保护、广义的财产保护控制可以包括对实控制可以包括对实物的采购、保管、物的采购、保管、发货及销售
20、等各个发货及销售等各个环节进行控制。环节进行控制。2 2、狭义的财产保护、狭义的财产保护控制主要包括接近控制主要包括接近控制、定期盘点控控制、定期盘点控制等。制等。(二)财产保护控制的基本要求(二)财产保护控制的基本要求 财产保护控制财产保护控制要求企业建立财产日常管理制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度,采取财产记录、实物保管度和定期清查制度,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。置财产。(三)财产保护控制的基本内容(三)财产保护控制
21、的基本内容 1.货币资产与有价证券的保全控制;货币资产与有价证券的保全控制;2.存货的保全控制;存货的保全控制;3.固定资产的保全控制;固定资产的保全控制;4.往来款项的保全控制;往来款项的保全控制;5.其他资产的保全控制。其他资产的保全控制。五、预算控制五、预算控制(一)预算控制的定义(一)预算控制的定义 预算控制预算控制也称之为全面预算控制,是内部控也称之为全面预算控制,是内部控制的一种重要方法,其内容可以涵盖单位经营制的一种重要方法,其内容可以涵盖单位经营活动的全过程,包括筹资、融资、采购、生产活动的全过程,包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面。、销售、投资、管理等诸多
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