《审计基础模拟实训（第四版）》实训答案实训一计划审计.doc

1、表1-1 业务承接评价表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： A1项目： 业务承接 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 李灵日期： 2016年2月25日 日期： 2016年2月25日1.客户法定名称（中/英文）：北京顺利服装公司2.客户地址：北京市西城区西四北大街甲1号电话： 60269820 传真：电子信箱： 网址：3.客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：其他4.客户所属行业、业务性质与主要业务： 服装加工销售5.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期： 审计目的： 年度报表审计出具报告日期：2016年3 月 20日前出具审计报告6.治理层

2、、管理层关键人员、主要财务人员名单（姓名及职位）：王立芳等项目负责合伙人： 风险管理负责人：基于上述方面，我们（接受或不接受） 基于上述方面，我们（接受或不接受）接受此项业务。 接受 此项业务。签名： 签名：日期： 2016年.2月25日 日期：2016年.2月25日最终结论： 风险较小，可以接受本业务。 签名： 日期2016年2月25日 表1-2 业务保持评价表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： A1项目： 业务评价 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 李灵日期： 2016年2月25日 日期： 2016年2月25日一、客户情况评估审计范围和执行审计工作的时

3、间安排：2015年12月31日资产负债表、2015年度利润表。时间安排：2016年3月1日至3月20日客户的诚信： 诚信度较好经营风险： 经营风险中等财务状况： 财务状况良好客户的风险级别（高/中/低） 低二、本所情况评估项目组的时间和资源： 项目组在3月1日至3月20日之间可以安排工作。各项资源充足，能满足需要。项目组的专业胜任能力： 项目组专业胜任能力较强。独立性： 有很好的独立性预计收取的费用及可回收比率： 预计收费：2万元。可足额收回。项目负责合伙人： 风险管理负责人：基于上述方面，我们（接受或不接受） 基于上述方面，我们（接受或不接受）接受此项业务。 接受 此项业务。签名： 签名：日

4、期： 2016年2月25日 日期：2016年2月25日最终结论： 可以接受该业务 签名： 日期2016年2月25日表1-3 审计业务约定书甲方：北京顺利服装公司乙方：北京京兴会计师事务所一、审计目标乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和 会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。二、审计范围乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和 会计制度 编制的 2015年 12 月 31 日的资产负债表，2015年度的利润表、股东权益变动表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。三、甲

5、方的责任与义务（一）甲方的责任1.甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。2.按照企业会计准则和 会计制度的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制 相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错 报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。（二）甲方的义务1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在 2016 年3月 1日

6、之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。5.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。四、乙方的责任与义务（一）乙方的责任1.乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作

7、，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。3.乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。4.乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在重大方面没有遵循企业会

8、计准则和 会计制度编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。5.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。6.在审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。7.乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。（二）乙方的义务1.按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。2

9、.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。五、出具审计报告的时间要求乙方应于2016年 3 月 20日前出具审计报告。六、审计报告及其使用1.乙方按照中国注册会计师审计准则第 1501 号审计报告和中国注册会计师审计准则第 1502 号非标准审计报告规定的格式和类型出具审计报告。2.乙方向甲方出具审计报告一式五份。3.甲

10、方在提交或对外公布审计报告时，不得修改乙方出具的审计报告及后附的已审计财务报表。当甲方认为有必要修改会计数据、报告附注和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。七、审计收费1.本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币贰万元。2.甲方应于本约定书签署之日起5 日内支付50%的审计费用，剩余款项于审计报告草稿完成日结清。3.如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整

11、本约定书第四条第1项下所述的审计费用。4.如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的审计服务不再进行，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币5000元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起10日内支付。5.与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。八、审计业务约定书的有效期限本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。九、约定事项的变更如果出现不可预见的

12、情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告时，甲乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。十、违约责任甲、乙双方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任。十一、解决争议的方法：解决地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择以下第 （1） 种解决方式：（1）向有管辖权的人民法院提起诉讼；（2）提交 仲裁委员会仲裁十一、双方对其他有关事项的约定本约定书一式两份，甲、乙方各执一份，具有同等法律效力。 北京京兴会计师事务所有限责任公司北京顺利服装公司甲方： 乙方：代表：

13、 王立芳 代表：常江2016年2月25日 2016年2月25日表1-4 会计政策的选择和运用被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： A1项目： 业务评价 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 李灵日期： 2016年2月25日 日期： 2016年2月25日一、被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位运用的会计政策对会计政策选择和运用的评价材料核算计划成本、实际成本适用折旧直线法适用发出材料先进先出法、加权平均法适用完工产品成本分配约当产量法适用二、会计政策变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理对变更的评价三、披露四、关键业绩指标

14、流动比率、营业利润率、总资产报酬率、净资产收益率、应收账款周转率、存货周转率五、业绩趋势六、管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 表1-5 总体审计策略被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： A3项目： 报表项目分析 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 李灵 复核： 常江日期： 2016年2月26日 日期： 2016年2月26日一、审计范围2015年12月31日资产负债表、2015年度利润表二、审计业务时间安排1、对外报告时间安排： 2016年3月20日2、执行审计的时间安排：内容时间内容时间内容时间三、影响审计业务的重要因素确定的重要性水平净利润的5%=34362可能存在较高重大错报风险的领域收入、成本费用、存货、税金重要的账户余额营业收入、管理费用、货币资金、应收账款、固定资产、存货、四、人员安排职位姓名主要职责合伙人常江项目负责人项目经理李灵注册会计师王洪注册会计师萧剑助理人员刘红助理人员