演示文稿3-4-1-销售与收款业务制度设计课件.pptx

1、ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION企业会计制度设计学习情境三：主要经济事项会计制度设计高等职业教育会计专业教学资源库情境三：主要经济事项会计制度设计子情境一：货币资金业务制度设计子情境二：采购与付款业务制度设计子情境三：生产制造业务制度设计子情境四：销售与收款业务制度设计子情境五：筹资业务制度设计子情境六：投资业务制度设计子情境四：销售与收款业务制度设计销售与收款业务的内部控制制度 销售与收款业务内部控制方法的设计12【引例】开颜公司从事护肤品生产销售，成立于2005年，产品种类较

2、多，其中一部分销往大型商场，一部分作为原材料销往其他化妆品生产企业。公司销售按照惯例主要由营销部胡经理根据实际情况指派任务，胡经理有权审批100万元以下的销售业务和相关销售合同，销售人员亦按公司惯例完成销售合同，遇到特殊情况向领导请示。今年2月向羞花公司销售半成品50桶，采取现销方式，价款共计50万元，胡经理指派小马办理销售和收款业务，货已发出，羞花公司向小马交付现款。小马在收到现款2个月后将款项交给财务部，财务部办理了收款和入账手续。【引例】问题与任务：你认为开颜公司销售业务管理存在什么问题？应采取什么措施？【知 识 准 备】一、基本概念及特征 销售业务是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款

3、项等相关活动。企业生存、发展、壮大的过程，在相当程度上就是不断加大销售力度、拓宽销售渠道、扩大市场份额的过程。生产企业的产品或流通企业的商品如不能实现销售的稳定增长，售出的货款如不能足额收回或不能及时收回，必将导致企业持续经营受阻、难以为继。所以企业经营要以促进销售稳定增长、扩大市场份额为出发点。二、销售与收款业务会计制度设计的目标3准确及时进行会计核算，真实完整地提供销售与收款的会计信息。1落实销售与收款各环节的经营管理责任，保证物资和销售款项的安全；2制定合理的业务流程，使相关部门和人员高效协作 目 标【职业判断与岗位操作】一、销售与收款业务内部控制方法设计 1.授权批准及岗位分工控制制度

4、2.销售与收款业务的内部控制制度 一、销售与收款业务内部控制方法的设计1、销售与收款的授权批准制度销售与收款的授权批准制度授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施职责范围内办理业务超过单位既定范围集体裁定严禁未经授权的机构或人员办理销售与收款业务 明确审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。规定经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理销售与收款业务对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，应当实行集体决策。严禁未经授权的机构或人员办理销售与收款业务销售与收款的授权批准制度(一)授权批准及岗位分工控制制度 2、销售与收款业务的岗位分工制度（

5、3）销售与收款业务不相容岗位至少包括：客户信用调查评估与销售合同的审批签订；销售合同的审批、签订与办理发货；销售货款的确认、回收与相关会计记录；销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；销售业务经办与发票开具、管理；信用管理与销售业务坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批（4）有条件的单位应设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，并监督执行情况。（5）配备合格的业务人员并视具体情况进行岗位轮换。【任 务 处 理】【做中学】根据情境引例开颜公司的问题在于：1.没有建立专门的销售与收款管理制度。公司应当根据国家有关法律法规，建立切合公司实情的销售与收款内部控制制度，并组织实施。2.在销售

6、与收款环节，没有有效地分离不相容岗位。销售与收款职能应该分开，销售人员应当避免接触销售现款，不应允许一人办理销售与收款业务的全过程。销售收入应及时入账。（二）销售与收款业务的内部控制制度 1、销售与收款业务的主要流程 销售流程主要涉及销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、收款、客户服务和会计控制等环节。销售计划管理客户开发与信用管理销售定价销售谈判销售审批与合同订立提供服务组织发货收款会计系统控制生产企业销售折让与退回客户服务服务企业、销售与收款业务流程设计2、各环节的主要风险点及控制措施（3）销售定价（1）销售计划管理（5）发货（4）订立销售合同（2）客户开发与信用

7、管理（6）收款（7）客户服务（8）会计系统控制2.各环节的主要风险点及控制措施（1）销售计划管理主要风险控制措施销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环。A.结合企业实际情况，制定年度销售计划B.及时调整销售计划（2）客户开发与信用管理主要风险控制措施A.客户丢失或市场拓展不力B.客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈A.合理确定目标市场B.确定定价机制和信用方式C.建立和不断更新维护客户信用动态档案，D.客户信用等级E.拟定客户赊销限额和时限审批2.各环节的主要风险点及控制措施 （3）销售定价主要风险控制措施A.价格过高或过低、销售

8、受损B.价格未经恰当审批，或存在舞弊C.损害企业经济利益或者企业形象A.定期评价产品基准价格的合理性，定价或调价需经具有相应权限人员的审核批准B.一定限度的价格浮动权C.销售折扣、销售折让等政策的制定应由具有相应权限人员审核批准2.各环节的主要风险点及控制措施（4）订立销售合同 主要风险控制措施合同内容存在重大疏漏和欺诈，未经授权对外订立销售合同销售价格、收款期限等违背企业销售政策，可能导致企业经济利益受损A.指定专门人员吸收专业人员参加B.建立健全销售合同订立及审批管理制度C.审核、审批应当重点关注销售合同草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等2.各环节的主要风险点及控制措施 （5

9、）发货主要风险控制措施未经授权发货或发货不符合合同约定，可能导致货物损失或客户与企业的销售争议、销售款项不能收回。按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知仓储部门应当落实出库、计量、运输等环节的岗位责任，合同或条款明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接，由客户验收确认全过程的销售登记制度2.各环节的主要风险点及控制措施（6）收 款主要风险控制措施企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善，账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈；收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损。A.选择恰当的结算方式，加快款项回收，明确应收票据的受理范围和

10、管理措施。B.建立票据管理制度，特别是加强商业汇票的管理C.加强赊销管理。D.销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存。E.及时与代销商结算款项及时缴存银行并登记入账2.各环节的主要风险点及控制措施（7）客户服务主要风险控制措施客户服务水平低，消费者满意度不足，影响公司品牌形象，造成客户流失。A.结合竞争对手客户服务水平，建立和完善客户服务制度，包括客户服务 内容、标准、方式等B.设专人或部门进行客户服务和跟踪C.建立产品质量管理制度D.做好客户回访工作E.加强销售退回控制2.各环节的主要风险点及控制措施（8）会计系统控制主要风险控制措施缺乏有效的销售业务会计系统控制，可

11、能导致企业账实不符、账证不符、账账不符或者账表不符详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致建立应收账款清收核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管；及时要求客户提供担保按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批 2.各环节的主要风险点及控制措施 【做中学】2010年2月，开颜公司收到倾城商场退回部分上月所购货物，共100套化妆品，货款计5万元，理由是包装损坏。公司质检部对所退货物进行了检验，发现包装系

12、公司装运过程中操作不当所致，就照此出具了证明。仓储部门按倾城商场的退货通知单所列数目填制退货接受报告，并接受货物入库。财务部对相关凭证审核后办理了相关退款事宜。你认为这一业务过程反映了公司内控存在什么问题？【任 务 处 理】开颜公司的退货控制存在不当之处：销售退回须经营销部经理审批后方可执行；销售退回的货物应由仓储部门清点后方可入库；仓储部门应在清点货物，注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。主要工作任务对应单据相关的主要部门销售计划管理销售计划表销售客户开发与信用管理客户资信状况表销售，财务销售定价销售报价表销售，财务销售审批与合同订立销售合同或订单销售，财务，货管，采购，生产组织发货

13、或提供劳务销售出库单，发票货管，销售，财务收款收款凭证财务，销售退货退货单货管，销售，财务会计控制往来对账单财务，销售3、销售与收款业务主要单据 表3-4-1 销售与收款业务的主要单据及其相关部门3、销售与收款业务主要单据 （2）部分单据样式表3-4-2 月度/年度销售计划表 年 月 批发/零售序号商品类别商品名称编号规格/品牌上年/月销售量单价本年/月计划销量预计采购量其中团体客户销售计划客户名称序号品 名计划销售量 填表人:3、销售与收款业务主要单据 （2）部分单据样式表3-4-3销售计划表年 月 填表人:客户名称销售商品类别月日预计销售额月日实际销售额预计每周访问次数协同处理问题付款状况

14、负责人3、销售与收款业务主要单据 表3-4-5客户订单 总经理:销售经理:经办人：客户名称电话联系人地址邮编订货审批人签字商品名称品牌规格数 量单价 金 额备 注合计送货方式时间地点方式送货上门 门店取货付款事项时间方式责任人付款审批人签字备注3、销售与收款业务主要单据 表3-4-6 往 来 对 账 单 年 月 日 填表人:付款单位收款单位付款内容金额收款内容金额付款合计（大写）收款合计（大写）付款单位财务专用章收款单位财务专用章财务负责人财务负责人经办人经办人对账时间对账时间销售计划管理客户开发与信用管理销售定价销售计划表客户资信状况表销售报价表销售合同，订单销售谈判销售审批与合同订立组织发

15、货或提供劳务销售发票议价合同，订单发票付款确认销售成本确认收入与应收款退货退货单销售返回冲账入库客户服务发货销售出库单收款账务处理销售与收款业务流程及单据流转图 销售部门销售部门 客户客户 销售销售部门部门 财务财务部门部门 仓储仓储部门部门 销售与收款业务流程客户信用调查评估与销售合同的审批签订；销售合同的审批、签订与办理发货；销售货款的确认、回收与相关会计记录；销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；销售业务经办与发票开具、管理；信用管理与销售业务坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。总分类账户设置核算内容明细账簿账户设置销售与收款业务内容及账务处理主营业务收入略按照主营业务的种类进行明

16、细核算。1.商品销售，办理结算(1)现销：银行存款 主营业务收入 应交税费（增值税销项）(2)赊销：应收账款 主营业务收入 应交税费(3)预收款：银行存款 预收账款2.支付销售费用：销售费用 银行存款3.计算销售税金及缴纳的税款：营业税金及附加 应交税费（消费税，城建税）4.销售退回或折让：其他业务收入按照业务的种类进行明细核算。应交税费按照应交税费的税种进行明细核算。设“应交增值税”明细账簿，“销项税额”“已交税金”等专栏进行明细核算。设消费税城建税等明细账。应收票据按照开出、承兑汇票的单位进行明细核算。设置“应收票据备查簿”。应收账款按不同的债务人进行明细核算。(一）销售与收款业务的核算方

17、法设计二、销售与收款业务核算与报告方法的设计 预收账款按购货单位进行明细核算。主营业务收入应交税费 银行存款或应收账款5.商业折扣,开一张发票：银行存款或应收账款 主营业务收入 应交税费开两张发票：销售费用 银行存款或应收账款6.现金折扣（总价法）：银行存款（实收）财务费用 应收账款7.结转：主营业务收入 本年利润库存商品主营业务成本销售费用按照费用项目进行明细核算。主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算其他业务成本按业务的种类进行明细核算营业税金及附加对方科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）设明细账核算。(一）销售与收款业务的核算方法设计 二、销售与收款业务核算与报告方法的设

18、计（二）、合理设计折扣及核算方式 表表3-4-8 3-4-8 销售折扣与折让说明简表销售折扣与折让说明简表折扣折让类型税务处理 说 明商业折扣可以从销售额中扣减以促销为目的，属于售后优惠或补偿。企业采用“商业折扣”，在销售商品上先打折，再销售，若只开具一张发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，将折扣后实际收到的现金，按商业定价扣除商业折扣后的净额进行处理,就可在税前扣除。若开具两张发票（一张蓝字发票，一张红字发票），则对折扣部分不含税价款乘以税率，按售价全额计算缴纳增值税，增加企业税负。实物折扣应按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款不能从原销售额中减除。现金折扣折扣额不得从销售额中减除以

19、促进货款回收为目的，发生在销货之后，属于一种融资行为。销售折让折让额可以从销售额中减除以保商业信誉为目的，对已售商品的问题给予购买方的补偿。二、销售与收款业务核算与报告方法的设计 填表人:设置应收票据备查簿有助于及时回收销售款项，降低资金风险。表3-4-9 应收票据备查簿票据种类号码出票日票面金额合同号付款人承兑人背书人到期日背书转让日贴现日贴现率贴现净额收款日收回金额退票情况 二、销售与收款业务核算与报告方法的设计 填表人:表3-4-10 订单执行情况表订单号日期客户存货销量销售额已发货量未发货量应收款额（二）销售与收款业务的报告设计 表3-4-11应收账款汇总表编制部门：年 月 日 单位：

20、元 （月表）项目金额预定收款日帐龄占全部应收款%备注 元以上1、公司2、公司 元以上1、公司2、公司 元以下1、公司2、公司合 计 表3-4-12销售毛利分析表 期间 年 月-年 月 存货名称销售收入成本毛利销售收入百分比 销售毛利 百分比编制人：（二）销售与收款业务的报告设计 【本学习子情境小结】表3-4-13 销售与收款主要业务活动及关键控制点主要业务活动重要控制点岗位分工遵行岗位不相容原则销售计划管理结合市场和生产情况，及时合理制定调整审批客户开发与信用管理市场定位及促销方式合理，关注客户信用动态销售定价价格政策制定与审批销售审批与合同订立合同内容及订立授权与审批组织发货或提供劳务发货授

21、权及履约收款收款授权，核算，票据管理，赊销管理客户服务关注对手水平及客户需求，各部门协调，退货控制会计控制详细记录，专人对账【情 境 思 考】2010年3月，开颜公司收到丽人商场订单，要求赊购2000套化妆品，售价150万元，丽人商场是公司老客户，商誉和财务状况都很好，胡经理审批同意，全权委托小马负责此业务，谈判后双方签订了销售合同。胡经理审批同意了该合同。经胡经理同意，小马口头通知发货部门组织发货，发货部门照办。小马同时编制了销售发票通知单，由总经理审批后下达给财务部，财务部据此向丽人商场开出销售发票。你认为公司规定违背了哪些内控原则？你打算出具哪些改进建议？本情景小结THEEND谢谢观看THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.