国际贸易学(范爱军版)第九章课件.ppt

1、章关税措施章关税措施20052005年年8 8月内蒙古月内蒙古草原落日草原落日本章学习重点：本章学习重点：征收关税的方法征收关税的方法2海关税则海关税则3关税的经济效应关税的经济效应4关税的种类有哪些？关税的种类有哪些？1第一节第一节 国际贸易政策概述国际贸易政策概述（自学）（自学）一、国际贸易政策的目的和作用一、国际贸易政策的目的和作用 目的和作用可概括为：目的和作用可概括为：（1）保护本国市场；）保护本国市场；（2）促进本国产业结构的改善；）促进本国产业结构的改善；（3）积累资本或资金；）积累资本或资金；（4）开拓本国产品的海外市场；）开拓本国产品的海外市场；（5）维护本国对外政治经济关系

2、。）维护本国对外政治经济关系。二、国际贸易政策的基本类型与历史演变二、国际贸易政策的基本类型与历史演变 .第二节第二节 关税的一般分析关税的一般分析n关税的定义：关税的定义：关税是进出口商品经过一国关境关税是进出口商品经过一国关境时，由该国政府设置的海关向进出口商征收的税时，由该国政府设置的海关向进出口商征收的税金。金。n一、关税的由来一、关税的由来n关税有着久远的历史。关税有着久远的历史。早在中国的周朝和欧洲的古希腊、雅典时代就早在中国的周朝和欧洲的古希腊、雅典时代就已经开始对出入关卡和港口的用于交换的货物征收关税。已经开始对出入关卡和港口的用于交换的货物征收关税。在封建时期，在封建时期，由

3、于各国国内封建割据，关卡林立，重重征税，不仅严重束缚了国内由于各国国内封建割据，关卡林立，重重征税，不仅严重束缚了国内的商品生产和流通，亦影响了对外贸易的发展。的商品生产和流通，亦影响了对外贸易的发展。n到资本主义生产方式逐步确立之后，资产阶级政府才逐渐到资本主义生产方式逐步确立之后，资产阶级政府才逐渐废除了由于封建割据而形成的内地关税，实行了统一的国废除了由于封建割据而形成的内地关税，实行了统一的国境关税。境关税。.二、关税的作用和意义二、关税的作用和意义 2 2、协调作用、协调作用。（1）协调产业结构，通过调节关税税率有意识地引导各种商品的生产，）协调产业结构，通过调节关税税率有意识地引导

4、各种商品的生产，（比如日本的纺织业）（比如日本的纺织业）；（；（2）协调国内市场总供求的平衡；（）协调国内市场总供求的平衡；（3）协调价）协调价格结构；（格结构；（4）协调和保持外贸平衡。）协调和保持外贸平衡。3 3、外交作用、外交作用。（国家间用关税进行报复和反报复）（国家间用关税进行报复和反报复）4 4、消极作用、消极作用。包括：增加消费者和进口企业的负担、抑制国际贸包括：增加消费者和进口企业的负担、抑制国际贸易发展、保护低效率、扭曲市场信号以及引发走私活动等。易发展、保护低效率、扭曲市场信号以及引发走私活动等。.（一）关税的财政收入作用（一）关税的财政收入作用（二）关税的经济职能（二）关

5、税的经济职能 1 1、保护作用。、保护作用。三、关税的保护程度三、关税的保护程度 各国一般以关税水平来比较各国间关税的高低，以名义各国一般以关税水平来比较各国间关税的高低，以名义保护率和有效保护率来表示对某类商品的保护程度。保护率和有效保护率来表示对某类商品的保护程度。（一）关税水平计算方法（一）关税水平计算方法 1.按进口税额占总进口商品价额的百分比计算。按进口税额占总进口商品价额的百分比计算。计算公式为：计算公式为：关税水平关税水平=进口税款总额进口税款总额/进口总值进口总值100%例如：某国例如：某国2005年的关税水平年的关税水平=40亿亿$/1000亿亿$=4%这种方法的缺点是：如果

6、进口商品中有较多免税的项目，计算结果这种方法的缺点是：如果进口商品中有较多免税的项目，计算结果就偏低，不能正确反映就偏低，不能正确反映“有税商品有税商品”关税水平的高低。关税水平的高低。n2.按进口税额占有税商品进口总值的百分比按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算。计算。这种方法计算出的结果一般要高于上述方法。这种方法计算出的结果一般要高于上述方法。计算公式为：计算公式为：关税水平关税水平=进口税款总额进口税款总额/有税商品进口总值有税商品进口总值100%例如：某国例如：某国2005年的关税水平年的关税水平=40亿亿$/200亿亿$=20%（举例：举例：某发达国家某发达国家(比如美国）比如

7、美国）2005年年80%的进口商品是的进口商品是免税的，只对部分劳动密集型产品征税，实际被征税的产免税的，只对部分劳动密集型产品征税，实际被征税的产品税率就较高。）品税率就较高。）n 3.3.取样加权平均法。取样加权平均法。即选出一些有代表性的商品，按不同商品类别进行加权平均。选用即选出一些有代表性的商品，按不同商品类别进行加权平均。选用的商品越多，计算结果就越精确。权数一般选用每一种商品的进口值。现的商品越多，计算结果就越精确。权数一般选用每一种商品的进口值。现以以Vi表示各种商品的进口值，表示各种商品的进口值，ri为各种商品的关税税率，为各种商品的关税税率，i=1,2，n,(其计算公式见书

8、其计算公式见书253页页)。n举例。取举例。取C1、C2、C3三种代表性商品计算，其进口值三种代表性商品计算，其进口值依次为依次为100万元、万元、70万元、万元、30万元，税率依次为万元，税率依次为10%、30%、50%，则其关税水平为：，则其关税水平为：n10010%+7030%+3050%100%=23%100+70+30n关税水平可以比较各国关税的高低，而要完全表示保护关税水平可以比较各国关税的高低，而要完全表示保护程度，则要借助于程度，则要借助于保护率保护率的概念。的概念。（二）名义保护率与有效保护率（二）名义保护率与有效保护率（关税政策的的名义关税率与有效关税率分析）（关税政策的的

9、名义关税率与有效关税率分析）1 1、有效关税率的定义、有效关税率的定义:有效关税率也称有效保有效关税率也称有效保护率，是指对进口产品征收护率，是指对进口产品征收了名义关税后，该名义关税了名义关税后，该名义关税对本国产品的实际的有效的对本国产品的实际的有效的保护率。也是指征收关税后保护率。也是指征收关税后被保护行业单位产品附加价被保护行业单位产品附加价值的增加率值的增加率。（这里说的附加价值是指最终产品的（这里说的附加价值是指最终产品的价值减去原材料价值的余额，也就是价值减去原材料价值的余额，也就是企业的收入。）企业的收入。）2 2、有效关税率（有效保护率）的公式及分析、有效关税率（有效保护率）

10、的公式及分析 V-V公式：公式：E=V公式中：公式中：E：有效保护率；：有效保护率；V：某制成品在自由贸易时的单位产品：某制成品在自由贸易时的单位产品附加值；附加值；V：征收关税后的附加值。：征收关税后的附加值。.例证：例证：nA A国在自由贸易的情况下，一双皮国在自由贸易的情况下，一双皮鞋的国内价格（包括国产的和进鞋的国内价格（包括国产的和进口的）为口的）为100100美元，其中美元，其中5050美元是美元是自由进口的皮革的价格，另自由进口的皮革的价格，另5050美美元是元是A A国国内加工皮鞋的附加值。国国内加工皮鞋的附加值。此时，附加值占皮鞋全部价值的此时，附加值占皮鞋全部价值的50%5

11、0%。.下面分析征税后的几种情况下面分析征税后的几种情况：（1 1）假定对进口假定对进口皮鞋征从价税皮鞋征从价税20%20%，对进口皮革仍免税。，对进口皮革仍免税。n 由于进口商品价格会影响国内商品价格，从而使皮鞋由于进口商品价格会影响国内商品价格，从而使皮鞋的国内价格上升到的国内价格上升到120美元。结果，这种保护性关税使国美元。结果，这种保护性关税使国内加工制造皮鞋的附加值每双鞋增加内加工制造皮鞋的附加值每双鞋增加70美元（美元（120美元售美元售价价-50美元皮革）。美元皮革）。n此时，关税对皮鞋的有效保护率为此时，关税对皮鞋的有效保护率为40%40%：V-V 70美元美元-50美元美元

12、nE=40%V 50美元美元 .（2 2）如果对皮鞋仍征）如果对皮鞋仍征20%20%名义关税率，并开名义关税率，并开始对进口皮革征始对进口皮革征10%10%的名义关税率。的名义关税率。n由于皮革被征关税，皮革的国内价格上涨由于皮革被征关税，皮革的国内价格上涨5美元，达美元，达55美元，每双鞋的附加值则减少美元，每双鞋的附加值则减少为为65美元（美元（70美元美元-5美元）。美元）。n此时，关税对皮鞋的有效保护率降为此时，关税对皮鞋的有效保护率降为 30%30%：V-V (70美元美元-5美元美元)-50美元美元 15美元美元nE=30%V 50美元美元 50美元美元 .（3 3）如果对进口皮革

13、和皮鞋同样征）如果对进口皮革和皮鞋同样征20%20%的名义关税率。的名义关税率。n皮革价格会上涨皮革价格会上涨10美元。此时，关税对皮美元。此时，关税对皮鞋行业的有效保护率为鞋行业的有效保护率为20%。（70美元美元-10美元美元)-50美元美元nE=20%50美元美元n此时的有效关税率与名义关税率相等。此时的有效关税率与名义关税率相等。.（4 4）如果皮鞋关税率仍为）如果皮鞋关税率仍为20%20%，把进，把进口皮革的关税率提高为口皮革的关税率提高为30%30%。n皮革价格会上涨皮革价格会上涨15美元。美元。n此时，对制成品皮鞋的有效保护率为此时，对制成品皮鞋的有效保护率为10%，已低，已低于

14、名义关税率，是后者的一半。于名义关税率，是后者的一半。（70美元美元-15美元美元)-50美元美元nE=10%50美元美元n此时的有效关税率低于名义关税率此时的有效关税率低于名义关税率 .（5 5）负保护）负保护极端的情况极端的情况 n如果进口皮鞋名义关税率仍是如果进口皮鞋名义关税率仍是20%，而进口皮革，而进口皮革的名义关税率增加到的名义关税率增加到50%，则皮革价格上涨，则皮革价格上涨25美美元，形成了负保护元，形成了负保护-10%。（70美元美元-25美元美元)-50美元美元nE=-10%50美元美元n由于征关税后，皮鞋的附加价值降为由于征关税后，皮鞋的附加价值降为4545美元，比自由贸

15、易美元，比自由贸易时的时的5050美元还低，因而形成了负保护。美元还低，因而形成了负保护。.3 3、研究关税有效保护率的意义、研究关税有效保护率的意义（1 1）研究此问题，有助于我们更科学地制订）研究此问题，有助于我们更科学地制订进口税率和更好地保护本国工业进口税率和更好地保护本国工业。前面的研究表明，当最终产品的名义关税率大于原材料前面的研究表明，当最终产品的名义关税率大于原材料的名义关税率时，最终产品的有效保护率大于对它征收的的名义关税率时，最终产品的有效保护率大于对它征收的名义关税率。反之，则小于对它征收的名义关税率。名义关税率。反之，则小于对它征收的名义关税率。n对进口原材料征税，就是

16、在向利用这种原材料的国内企业对进口原材料征税，就是在向利用这种原材料的国内企业征税，必然会造成该类企业产品成本上升，削弱了产品在征税，必然会造成该类企业产品成本上升，削弱了产品在市场上的竞争力。市场上的竞争力。.（2 2）研究此问题，也同时解释了一）研究此问题，也同时解释了一个重要的国际经济现象：个重要的国际经济现象：即为什么发达即为什么发达国家愿意给发展中国家提供单方面的减免关税国家愿意给发展中国家提供单方面的减免关税待遇。（如待遇。（如“普惠制普惠制”、“洛美协定洛美协定”）。）。因为发达国家在关照发展中国家的同因为发达国家在关照发展中国家的同时，也是在扶植本国的制造业。时，也是在扶植本国

17、的制造业。n 发展中国家主要生产和出口初级产品，工业发展中国家主要生产和出口初级产品，工业制成品的生产较少，出口缺乏竞争力，对发达制成品的生产较少，出口缺乏竞争力，对发达国家的工业构不成威胁。国家的工业构不成威胁。.美国美国 日本日本 名义关税率名义关税率 有效有效 名义名义 有效有效 15.6%30.7%17.2%34.9%举例：举例：19941994年的纺织品关税率年的纺织品关税率第九章第九章 第三节第三节 关税的分类关税的分类一、按征税商品的流向分类一、按征税商品的流向分类（一）进口税（一）进口税（进口税按其性质可分为普通税和最惠国税）。（进口税按其性质可分为普通税和最惠国税）。n 1、

18、什么是最惠国税和、什么是最惠国税和“最惠国待遇最惠国待遇”？n 2、中美在、中美在“最惠国待遇最惠国待遇”争论上的两个焦点问争论上的两个焦点问题及双方的政策：题及双方的政策：第一、是否附加条件？（第一、是否附加条件？（19941994年解决）年解决）第二、是否永久性提供？（从第二、是否永久性提供？（从19991999年年1111月月1515日日 到到20002000年年1010月美国的月美国的府院之争府院之争）（二）出口税（二）出口税（三）过境税（三）过境税 .二、按差别待遇和特定的实施情况分类二、按差别待遇和特定的实施情况分类（一）进口附加税（一）进口附加税 定义：定义：进口国家对进口商品除

19、了征收一般进口税之外，还进口国家对进口商品除了征收一般进口税之外，还往往根据某种目的再加征额外的关税，前者称为正税，后往往根据某种目的再加征额外的关税，前者称为正税，后者称为进口附加税。者称为进口附加税。目的：目的：征收进口附加税的主要目的有三个征收进口附加税的主要目的有三个：（1）应付国际收支危机，平衡贸易收支；）应付国际收支危机，平衡贸易收支；（2）抵消外国商品的补贴或倾销；）抵消外国商品的补贴或倾销；（3）对某个国家或地区实施歧视或报复政策等。）对某个国家或地区实施歧视或报复政策等。例如：例如：1971年年8月月15日，为解决美国贸易逆差、国际收支危机等问题，美国总日，为解决美国贸易逆差

20、、国际收支危机等问题，美国总统尼克松宣布实行统尼克松宣布实行“新经济政策新经济政策”，其中重要的一条就是对外国商品的进口一，其中重要的一条就是对外国商品的进口一律征收律征收10%的进口附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。的进口附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。进口附加税主要分为两种：反补贴税和反倾销税进口附加税主要分为两种：反补贴税和反倾销税1 1、反补贴税、反补贴税 反补贴税又称为抵消税或补偿税，是为了抵消反补贴税又称为抵消税或补偿税，是为了抵消商品在制造、生产或输出时所直接或间接接受的商品在制造、生产或输出时所直接或间接接受的任何补贴而征收的一种临时附加税。任何补贴而征收的一种临时附

21、加税。例如，例如，A A国汽车享受补贴后向国汽车享受补贴后向B B国出口，这是不公平国出口，这是不公平的，的，B B国可以对其征收反补贴税。国可以对其征收反补贴税。美国有美国有2020多年不对中国产品征收反补贴税，源自多年不对中国产品征收反补贴税，源自19841984年的乔治城钢铁案。年的乔治城钢铁案。.n20072007年年4 4月美国政府宣布对中国的铜版纸征收反补贴税。月美国政府宣布对中国的铜版纸征收反补贴税。这之后到这之后到20092009年年底，美国对华发起的反补贴调查已达几年年底，美国对华发起的反补贴调查已达几十起，其中多起征收了反补贴税。这引起了中国政府的反十起，其中多起征收了反补

22、贴税。这引起了中国政府的反对。对。n分析：分析：n（1）美国面临两难选择：）美国面临两难选择：如果美国认为中国是计划经济国家，就不应该征收反如果美国认为中国是计划经济国家，就不应该征收反补贴税；补贴税；如果美国认为中国是市场经济国家，就不应该在征收如果美国认为中国是市场经济国家，就不应该在征收反倾销税中使用反倾销税中使用“替代国替代国”。n（2 2）这个官司对中国也不好打：）这个官司对中国也不好打：因为即使中国赢了这场官司，等于在继续强调中国因为即使中国赢了这场官司，等于在继续强调中国“非非市场经济市场经济”的地位，那么在反倾销诉讼中就会更被动。的地位，那么在反倾销诉讼中就会更被动。n2 2、

23、反倾销税、反倾销税 反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。其目的在于抵消倾销所带来的不利影响，保护本附加税。其目的在于抵消倾销所带来的不利影响，保护本国市场。国市场。n征收反倾销税的征收反倾销税的2 2个条件：个条件：根据关贸总协定的规定，必须同时符根据关贸总协定的规定，必须同时符合以下两个条件才能构成商品倾销：合以下两个条件才能构成商品倾销：(1)一国产品以低于一国产品以低于“正常价值正常价值”的办法挤入另一国市场；的办法挤入另一国市场；(2)由此而对该进口国国内已建立的某项工业由此而对该进口国国内已建立的某项工业造成实质性的

24、威胁或实质性损害。造成实质性的威胁或实质性损害。n确定确定“正常价值正常价值”的的3 3种方法：种方法：(1)出口国国内市场上的实际销售出口国国内市场上的实际销售价格。这是最基本的一种办法。价格。这是最基本的一种办法。(2)出口国向第三国出口该种产品或相出口国向第三国出口该种产品或相似产品的价格。似产品的价格。(3)结构价格。当前两种办法均因不合要求而不能采用结构价格。当前两种办法均因不合要求而不能采用时，可根据该出口产品在原生产国的生产成本加上合理的推销费用和时，可根据该出口产品在原生产国的生产成本加上合理的推销费用和利润得出该产品的结构价格。利润得出该产品的结构价格。n关于非市场经济国家与

25、替代国问题。关于非市场经济国家与替代国问题。.(二二)特惠税特惠税 是指对某个国家的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待是指对某个国家的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。遇，又称优惠税。1 1、互惠型的特惠税。、互惠型的特惠税。最具代表性的是最具代表性的是1932年年英联邦国家在渥太华会英联邦国家在渥太华会议上建立的议上建立的英联邦特惠英联邦特惠制制。这种制度规定，英。这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠联邦国家之间征收特惠关税，其他国家不得享关税，其他国家不得享受。受。特惠税特惠税2 2、非互惠型的特惠税。、非互惠型的特惠税。例如例如洛美协定洛美协定。欧盟与

26、。欧盟与部分部分非加太国家非加太国家1975年签订年签订了第一个为期五年的了第一个为期五年的洛美洛美协定协定，之后每隔五年续签，之后每隔五年续签一次。一次。2000年年6月非加太集月非加太集团与欧盟在贝宁签署团与欧盟在贝宁签署科托科托努协定努协定，有效期为，有效期为20年。年。根据协定，非加太国家根据协定，非加太国家97%的产品可以免税进入欧盟市的产品可以免税进入欧盟市场。场。n（三）普惠制（三）普惠制n普惠制是普遍优惠制的简称，是指发达国普惠制是普遍优惠制的简称，是指发达国家对发展中国家或地区的某些出口产品，家对发展中国家或地区的某些出口产品，特别是制成品和半制成品给予普遍优惠的特别是制成品

27、和半制成品给予普遍优惠的一种减税制度。一种减税制度。n普惠制生效后，共有普惠制生效后，共有3030个国家实施了个国家实施了1616个个普惠制给惠方案，目前接受普惠制关税优普惠制给惠方案，目前接受普惠制关税优惠的发展中国家或地区有惠的发展中国家或地区有170170多个。多个。.普惠制有三条基本原则：普惠制有三条基本原则：非歧视的非歧视的 非互惠的非互惠的普遍的普遍的普惠制普惠制n16个普惠制方案都是由各给惠国与国家集团单独个普惠制方案都是由各给惠国与国家集团单独制定，不完全雷同，但在以下几方面是共同的，制定，不完全雷同，但在以下几方面是共同的，即在提供关税优惠待遇的同时，又在普惠制给惠即在提供关

28、税优惠待遇的同时，又在普惠制给惠方案中做了种种限制性的规定：方案中做了种种限制性的规定：n1 1、对受惠国或地区的规定。、对受惠国或地区的规定。n2 2、对受惠商品范围的规定。、对受惠商品范围的规定。n3 3、对关税削减幅度的规定。、对关税削减幅度的规定。n4 4、对普惠制有效期的规定。、对普惠制有效期的规定。根据联合国贸易与发根据联合国贸易与发展会议决定，普惠制的实施期限以每十年为一个展会议决定，普惠制的实施期限以每十年为一个阶段。阶段。n5 5、对给惠国保护措施的规定。、对给惠国保护措施的规定。为了保护本国的工农业生产，给惠国在实施普为了保护本国的工农业生产，给惠国在实施普惠制方案时，一般

29、都定有保护措施。惠制方案时，一般都定有保护措施。主要有四种：主要有四种：n(1)(1)例外条款，又称免责条款例外条款，又称免责条款。当给惠国认为从受惠国优当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对本国同类产品惠进口的某项产品的数量增加到对本国同类产品(或有竞争关系的产或有竞争关系的产品品)的生产者的生产者造成或将造成严重损害时造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。消或部分取消关税优惠待遇的权利。n(2)(2)预定限额预定限额。（指对受惠商品预先规定限额）（指对受惠商品预先规定限额）n(3)(3)竞争需要标准。竞争需要

30、标准。如果在一年内，来自某一受惠国的某项产如果在一年内，来自某一受惠国的某项产品的进口额超过规定的进口额度，则取消下一年度该种商品的关税优品的进口额超过规定的进口额度，则取消下一年度该种商品的关税优惠待遇。惠待遇。n(4)(4)毕业条款毕业条款。.n6 6、对原产地规则的规定。、对原产地规则的规定。原产地规则是衡原产地规则是衡量受惠国出口产品能否取得原产地资格、享受优惠的标准。量受惠国出口产品能否取得原产地资格、享受优惠的标准。原产地规则主要包括以下三部分内容：原产地规则主要包括以下三部分内容：n(1)(1)原产地标准。原产地标准。原产地标准把原产地分为两类：一类原产地标准把原产地分为两类：一

31、类是完全的原产品；另一类是指含有进口成分但经过加工后是完全的原产品；另一类是指含有进口成分但经过加工后发生了实质性变化的商品。发生了实质性变化的商品。所谓实质性变化有两个标准：所谓实质性变化有两个标准：加工标准。加工标准。指根据制成品中进口成分的税则号在加指根据制成品中进口成分的税则号在加工以后的变化来确定其是否已经过实质性改造的标准。工以后的变化来确定其是否已经过实质性改造的标准。增值标准。增值标准。指根据进口成分指根据进口成分(或本国成分或本国成分)占制成品价占制成品价值的百分比来确定其是否达到实质性变化的标准。值的百分比来确定其是否达到实质性变化的标准。n(2)(2)直接运输规则。直接运

32、输规则。是指原产品必须从出口受惠国直接运至进口给是指原产品必须从出口受惠国直接运至进口给惠国。但多数情况下，因地理或运输困难，允许惠国。但多数情况下，因地理或运输困难，允许受惠产品经第三国领土转运，但货物必须一直处受惠产品经第三国领土转运，但货物必须一直处于过境国海关的监督之下。于过境国海关的监督之下。(3)(3)原产地证书。原产地证书。它是受惠国的原产品出口它是受惠国的原产品出口到给惠国享受普惠制减免关税到给惠国享受普惠制减免关税待遇的官方凭证。该证书由受待遇的官方凭证。该证书由受惠国政府授权的机构签发。惠国政府授权的机构签发。n三、按征收关税的目的分类三、按征收关税的目的分类 可以分为以下

33、可以分为以下4种类型：种类型：n财政关税财政关税是指以增加国家财政收入为目的而征的关税。是指以增加国家财政收入为目的而征的关税。n保护关税保护关税是指以保护本国某些产品的生产和销售为目的而课征的是指以保护本国某些产品的生产和销售为目的而课征的关税。保护程度的高低取决于保护关税的税率。关税。保护程度的高低取决于保护关税的税率。n收入再分配关税收入再分配关税是以调节国内各阶层收入差距为目的而设置的是以调节国内各阶层收入差距为目的而设置的关税。就是通过不同税率影响不同商品的进出口关税。就是通过不同税率影响不同商品的进出口(如对奢侈品征收高如对奢侈品征收高关税关税)，从而影响该类商品国内市场的价格，起

34、到影响国内各收入阶，从而影响该类商品国内市场的价格，起到影响国内各收入阶层实际收入水平的作用。层实际收入水平的作用。n混合型关税混合型关税是指出于几个不同目的而设置的关税。从实际情况来是指出于几个不同目的而设置的关税。从实际情况来看，单一目的的关税不多，绝大多数的关税事实上都是混合型关税。看，单一目的的关税不多，绝大多数的关税事实上都是混合型关税。第四节第四节 关税制度关税制度从价税从价税从量税从量税选择税选择税季节税季节税混合税混合税差价税差价税关税税基关税税基一、关税税基一、关税税基 关税税基是指征收关税的依据、标准或基础。关税税基是指征收关税的依据、标准或基础。（一）从量税（一）从量税

35、从量税是以货物的重量、数量、容量、长度等为标准课征从量税是以货物的重量、数量、容量、长度等为标准课征的关税，即按货物的计量单位确定应征关税税额。的关税，即按货物的计量单位确定应征关税税额。其计算公式为：其计算公式为：从量税额从量税额 =商品数量商品数量每单位从量税每单位从量税n征收从量税的优点：征收从量税的优点：(1)手续简便。由于只需统计量，而不需审定货物手续简便。由于只需统计量，而不需审定货物的规格、品质、价格，所以便于计算。的规格、品质、价格，所以便于计算。(2)对于低价格的进口商品抑制作对于低价格的进口商品抑制作用较大。只要量相同，质量次、价格低的进口商品与高档商品征收同样用较大。只要

36、量相同，质量次、价格低的进口商品与高档商品征收同样的税，故可控制低价商品的大量涌入。的税，故可控制低价商品的大量涌入。n征收从量税的缺点：征收从量税的缺点：(1)不同的货物，不论质量好坏、价格高低，均按不同的货物，不论质量好坏、价格高低，均按同一税率征税，税负相同，难免产生税负不公的现象。同一税率征税，税负相同，难免产生税负不公的现象。(2)面对质优价高面对质优价高的进口商品，其保护作用相对减小。的进口商品，其保护作用相对减小。（日本大米从量税）日本大米从量税）n(二二)从价税从价税 从价税是以进口商品的价格为标准征收一定比例关税从价税是以进口商品的价格为标准征收一定比例关税的方法。从价税的税

37、率表现为货物价格的百分比。的方法。从价税的税率表现为货物价格的百分比。其计算公式为：其计算公式为：从价税额从价税额 =商品总值商品总值从价税率从价税率n从价税的优点：从价税的优点：(1)税负合理。同类商品，质高价高的税额高，质税负合理。同类商品，质高价高的税额高，质次价低的税额低，相应的保护作用较大。次价低的税额低，相应的保护作用较大。(2)从价税率用百分比表示，从价税率用百分比表示，便于各国间进行比较。便于各国间进行比较。n从价税的主要缺点：从价税的主要缺点：完税价格不易掌握，征税手续复杂，需耗费完税价格不易掌握，征税手续复杂，需耗费大量人力和精力大量人力和精力。（由于进口商申报的商品价格不

38、同，同种商品的税。（由于进口商申报的商品价格不同，同种商品的税率会出现差别）。率会出现差别）。n（例如：例如：1998年年4月天津海关查获的韩国新闻纸进口高报价逃税案：每吨实月天津海关查获的韩国新闻纸进口高报价逃税案：每吨实际价格际价格460$,税率税率31%，高报价格为，高报价格为680$，税率，税率6%，逃税，逃税333万元￥。）万元￥。）n(三三)混合税混合税 混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中定有从价税和从量税两种税率，同时使用两中定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种税率计税。种税率计税。其计算公式为：其计算公式为：混合税额混合税额=

39、从量税额从量税额+从价税额从价税额n混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。比如比如日本对手表日本对手表(每只价格在每只价格在6000日元以下者日元以下者)的进口征收从价的进口征收从价税税15%，再加征从量税，再加征从量税150日元。日元。又比如又比如，美国对男式开司米羊绒衫，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格在每磅价格在18美元以上者美元以上者)每磅从量税征收每磅从量税征收37.5美分，再加征从价税美分，再加征从价税15.5%。中国中国从从1997年年7月月1日起，对进口的录像机、摄像机实行混合关日起，对进口的录像机、摄像机实行混合关税。税。混合税计

40、税手续比较复杂。混合税计税手续比较复杂。.n(四四)选择税选择税 选择税是对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两选择税是对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但在征收时选择其中税额较高或较低者征收。种税率，但在征收时选择其中税额较高或较低者征收。一一般是选择税额较高的一种使用，有时为鼓励进口，也可以般是选择税额较高的一种使用，有时为鼓励进口，也可以选择较低的一种来征选择较低的一种来征。（如日本对进口白布订有选择税：从加税（如日本对进口白布订有选择税：从加税7.5%，从量税每平方米，从量税每平方米2.6日元）日元）n(五五)差价税差价税 差价税又称差价税又称滑动关税滑动关税，是按照进

41、口商品价格低于国内，是按照进口商品价格低于国内市场同种商品价格的差额来确定关税税率的一种办法。市场同种商品价格的差额来确定关税税率的一种办法。差差价税分为部分差价税、全部差价税和倍数差价税三种。价税分为部分差价税、全部差价税和倍数差价税三种。比比如，欧盟曾对冻牛肉进口首先征收如，欧盟曾对冻牛肉进口首先征收20%的正常进口税，然的正常进口税，然后根据每周进口价格与共同市场的内部价格变动情况征收后根据每周进口价格与共同市场的内部价格变动情况征收变动不定的差价税。变动不定的差价税。.（六）季节税（六）季节税 季节税是指对那些具有明显季节性特征的产品季节税是指对那些具有明显季节性特征的产品制定两种或两

42、种以上的不同水平的关税税率，在制定两种或两种以上的不同水平的关税税率，在实际征税时根据季节选取其中一种税率。实际征税时根据季节选取其中一种税率。比如进口蔬菜，比如进口蔬菜，对待进口商对待进口商品在旺季时采用最高税率，在淡季品在旺季时采用最高税率，在淡季时采用最低税率，平时采用中间税时采用最低税率，平时采用中间税率。季节税主要用来协调进出口规率。季节税主要用来协调进出口规模和国内市场的总供求。季节税较模和国内市场的总供求。季节税较多地使用在农产品的贸易中。多地使用在农产品的贸易中。.二、海关税则制度二、海关税则制度 （一）海关税则（一）海关税则n海关税则又称关税税则。它是国家根据其关税政海关税则

43、又称关税税则。它是国家根据其关税政策和总体经济政策，以一定的立法程序制定、颁策和总体经济政策，以一定的立法程序制定、颁布和实施的进出口商品计征关税的规章和对进出布和实施的进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的关税税率表。口的应税与免税商品加以系统分类的关税税率表。n海关税则一般由两部分组成：一是海关税则一般由两部分组成：一是海关课征关税海关课征关税的规章条例及其说明；的规章条例及其说明；二是二是商品分类及关税税率商品分类及关税税率一览表。一览表。.（二）海关税则的种类（二）海关税则的种类n海关税则通常可分为单式税则和复式税则两种类海关税则通常可分为单式税则和复式税则两

44、种类型。型。n1 1、单式税则、单式税则 单式税则是指一个税目下只有一个税率，该税率单式税则是指一个税目下只有一个税率，该税率适用于来自任何国家的商品，无差别待遇，故又适用于来自任何国家的商品，无差别待遇，故又称一栏税则。称一栏税则。n目前仅有目前仅有巴拿马、阿尔及利亚巴拿马、阿尔及利亚等为数不多的发展等为数不多的发展中国家仍沿用单式税则。中国家仍沿用单式税则。.n2 2、复式税则，又称多栏税则。、复式税则，又称多栏税则。是指一个税目下是指一个税目下设有两个或多个税率，以对来自不同国家的同类进口商品设有两个或多个税率，以对来自不同国家的同类进口商品采用不同的税率。复式税则的特点是歧视性，对不同

45、国家采用不同的税率。复式税则的特点是歧视性，对不同国家的同种商品实行有差别的歧视性待遇。的同种商品实行有差别的歧视性待遇。n复式税则中又包括二栏税率、三栏税率、四栏税复式税则中又包括二栏税率、三栏税率、四栏税率、五栏税率等。率、五栏税率等。n我国目前采用二栏税率，由普通税率和优惠税率（主要是我国目前采用二栏税率，由普通税率和优惠税率（主要是最惠国税）组成，以区别对待与本国定有和没有定有贸易最惠国税）组成，以区别对待与本国定有和没有定有贸易互惠条约或协定的不同国家和地区的进口商品。互惠条约或协定的不同国家和地区的进口商品。n大部分西方发达国家和部分发展中国家实行三栏税率，通大部分西方发达国家和部

46、分发展中国家实行三栏税率，通常由普通税率、最惠国税率和普惠制税率组成。常由普通税率、最惠国税率和普惠制税率组成。n 在单式税则或复式税则中在单式税则或复式税则中，依据制定税则的权，依据制定税则的权限，又可分为自主税则、协定税则和混合税则三限，又可分为自主税则、协定税则和混合税则三种。种。n1 1、自主税则、自主税则是指由一国政府根据本国社会经济发展状况，依照是指由一国政府根据本国社会经济发展状况，依照关税自主原则单独制定和修改的以法律形式规定的关税税则。它不受关税自主原则单独制定和修改的以法律形式规定的关税税则。它不受对外签订的贸易条约或协定约束。对外签订的贸易条约或协定约束。n2 2、协定税

47、则、协定税则是指一国政府通过与其他国家订立贸易条约或协定是指一国政府通过与其他国家订立贸易条约或协定共同制定的关税税则。这种关税税则的制定不是完全自主性的。共同制定的关税税则。这种关税税则的制定不是完全自主性的。协定协定税则又分为双边协定税则、多边协定税则和不平等协定税则。税则又分为双边协定税则、多边协定税则和不平等协定税则。WTOWTO就是最典型的多边协定税则。就是最典型的多边协定税则。n3 3、混合税则、混合税则是指一国关税税则的制定同时采取自主税则和协定是指一国关税税则的制定同时采取自主税则和协定税则方式。一国税则的制定以自主制定应税税目的税率为基础，结合税则方式。一国税则的制定以自主制

48、定应税税目的税率为基础，结合与其他相关国家通过协定方式确定的应税税目的税率组合而成。与其他相关国家通过协定方式确定的应税税目的税率组合而成。(三三)海关税则的商品分类方法海关税则的商品分类方法n各国海关税则的商品分类方法不完全相同，大体各国海关税则的商品分类方法不完全相同，大体上有以下几种：上有以下几种：n(1)按商品的自然属性分类按商品的自然属性分类，如动物、植物、矿物等；，如动物、植物、矿物等；n(2)按商品的加工程度或制造阶段分类按商品的加工程度或制造阶段分类，如原料、半制成，如原料、半制成品和制成品等；品和制成品等；n(3)按商品的组成成分或按同一工业部门的产品分类，按商品的组成成分或

49、按同一工业部门的产品分类，如如钢铁制品、塑料制品、化工产品等；钢铁制品、塑料制品、化工产品等；n(4)按商品的用途分类按商品的用途分类，如食品、药品、染料、仪器等；，如食品、药品、染料、仪器等；n(5)按商品的自然属性分成两大类，再按加工程度分成小按商品的自然属性分成两大类，再按加工程度分成小类类。.（四）海关税则商品分类目录（四）海关税则商品分类目录 早期分类不统一，带来很多麻烦。早期分类不统一，带来很多麻烦。1 1、海关税则商品分类目录的探索阶段、海关税则商品分类目录的探索阶段n世界上最早出现的统一税则，是世界上最早出现的统一税则，是1913年在布鲁年在布鲁塞尔举行的第二次国际商务统计会议

50、上通过的塞尔举行的第二次国际商务统计会议上通过的“统计商品分类目录统计商品分类目录”。后来又有了后来又有了“日内瓦日内瓦统一税则目录统一税则目录”，它曾被一些国家采用，但并，它曾被一些国家采用，但并未普遍推广。未普遍推广。2 2、布鲁塞尔税则目录、布鲁塞尔税则目录n1952年年12月，欧洲关税同盟研究小组拟定了月，欧洲关税同盟研究小组拟定了关关税税则商品分类公约税税则商品分类公约，并设立了海关合作理事，并设立了海关合作理事会。随后，海关合作理事会在日内瓦统一税则目会。随后，海关合作理事会在日内瓦统一税则目录的基础上制定了录的基础上制定了关税合作理事会税则目录关税合作理事会税则目录，又称又称布鲁