全面预算重点课件.ppt

1、全面预算全面预算第九章第九章 全面预算的意义全面预算的意义（）全面预算的含义（）全面预算的含义 指在指在预测与决策预测与决策的基础上，的基础上，通过一系列通过一系列预计的预计的财务报表及附财务报表及附表表展示其资源配置情况的有关企展示其资源配置情况的有关企业业总体计划的数量说明总体计划的数量说明。（二）全面预算的作用（二）全面预算的作用1 1明确工作目标。明确工作目标。有助于各个部门了解有助于各个部门了解本单位本单位的经济活动与整个企业经营目标的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确今后自己的工之间的关系，明确今后自己的工作职责，包括在业务量、收入和作职责，包括在业务量、收入和成本等方面成

2、本等方面应达到的水平及其努应达到的水平及其努力方向力方向.2 2协调各职能部门的关系。协调各职能部门的关系。编制全面预算可以编制全面预算可以平衡平衡各部门的工作计划各部门的工作计划，使其相，使其相互衔接，在保证企业互衔接，在保证企业总体目总体目标最优标最优的前提下，组织各自的前提下，组织各自的生产经营活动。的生产经营活动。3 3控制各部门日常经济活动。控制各部门日常经济活动。职能部门在执行预算过程中可职能部门在执行预算过程中可通过通过计量、对比计量、对比，及时发现实际脱及时发现实际脱离预算的问题离预算的问题，并分析其原因，以，并分析其原因，以便采取便采取必要措施，挖掘潜力必要措施，挖掘潜力，保

3、证，保证预算目标顺利实现。预算目标顺利实现。可以说可以说编制预算是企业经营管编制预算是企业经营管理的起点理的起点，也是，也是控制日常经济活动控制日常经济活动的依据。的依据。4 4考核各部门工作业绩。考核各部门工作业绩。企业根据预算确定的各项指企业根据预算确定的各项指标定期对各部门的工作标定期对各部门的工作进行考核，进行考核，以便明确责任以便明确责任，找出差距，制定，找出差距，制定措施，措施，促进各部门为完成预算规促进各部门为完成预算规定的目标努力工作定的目标努力工作。二、全面预算体系二、全面预算体系 业务预算业务预算 专门决策预算专门决策预算 财务预算财务预算（）业务预算（）业务预算 为供、产

4、、销及管理活动为供、产、销及管理活动所编所编制的，制的，与企业日常业务直接相关与企业日常业务直接相关的的预算。预算。主要包括主要包括销售预算、生产预销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本工预算、制造费用预算、产品成本预算、存货预算、销售及管理费用预算、存货预算、销售及管理费用预算等。预算等。分别反映企业收入与费用分别反映企业收入与费用的构成情况。的构成情况。（二）专门决策预算（二）专门决策预算 在预算期内不经常发生的、一次性在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。主要包括：业务活动所编制的预算。主要包括：根根据长期

5、投资决策结论编制的据长期投资决策结论编制的，与购置、与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算资本支出预算；与资源开发、产品改造与资源开发、产品改造和新产品试制有关的和新产品试制有关的生产经营决策预算生产经营决策预算等。等。（三）财务预算（三）财务预算 反映企业预算期反映企业预算期现金收支、现金收支、经营成果经营成果和和财务状况财务状况的各项预算。的各项预算。主要包括主要包括现金预算、预计利润表现金预算、预计利润表和和预计资产负债表预计资产负债表，这些预算以，这些预算以价值量指标总括反映价值量指标总括反映经营预算经营预算和和资本支出预算资本支出预算

6、的结果的结果。关系关系 企业的全面预算是企业的全面预算是以战略目以战略目标为出发点标为出发点，以市场预测为依据以市场预测为依据，以销售预算为主导以销售预算为主导，再进行，再进行生产、生产、成本费用和现金收支成本费用和现金收支等各方面预等各方面预算，算，预计的财务报表是整个预算预计的财务报表是整个预算体系的终结体系的终结。销售预算销售预算是业务预算的是业务预算的编制起点编制起点。业务预算和专门决策预算业务预算和专门决策预算是是财务预算的财务预算的基础基础，财务预算财务预算是依是依赖于业务预算和专门决策预算编赖于业务预算和专门决策预算编制的，是制的，是整个预算体系的主体整个预算体系的主体。三、销售

7、预算的编制销售预算的编制 销售预算是指销售预算是指在销售预测在销售预测的基础上的基础上，根据企业年度目标，根据企业年度目标利润确定的利润确定的预计销售量、销售预计销售量、销售价格和销售额价格和销售额等参数编制的，等参数编制的，用于规划预算期销售活动用于规划预算期销售活动的一的一种业务预算。种业务预算。为了便于编制财务预算为了便于编制财务预算 在编制销售预算的同时，编在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的制与销售收入有关的现金收入计现金收入计算表算表，用以反映全年及各季销售，用以反映全年及各季销售所得、销售收入和回收以前期应所得、销售收入和回收以前期应收账款的收账款的现金数额现金数额。四、生

8、产预算的编制四、生产预算的编制 生产预算是生产预算是为规划预算期生为规划预算期生产规模产规模而编制的一种业务预算。而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编它是在销售预算的基础上编制的，并制的，并为进一步编制成本和费为进一步编制成本和费用预算用预算提供依据。提供依据。编制生产预算的主要依据编制生产预算的主要依据 是预算期各种产品的是预算期各种产品的预计销预计销售量售量及及存货量资料存货量资料。预计生产量预计生产量 =预计销售量预计销售量+预计期末存货量预计期末存货量 -预计期初存货量预计期初存货量 有关数据的确定有关数据的确定预计销售量：预计销售量：可在销售预算中找可在销售预算中找到；到；

9、预计期初存货量：预计期初存货量：等于上季期末等于上季期末存货量；存货量；预计期末存货量：预计期末存货量：一般是按事先一般是按事先估计的期末存货量占本期销售量估计的期末存货量占本期销售量的比例进行估算的比例进行估算。五、直接材料预算五、直接材料预算 编制直接材料预算的中要依据编制直接材料预算的中要依据是是生产预算、材料单耗生产预算、材料单耗等资料等资料预计材料采购量预计材料采购量=预计材料耗用量预计材料耗用量+预预计期末库存材料计期末库存材料-预计期初库存材料预计期初库存材料 预计材料耗用量预计材料耗用量=单位产品材料耗用量单位产品材料耗用量预计生产量预计生产量 六、直接人工预算的编制六、直接人

10、工预算的编制 预计直接人工成本预计直接人工成本=小时工资率小时工资率预计直接人工总工时预计直接人工总工时预计直接人工总工时预计直接人工总工时=单位产品直单位产品直接人工的工时定额接人工的工时定额预计生产量预计生产量七、制造费用预算七、制造费用预算 固定性制造费用：固定性制造费用：可在上年的基可在上年的基础上根据预算期情况础上根据预算期情况加以适当调加以适当调整。整。变动性制造费用预算分配率变动性制造费用预算分配率=变动性制造费用预算总额变动性制造费用预算总额分配分配标准预算数标准预算数 八、弹性预算八、弹性预算 1 1弹性预算的定义弹性预算的定义在成本按其性态分类的基础上，在成本按其性态分类的

11、基础上，以业务量、成本和利润之间的依以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期存关系为依据，按照预算期可预可预见的各种业务量水平见的各种业务量水平，编制，编制能够能够适应不同业务量预算适应不同业务量预算的方法的方法。2 2弹性预算的特点弹性预算的特点（1 1）按弹性预算方法编制的预）按弹性预算方法编制的预算能够反映预算期内与算能够反映预算期内与一定相关一定相关范围内的可预见的多种业务量水范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额平相对应的不同预算额，从而，从而扩扩大了预算的适用范围，便于预算大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。指标的调整。（2 2）在预算期实际业务量与计）在

12、预算期实际业务量与计划业务量划业务量不一致不一致的情况下，可以的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，预算额进行对比，使预算执行情使预算执行情况的况的评价与考核建立在更加客观评价与考核建立在更加客观和可比的基础上和可比的基础上，便于更好地发，便于更好地发挥预算的控制作用。挥预算的控制作用。3 3弹性预算的适用范围弹性预算的适用范围 从其理论上说，弹性预算从其理论上说，弹性预算适用于适用于编制全面预算中所有与业务量有编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算关的各种预算，这是因为业务量，这是因为业务量的变动会影响到成本、费用、利的变动会影响到成本、费用

13、、利润等各个方面的变动。润等各个方面的变动。九、滚动预算九、滚动预算 1 1滚动预算的定义滚动预算的定义在编制预算时，将预算期与会计在编制预算时，将预算期与会计年度年度脱离开脱离开，随着预算的执行不，随着预算的执行不断延伸补充预算，断延伸补充预算，逐期向后滚动，逐期向后滚动，使预算期永远保持为使预算期永远保持为1212个月个月的一的一种方法。种方法。具体做法是：具体做法是：每过每过一个季度（或月份），一个季度（或月份），立即立即根据根据前一个季度（或月份）的预前一个季度（或月份）的预算执行情况，对以后季度（或月算执行情况，对以后季度（或月份）份）进行修订，并增加一个季度进行修订，并增加一个季度

14、（或月份）的预算（或月份）的预算。这样如此以。这样如此以逐期向后滚动逐期向后滚动、连续不断地预算、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。形式规划企业未来的经营活动。2 2滚动预算的特点滚动预算的特点（1 1）透明度高）透明度高。由于编制预算。由于编制预算实现了与日常管理的紧密衔接，实现了与日常管理的紧密衔接，可以使可以使管理人员始终能够从动态管理人员始终能够从动态的角度把握住企业近期的规划目的角度把握住企业近期的规划目标和远期的战略布局标和远期的战略布局，使预算具，使预算具有较高的透明度。有较高的透明度。（2 2）灵活性强。）灵活性强。由于滚动预算能由于滚动预算能根据根据前期预前期预算的执

15、行情况，算的执行情况，结合结合各种因素的各种因素的变动影响，变动影响，及时调整和修订近期及时调整和修订近期预算预算，从而使预算，从而使预算更加切合实际更加切合实际，能够充分发挥预算的指导和控制能够充分发挥预算的指导和控制作用。作用。（3 3）连续性突出。）连续性突出。由于滚动预算由于滚动预算在时间上不再在时间上不再受日历年度的限制受日历年度的限制，能够连续不能够连续不断地规划未来的经营活动断地规划未来的经营活动，不会，不会造成预算的人为间断。造成预算的人为间断。缺点缺点 采用滚动预算的方法采用滚动预算的方法编制预算的编制预算的唯一缺点唯一缺点就是就是预算工作量预算工作量较大较大。十、零基预算十

16、、零基预算1 1零基预算的定义零基预算的定义在编制成本费用预算时，在编制成本费用预算时，不考虑不考虑以往以往会计期间所发生的费用项目会计期间所发生的费用项目或费用数额，所有的预算支出均或费用数额，所有的预算支出均以零为出发点以零为出发点，一切从实际需要一切从实际需要与可能出发与可能出发，进而规划预算期内，进而规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的的各项费用的内容及开支标准的一种方法。一种方法。2 2零基预算的程序零基预算的程序 第一第一，动员企业内部各有关部门，动员企业内部各有关部门，在充分讨论的基础上提出本部门在充分讨论的基础上提出本部门在预算期内在预算期内应当发生应当发生的费用项目的费用

17、项目，并确定其预算数额并确定其预算数额，而不考虑这，而不考虑这些费用项目以往是否发生以及发些费用项目以往是否发生以及发生额多少。生额多少。第二，第二，将全部费用划分为不可避将全部费用划分为不可避免项目和可避免项目免项目和可避免项目。对对前者前者必须保证资金供应必须保证资金供应；对对后者后者需要逐项进行需要逐项进行“成本成本效益效益”分析，分析，按照各项目开支按照各项目开支必必要性的大小要性的大小确定各项费用预算的确定各项费用预算的优先顺序优先顺序。第三，第三，将纳入预算的各项费用进一步将纳入预算的各项费用进一步划分为划分为不可延缓项目不可延缓项目和和可延缓项目可延缓项目。按照预算期内按照预算期

18、内可供支配可供支配的全部资的全部资金在各费用项目之间金在各费用项目之间进行分配进行分配。即即首先保证满足不可延缓项目的首先保证满足不可延缓项目的开支开支，然后再根据需要和可能，然后再根据需要和可能，按照项目的按照项目的轻重缓急选择轻重缓急选择可延缓可延缓项目项目的开支标准的开支标准。3 3零基预算的优缺点零基预算的优缺点 零基预算的零基预算的优点优点是：是：（1 1）可以）可以合理有效地进行资源分配合理有效地进行资源分配，将有限的资金用在刀刃上。将有限的资金用在刀刃上。（2 2）可以）可以充分发挥各级管理人员的充分发挥各级管理人员的积极性和创造性积极性和创造性，促进各预算部门促进各预算部门精打细算，量力而行，合理使用资精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效果金，提高资金的利用效果。（3 3）特别适用于）特别适用于产出较难辨认产出较难辨认的的服务性部门预算服务性部门预算的编制与控制。的编制与控制。缺点缺点由于以零为起点来确定预算由于以零为起点来确定预算数，所以必然造成数，所以必然造成大量的基础工大量的基础工作需要完成作需要完成，如历史资料分析、，如历史资料分析、市场状况分析、现有资金使用分市场状况分析、现有资金使用分析、投入产出析、投入产出 分析等等，分析等等，工作工作量比较大。量比较大。