小型微利企业普惠性减免政策课件.pptx

1、小型微利企业普惠性所得税减免政策企业所得税方面一二三政策背景政策详解热点问答01020304一、政策背景2018年11月，习近平总书记在民营企业座谈会上指出，对小微企业、科技型初创企业可以实施普惠性税收免除。2018年12月，中央经济工作会议指出，实施更大规模的减税降费。2019年1月9日，国务院常务会议研究决定，再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施。2019年1月，财政部、税务总局发布了关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）。一、政策背景财政部、税务总局发布了关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）“一加力一加力”进一步加大企业所得税优惠力度“

2、两扩大两扩大”放宽小型微利企业标准01020304一、政策背景2018年11月，习近平总书记在民营企业座谈会上指出，对小微企业、科技型初创企业可以实施普惠性税收免除。2018年12月，中央经济工作会议指出，实施更大规模的减税降费。2019年1月9日，国务院常务会议研究决定，再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施。2019年1月，财政部、税务总局发布了关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）。05随后，税务总局发布了关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第2号）、国家税务总局关于修订中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表

3、（A类，2018年版）等部分表单样式及填报说明的公告（国家税务总局公告2019年第3号），作为配套的征管文件。Q1:新政要点聚焦在哪里？Q2:减税降负的力度有多大？Q3:与旧政相比存在哪些差异？旧政指的是国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告（国家税务总局公告2018年第40号）一二三政策背景政策详解热点问答二、政策详解（适用时间）二、政策详解（小型微利企业标准上限）注意：新、旧政均要求从事国家非限制和禁止行业二、政策详解（政策适用范围）二、政策详解（预缴企业所得税时小型微利企业判断方法）二、政策详解（预缴企业所得税时小型微利企业判断方法）二、政策详

4、解（预缴企业所得税时小型微利企业判断方法）二、政策详解（预缴企业所得税时小型微利企业判断方法）A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：季度从业人数资产总额（万元）应纳税所得额（累计值，万元）期初期末期初期末第1季度12020020004000150第2季度40050040006600200第3季度35020066007000280第4季度22021070002500350二、政策详解（预缴企业所得税时小型微利企业判断方法）指标指标第第1季度季度第第2季度季度第第3季度季度第第4季度季度从业人数季初120400350

5、220季末200500200210季度平均值（120+200）2=160（400+500）2=450（350+200）2=275（220+210）2=215截至本期末季度平均值160（160+450）2=305（160+450+275）3=295（160+450+275+215）4=275资产总额（万元）季初2000400066007000季末4000660070002500季度平均值（2000+4000）2=3000（4000+6600）2=5300（6600+7000）2=6800（7000+2500）2=4750截至本期末季度平均值3000（3000+5300）2=4150（3000+5

6、300+6800）3=5033.33（3000+5300+6800+4750）4=4962.5应纳税所得额（累计值，万元）150200280350判断结果符合不符合（从业人数超标）不符合（资产总额超标）不符合（应纳税所得额超标）二、政策详解（预缴企业所得税时小型微利企业判断方法）二、政策详解（预缴企业所得税时小型微利企业判断方法）自动计算：信息系统根据识别结果，对符合优惠条件的纳税人自动计算其减免税金额。自动成表：系统可根据纳税人填报的基础信息自动生成相应的减免税申报附表。123自动识别：信息系统会根据纳税人在申报表中所填报的信息，来自动识别和判断是否符合小型微利企业条件。二、政策详解（预缴企

7、业所得税时小型微利企业判断方法）自动校验：纳税人完成申报并保存纳税申报表时，系统会再次进行校验，确保纳税人精准享受优惠政策。4“四个自动”将进一步提高小型微利企业普惠性所得税减免政策落实的精准性，提升企业享受优惠政策的便利性。二、政策详解（预缴企业所得税时小型微利企业判断方法）（国家税务总局公告（国家税务总局公告20182018年第年第4040号）号）二、政策详解（预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳所得税额和减免税额的计算方法）二、政策详解（预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳所得税额和减免税额的计算方法）C企业2019年第1季度预缴企业所得税时，经过判断不符合小型微利企业条件，但是此后的第

8、2季度和第3季度预缴企业所得税时，经过判断符合小型微利企业条件。第1季度至第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元。计算过程计算过程第第1季度季度第第2季度季度第第3季度季度预缴时，通过申报表判断是否为小型微利企业不符合小型微利企业条件符合小型微利企业条件符合小型微利企业条件应纳税所得额（累计值，万元）50100200实际应纳所得税额（累计值，万元）5025%=12.510025%20%=510025%20%+（200-100）50%20%=15本期应补（退）所得税额（万元）12.50（5-12.50，本季度应缴税款为0）15-12.5=2.5已纳

9、所得税额（累计值，万元）12.512.5+0=12.512.5+0+2.5=15减免所得税额（累计值，万元）5025%-12.5=010025%-5=2020025%-15=35二、政策详解（预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳所得税额和减免税额的计算方法）二、政策详解（小型微利企业的企业所得税预缴期限）二、政策详解（小型微利企业的企业所得税预缴期限）二、政策详解（享受减免政策流程）二、政策详解（享受减免政策流程）1 1.所所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；从事行业不属于限制和禁止行业的说明；2 2.从业从业人数的计算过程；人数的计算过程；3 3.资产资产总额的计算过程。总额的计算过程。二

10、、政策详解（汇算清缴要求）一二三政策背景政策详解热点问答Part Part 1 1Part Part 2 2热点热点问答问答政策口径问题申报征收问题政策口径问题一家年应纳税所得额一家年应纳税所得额320320万元的企业，其应纳税所万元的企业，其应纳税所得额得额300300万元以内的部分，可以减免税款吗？万元以内的部分，可以减免税款吗？不能。按现行政策规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。问题中提到企业应纳税所得额已经超过了300万元，是不符合小型微利企业条件的，因此不能享受

11、小型微利企业所得税优惠政策。政策口径问题企业从业人数波动较大，各个时间点从业人数可企业从业人数波动较大，各个时间点从业人数可能都不一致，如何确定从业人数是不是符合条件？能都不一致，如何确定从业人数是不是符合条件？按照财税201913号文件规定，从业人数应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2，全年季度平均值全年各季度平均值之和4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。企业可根据上述公式，计算得出全年季度平均值，并以此判断从业人数是否符合条件。政策口径问题劳务派遣公司劳务派出的人员，要计入劳务派遣劳务派遣公司劳务派出的

12、人员，要计入劳务派遣公司的从业人数吗？公司的从业人数吗？按照政策规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。政策口径问题对于企业所得税汇总纳税企业，小型微利企业标对于企业所得税汇总纳税企业，小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的部分？部分？现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为纳税主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据。政策口径问题

13、初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准是一样，这两个指标的计算方法是一产总额标准是一样，这两个指标的计算方法是一样的吗？样的吗？初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额指标的计算方法不一样。初创科技型企业从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。小型微利企业从业人数和资产总额按照企业全年的季度平均值确定。申报征收问题新修订的预缴申报表要求填写新修订的预缴申报表要求填写“资产总额资产总额”“”“从从业人数业人数”的季初值、季末值，而并非是季度平均的季初值、季末值，而并非是

14、季度平均值，主要出于什么考虑？值，主要出于什么考虑？将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，主要是考虑尽量减轻企业自行计算的负担。一般来说，“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是企业在会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据，直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特别计算的工作量、也避免出现计算错误。申报征收问题请问企业一季度预缴所得税时，应纳税所得额为请问企业一季度预缴所得税时，应纳税所得额为320320万元，万元，不符合小微企业条件，缴纳了企业所得税不符合小微企业条件

15、，缴纳了企业所得税8080万元，但二季度万元，但二季度累计利润累计利润200200万元，资产、人员都符合小微条件，那么，一万元，资产、人员都符合小微条件，那么，一季度预缴的季度预缴的8080万元企业所得税，可以在万元企业所得税，可以在2 2季度办理退税吗？季度办理退税吗？根据国家税务总局2019年第2号公告规定，原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。因此，第1季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。