第1章 审计学（第四版）绪论.ppt

1、第一章第一章 绪绪 论论 审计学（第四版）审计学（第四版） 朱锦余朱锦余 主编主编 高等教育出版社，高等教育出版社，20192019 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展 第二节第二节 审计的对象、职能及目标审计的对象、职能及目标 第三节第三节 审计的定义与分类审计的定义与分类 第四节第四节 审计过程概述审计过程概述 第五节第五节 审计的思维方式审计的思维方式 本章主要内容本章主要内容 2 审计学第一章 绪论 2020/4/17 审计学（第四版）第1章 绪论 1、掌握审计产生的动因和审计的对象、职能、定 义； 2、熟悉审计的基本分类，了解审计的其他分类； 3、了解国内外审计发展的历程

2、； 4、了解审计的过程与审计的基本程序； 5、熟悉审计的思维方式，并能够用于解决审计实 务问题。 本章学习目标本章学习目标 审计学（第四版）第1章 绪论 3 2020/4/17 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展 一、我国审计产生与发展概况 二、国外审计产生与发展概况 三、审计产生与发展的动因 审计学（第四版）第1章 绪论 4 2020/4/17 一、我国审计产生与发展概况一、我国审计产生与发展概况 审计学（第四版）第1章 绪论 5 奴隶社会 官厅（政府）审计 的萌芽时期 封建社会 官厅审计 的形成与缓慢 发展时期 民国时期 现代审计制度 形成时期 新中国时期 现代审计制度 重建与

3、蓬勃 发展时期 2020/4/17 （一）我国（一）我国奴隶社会时期奴隶社会时期的审计制度的审计制度 1.夏朝 财政监督已在官厅中出现。 2.商代 我国审计初步萌芽。 3.西周 冢宰、司会、宰夫制度 4.春秋 建立了“复计著”的报告 制度。 6 审计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 （二）我国（二）我国封建社会时期封建社会时期的审计制度的审计制度 战国： “上计”制度 A 秦汉：御史 监察制度 B 隋朝：御史监察制度、 比部制度 C 元明：监察 审计制度 F 宋代：审计 院制度 E 唐代：比部制度、 御史台制度 D 7 审计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 （三）我国（

4、三）我国民国时期民国时期的审计制度的审计制度 审计学（第四版）第1章 绪论 8 谢霖先生创立 中国第一家会 计事务所-正则 会计事务所， 标志我国民间 审计诞生。 催生了自由职业 会计师，有了注 册会计师行业诞 生的必要条件。 国民政府重视审计 制度建设。 审计部组织法 2020/4/17 （四）我国（四）我国新中国新中国时期时期的审计制度的审计制度 9 1 现代政府审计现代政府审计 的恢复和发展的恢复和发展 2 现代民间审计现代民间审计 的恢复和发展的恢复和发展 3 现代内部审计现代内部审计 制度的发展制度的发展 审计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 1 1 现代政府审计的恢复现

5、代政府审计的恢复 19831983年年9 9月月1515日，国务院成立审计署日，国务院成立审计署，随后各地成 立了审计机关，标志着我国现代审计制度的重建标志着我国现代审计制度的重建。 19941994年年8 8月月 ，中华人民共和国审计法通过，中华人民共和国审计法通过，自 1995年1月1日起实施。标志着我国审计法律规范标志着我国审计法律规范 体系日趋成熟，我国审计法制建设的一个重要里程体系日趋成熟，我国审计法制建设的一个重要里程 碑碑。 审计学（第四版）第1章 绪论 10 2020/4/17 1 1 现代政府审计的发展现代政府审计的发展 2006年2月，修订后的审计法通过。 2010年2月，

6、发布修订的审计法实施条例 2010年9月，审计署发布了全面修订的中华人民 公和国国家审计准则 审计法及其实施条例、国家审计准则的修订，审计法及其实施条例、国家审计准则的修订， 标志着我国国家（政府）审计现代化走向成熟标志着我国国家（政府）审计现代化走向成熟，并在 国家治理体系中发挥了重要作用，取得了重大成绩。 审计学（第四版）第1章 绪论 11 2020/4/17 领导干部经济责任审计的蓬勃发展 中共中央办公厅、国务院办公厅印发县级以下党政领导干 部任期经济责任审计暂行规定（1999）和国有企业及国 有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定（1999）， 标志着在我国领导干部经济责任审计全面

7、推开。 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定 （2010）及其实施细则（2014）分别颁布实施，则将 领导干部经济责任审计推向了一个新阶段： 将领导干部的审计级别提升到省部级；将领导干部的审计级别提升到省部级； 实现党委书记与行政首长经济责任“同步审”；实现党委书记与行政首长经济责任“同步审”； 优化了领导干部经济责任审计的组织实施，强化了经济责任优化了领导干部经济责任审计的组织实施，强化了经济责任 审计结果的运用。审计结果的运用。 2020/4/17 审计学（第四版）第1章 绪论 12 国家审计的最新发展 2014年10月，国务院发布关于加强审计工作的意见， 国家审计地位进一步

8、提高，审计范围和内容得到进一步拓展审计地位进一步提高，审计范围和内容得到进一步拓展。 2015年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了关 于完善审计制度若干重大问题的框架意见及关于实行审 计全覆盖的实施意见，推动形成与国家治理体系和治理能 力现代化相适应的审计监督机制。 2018年3月，组建了中国共产党中央审计委员会中央审计委员会，作为党中 央决策议事协调机构。 2020/4/17 审计学（第四版）第1章 绪论 13 1.4 中央审计委员会（中央审计委员会（2018）：党中央决策议事协调机构）：党中央决策议事协调机构 中央审计委员会要强化顶层设计和统筹协调， 提高把方向、谋大局、定政策、促

9、改革把方向、谋大局、定政策、促改革能力， 为审计工作提供有力指导。 研究提出并组织实施在审计领域坚持党 的领导、加强党的建设方针政策； 审议审计监督重大政策和改革方案； 审议年度中央预算执行和其他财政支出 情况审计报告； 审议决策审计监督其他重大事项等。 以审计精神立身立身； 以创新规范立业立业； 以自身建设立信立信。 中央审计委员会领导架构 主任 副主任 办公室主任 2020/4/17 14 审计学（第四版）第1章 绪论 1.4 中央审计委员会（中央审计委员会（2018） 中央审计委员会工作规则； 中央审计委员会办公室工作细则； 2017年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报 告； 201

10、8年省部级省部级党政主要领导干部和中央企业领导人 员经济责任审计经济责任审计及自然资源资产离任（任中）审计计划 等文件。 2018年5月23日第一次会议审议的事项 2020/4/17 审计学（第四版）第1章 绪论 15 1.4 中央审计委员会（中央审计委员会（2018） 我国最早的“中央审计委员会” 成立于1934年。 规定中央审计委员会直接由中中 央执行委员会央执行委员会领导，与中央人 民委员会、中央革命军事委员 会、临时最高法院并列，其成 员由中央执行委员会主席团委 任。 1934年担任首任中央审计委员 会主任的，是广东青年运动先 驱阮啸仙。 2020/4/17 审计学（第四版）第1章 绪

11、论 16 上市公司审计委员会上市公司审计委员会主要职责：主要职责： （1 1）提议聘请或更换）提议聘请或更换外部审计外部审计 机构，监督与评估外部审计工机构，监督与评估外部审计工 作；作； （2 2）监督与评估）监督与评估内部审计内部审计制制 度及其实施；度及其实施； （3 3）负责内部审计与外部审）负责内部审计与外部审 计之间的沟通；计之间的沟通； （4 4）审核公司的）审核公司的财务信息财务信息及及 其披露；其披露； （5 5）监督与评估公司）监督与评估公司内部控内部控 制与风险管理制与风险管理的有效性；的有效性； （6 6）检查公司）检查公司关联交易关联交易的控的控 制与日常管理；制与日

12、常管理； （7 7）董事会授权的）董事会授权的其他其他事项。事项。 2 2 现代民间审计的恢复现代民间审计的恢复 1956年，三大改造完成，计划经济体制的确立，注 册会计师失去了职业基础，民间审计随之消失。 19781978年，实行经济体制改革后年，实行经济体制改革后，多种经济成分并存 的局面开始出现，民间审计土壤又复肥沃民间审计土壤又复肥沃。 1980年9月，甘肃成立了兰州会计事务公司，开展 民间审计与咨询服务业务。 19801980年年1212月月2323日，财政部发布了关于成立会计日，财政部发布了关于成立会计 顾问处的暂行规定顾问处的暂行规定。民间审计制度恢复。民间审计制度恢复。 审计学

13、（第四版）第1章 绪论 17 2020/4/17 2 2 现代民间审计的发展现代民间审计的发展 1993年10月31日，通过并颁布了注册会 计师法，并从1994年1月1日起施行。 1995年12月，财政部开始发布独立审计准 则并自1996年1月1日起施行。 审计学（第四版）第1章 绪论 18 2020/4/17 2 2 现代民间审计的发展现代民间审计的发展 2006年2月，财政部发布了与国际审计准则全 面趋同的中国注册会计师执业准则2006， 并自2007年1月1日起施行。标志着我国注册标志着我国注册 会计师审计准则全面实现了国际化。会计师审计准则全面实现了国际化。 2010年11月，财政部发

14、布中国注册会计师 执业准则2010，确保了中国注册会计师审 计准则与国际审计准则的持续趋同。 注册会计师审计发展的六个阶段。详见教材。 审计学（第四版）第1章 绪论 19 2020/4/17 3 3 现代内部审计制度的发展现代内部审计制度的发展 1985年12月，审计署发布了关于内部审 计工作的若干规定，强调内部审计是部门 单位加强财政财务监督的重要手段。 19871987年年4 4月月5 5日，中国内部审计学会（日，中国内部审计学会（19981998 年改为中国内部审计协会）正式成立。年改为中国内部审计协会）正式成立。 审计学（第四版）第1章 绪论 20 2020/4/17 3 3 现代内部

15、审计制度的发展现代内部审计制度的发展 1989年12月，审计署发布关于内部审计工作的 规定，并在1995年7月、2003年3月、2018年1 月三次修订。 2003年4月，中国内部审计协会发布内部审计准则， 2013年对其进行全面修改。 内部审计准则的颁布实施，使我国内部审计更内部审计准则的颁布实施，使我国内部审计更 规范化，更适应社会经济发展的需求。规范化，更适应社会经济发展的需求。 审计学（第四版）第1章 绪论 21 2020/4/17 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展 一、我国审计产生与发展概况 二、国外审计产生与发展概况 三、审计产生与发展的动因 审计学（第四版）第1章

16、绪论 22 2020/4/17 二、国外审计产生与发展概况二、国外审计产生与发展概况 国外政府审计产生与发展概况国外政府审计产生与发展概况 国外政府审计国外政府审计 01 国外民间审计产生与发展概况国外民间审计产生与发展概况 国外民间审计国外民间审计 02 国外内部审计产生与发展概况国外内部审计产生与发展概况 国外内部审计国外内部审计 03 审计学第一章 绪论 23 2020/4/17 23 审计学（第四版）第1章 绪论 （一）国外政府审计产生与发展概况 审计学（第四版）第1章 绪论 24 国外古代 政府审计 1 国外近代 政府审计 2 古埃及、古希腊古埃及、古希腊是国外古代是国外古代 政府审

17、计的典型。政府审计的典型。 英国、法国英国、法国是国外近代政是国外近代政 府审计的典型。府审计的典型。 英国英国是最早迈进政府审计现代化的国家。是最早迈进政府审计现代化的国家。1866年，国年，国 库与审计部法案标志着现代英国政府审计制度的建立，库与审计部法案标志着现代英国政府审计制度的建立，宣宣 告了世界第一个立法模式政府审计制度的诞生。告了世界第一个立法模式政府审计制度的诞生。 迄今为止，全世界约有迄今为止，全世界约有190个国家或地区个国家或地区建立了现代政府建立了现代政府 审计制度。审计制度。 2020/4/17 二、国外审计产生与发展概况二、国外审计产生与发展概况 国外政府审计产生与

18、发展概况国外政府审计产生与发展概况 国外政府审计国外政府审计 01 国外民间审计产生与发展概况国外民间审计产生与发展概况 国外民间审计国外民间审计 02 国外内部审计产生与发展概况国外内部审计产生与发展概况 国外内部审计国外内部审计 03 审计学第一章 绪论 25 2020/4/17 25 审计学（第四版）第1章 绪论 （二）国外民间审计产生与发展概况 国外现代意义上的民间审计国外现代意义上的民间审计产生于产生于资本主义资本主义 最早发达的最早发达的英国（英国（1919世纪前民间审计先行者）世纪前民间审计先行者） 1721年，查尔斯斯内尔（Charles Snell）编 制了一份审计报告书，指

19、出该公司存在舞弊行为。 1854年，爱丁堡会计师协会爱丁堡会计师协会成立（现为苏格兰特 许会计师协会，ICAS） 美国（美国（2020世纪初起的民间审计先行者）世纪初起的民间审计先行者） 1886年，美国公共会计师协会美国公共会计师协会成立（现为美国注 册会计师协会，AICPA） 审计学（第四版）第1章 绪论 26 2020/4/17 （二）国外民间审计产生与发展概况 审计学（第四版）第1章 绪论 27 详细审 计阶段 信用审 计阶段 财务报表 审计阶段 财务报表 审计阶段 形成之初 20世纪初 20世纪初 20年代 20世纪30年代 1988年 1988年 至今 以验公允以验公允 为主为主

20、验公允和查错揭 弊并重 发 展 阶 段 2020/4/17 二、国外审计产生与发展概况二、国外审计产生与发展概况 国外政府审计产生与发展概况国外政府审计产生与发展概况 国外政府审计国外政府审计 01 国外民间审计产生与发展概况国外民间审计产生与发展概况 国外民间审计国外民间审计 02 国外内部审计产生与发展概况国外内部审计产生与发展概况 国外内部审计国外内部审计 03 审计学第一章 绪论 28 2020/4/17 28 审计学（第四版）第1章 绪论 （三）国外内部审计产生与发展概况 封建社会时期（国外内部审计） 资本主义社会时期（国外现代企业内部审计） 1844年 英国股份公司法，监事审计制度

21、 1941年 美国 内部审计师协会成立 经营审计蓬勃发展 出现内部审计人员和内部审计机构 审计学（第四版）第1章 绪论 29 2020/4/17 第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展 一、我国审计产生与发展概况 二、国外审计产生与发展概况 三、审计产生与发展的动因 审计学（第四版）第1章 绪论 30 2020/4/17 三、审计产生与发展的动因三、审计产生与发展的动因 审计学第一章 绪论 31 发展动力 B 社会基础 A 2020/4/17 31 审计学（第四版）第1章 绪论 （一）社会基础：受托经济责任关系 审计学（第四版）第1章 绪论 32 受托经济责任关系：由于委托或受托经营管

22、理经济资由于委托或受托经营管理经济资 源而源而 产生的受托人对委托人所承担的责任。产生的受托人对委托人所承担的责任。 包括： （1）按委托人的 规定要求经营管 理经济资源的责 任经管责任经管责任 （2）按特定要求 向委托人报告其 资源财产经营管 理过程及其结果 的责任报告报告 责任责任 2020/4/17 三类审计的产生 帝王与主管财赋的官吏：政府审计 庄园主等财产所有者与总管、账房或管家： 内部审计 财产所有权与经营权分离：民间审计 审计学（第四版）第1章 绪论 33 2020/4/17 三、审计产生与发展的动因三、审计产生与发展的动因 审计学第一章 绪论 34 发展动力 B 社会基础 A

23、2020/4/17 34 审计学（第四版）第1章 绪论 （二）发展动力：受托经济责任内容的复杂化 经济管理与控制的加强 审计学（第四版）第1章 绪论 35 事后审计 A A 事后审计、事中审计、 事前审计并重 AA 只限于审查 财务报表 B B 审查与评价企业生 产经营管理的各部 门与各环节 BB 单一的 财务收支审计 C C 5E审计 CC 财务收支的 经济、效率、 效果、公平、 环保 2020/4/17 第二节第二节 审计的对象、职能和目标审计的对象、职能和目标 一、审计的对象 二、审计的职能 三、审计的目标 审计学（第四版）第1章 绪论 36 2020/4/17 一、审计的对象一、审计的

24、对象 审计学第一章 绪论 37 审计的对象是审计实践活动的对象，是审计工 作指向的根本目标的客体，是通过审计工作所要解 决的根本问题。包括“审计谁”和“审计什么”。 审计谁：被审计单位 审计什么：受托经济责任 2020/4/17 37 一、审计的对象一、审计的对象 审计学第一章 绪论 38 审计的对象具体阐述分两种： 被审计单位的受托经济责任。 被审计单位与受托经济责任履行相关的财务 收支活动及其经营管理活动（行为活动）（行为活动）以 及作为信息载体的财务报表和其他相关资料 （信息资料）（信息资料）。 2020/4/17 38 2020/4/17 审计学（第四版）第1章 绪论 39 国家审计机

25、关对本级人民政府预算执行及其他财 政财务收支进行审计，其主要主要审计对象是本 级人民政府及其所属部门、单位财政财务收支活 动及其形成的相关经济资料。 对 错 A B 提交 多选题 1分 第二节第二节 审计的对象、职能和目标审计的对象、职能和目标 一、审计的对象 二、审计的职能 三、审计的目标 审计学（第四版）第1章 绪论 40 2020/4/17 二、审计的职能二、审计的职能 审计学第一章 绪论 41 1）定义：审计本身所固有的内在功能。它决定于社 会经济条件和经济发展的客观需要，并随着社会经济 的发展而发展变化。 2）内容： 审计职能 经济监督 经济鉴证 经济评价 经济咨询 审计学第一章 绪

26、论 41 41 审计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 二、审计的职能二、审计的职能-经济监督经济监督 审计学第一章 绪论 42 审计学第一章 绪论 42 监督就是监察和督促。 监察和督促被审计单位为履行受托经济 责任而产生的全部或特定的经济活动在 规定的范围内正常进行。 促进遵守财经法纪和各项规章制度。 42 审计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 二、审计的职能二、审计的职能-经济鉴证经济鉴证 审计学第一章 绪论 43 审计学第一章 绪论 43 鉴证就是鉴定和证明。 鉴定和证明被审计对象的经济资料是否客观、 公允地反映和说明了其经济活动的实际情况， 确定其可信赖程度并作

27、出书面结论。 做出是否真实与公允、合规与合法、合理与 有效等方面的结论。 43 审计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 二、审计的职能二、审计的职能-经济评价经济评价 审计学第一章 绪论 44 审计学第一章 绪论 44 评价就是评估和确定。 评估和确定被审计单位经济决策、经 济计划和方案是否先进可行，经济活 动是否按照既定目标进行，经济效益 的有无高低，相关管理制度是否健全 有效等。 44 审计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 二、审计的职能二、审计的职能-经济咨询经济咨询 审计学第一章 绪论 45 审计学第一章 绪论 45 咨询就是商量与建议。 在经济监督、鉴证与评价的

28、基础上，针对 被单位所存在的问题，利用其丰富的专业 知识与经验，提出专业意见与完善建议， 帮助被审计单位改善经营管理，更有效地 履行受托经济责任。 45 审计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 审计职能 经济监督 经济鉴证 经济评价 经济咨询 四职能的关系四职能的关系 审计学第一章 绪论 46 经济鉴证是基础，没有正确经济鉴证是基础，没有正确 的经济鉴证，就不可能有正确的的经济鉴证，就不可能有正确的 经济评价、监督和咨询。经济评价、监督和咨询。 经济鉴证和评价和咨询职能，经济鉴证和评价和咨询职能， 审计人员就可以履行审计人员就可以履行; ;但经济监督但经济监督 则必须由审计人员、审计

29、授权人、则必须由审计人员、审计授权人、 审计结果利用者等共同来履行。审计结果利用者等共同来履行。 在每次审计中，这四种职能在每次审计中，这四种职能 均有体现，但明显程度不同，有均有体现，但明显程度不同，有 所侧重。所侧重。 审计学第一章 绪论 46 46 审计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 2020/4/17 审计学（第四版）第1章 绪论 47 国家审计机关对本级人民政府预算执行及其他财 政财务收支审计，其主要履行的职能为（ ）。 经济监督 经济鉴证 经济评价 经济咨询 A B C D 提交 多选题 1分 第二节第二节 审计的对象、职能和目标审计的对象、职能和目标 一、审计的对象

30、 二、审计的职能 三、审计的目标 审计学（第四版）第1章 绪论 48 2020/4/17 三、审计的目标 真实性与公允性 合规性与合法性 合理性与效益性 2020/4/17 审计学（第四版）第1章 绪论 49 第三节第三节 审计的定义与分类审计的定义与分类 一、审计的定义 二、审计的分类 审计学（第四版）第1章 绪论 50 2020/4/17 一、审计的定义一、审计的定义 审计学第一章 绪论 51 审计是由具有胜任能力的独立人员对特定 主体财政财务收支活动及其相关经济资料进行 审查，并将结果传达给利益相关者，以监督、 鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。 审计学第一章 绪论 51 51 审

31、计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 一、审计的定义一、审计的定义-进一步解释进一步解释 审计学第一章 绪论 52 独立人员：即审计师。强调了审计的本质特征独立性 具有胜任能力的独立人员：具有较高的综合素质，既熟悉 相关的既定标准，又能够获取充分、适当的审计证据。 特定主体：被审计单位或被审计人。 审计的对象：被审计单位财政财务收支活动及其相关经济 资料； 审计学第一章 绪论 52 52 审计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 一、审计的定义一、审计的定义-进一步解释进一步解释 审计学第一章 绪论 53 审计的利益相关者：审计结果的利用者，包括股东、治理 层、管理层、债权人

32、、政府监管部门、企业员工、社会公 众以及潜在的投资者和债权人等。 审计工作的结果：以审计报告为载体。 审计的职能：经济监督、经济鉴证、经济评价是审计职能； 促进受托经济责任履行实质体现了经济咨询职能。 审计的根本目的：通过审计监督、鉴证和评价，促进被审 计单位更好地履行受托经济责任。 审计学第一章 绪论 53 53 审计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 第三节第三节 审计的定义与分类审计的定义与分类 一、审计的定义 二、审计的分类 审计学（第四版）第1章 绪论 54 2020/4/17 二、审计的分类二、审计的分类 审计学第一章 绪论 55 基本分类 其他分类 按审计 主体 按内容

33、 和目的 国家（政府)审计 内部审计 民间审计 财务审计 符合性审计 绩效审计 经济责任审计 审计学（第四版）第1章 绪论 55 分 类 2020/4/17 二、审计的分类二、审计的分类 其 他 分 类 范围 时间 地点 动机 策略 全部审计与局部审计 事前、事中和事后审计 定期与不定期审计； 期中与期末审计 就地审计和报送审计 强制审计和任意审计 通知审计和突击审计 56 审计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 二、审计基本分类（主体）二、审计基本分类（主体） 审计学（第四版）第1章 绪论 57 国家审计 National Audit 也称政府审计（也称政府审计（Governmen

34、tal AuditGovernmental Audit） 是指由政府审计机关所执行的审计。是指由政府审计机关所执行的审计。 内部审计 Internal Audit 由内部审计机构所执行的审计。 民间审计 CPA Audit 由民间审计组织所执行的审计。在我国，由民间审计组织所执行的审计。在我国， 民间审计也称为社会审计、注册会计师审民间审计也称为社会审计、注册会计师审 计、独立审计（计、独立审计（Independent Audit)Independent Audit) 。 2020/4/17 二、审计基本分类（目的和内容）二、审计基本分类（目的和内容） 财务审计 （Financial Audi

35、t) 符合性审计 (Compliance Audit) 绩效审计 (3/5E审计) (Performance Audit) 经济责任审计 （Economic responsibility Audit) 审计学第一章 绪论 58 财务收支的真实合法 财务报表与相关资料的公允性 财务活动或经营活动是否符 合特定标准 财务活动或经营活动的经济 性、效益性、效果性、公平 性和环保性 领导干部任职期，财政收支 或财务收支的真实性、合法 性、效益性 2020/4/17 58 审计学（第四版）第1章 绪论 二、审计的其他分类（范围）二、审计的其他分类（范围） 审计学（第四版）第1章 绪论 59 全部审计 全

36、部财务收支活动及其全部相关资料所全部财务收支活动及其全部相关资料所 执行的审计。执行的审计。 局部审计 部分财务收支活动及其全部相关资料所部分财务收支活动及其全部相关资料所 执行的审计。执行的审计。 2020/4/17 二、审计的其他分类（时间二、审计的其他分类（时间1 1） 审计学（第四版）第1章 绪论 60 事前审计 在经济业务发生之前所进行的审计。在经济业务发生之前所进行的审计。 事中审计 在经济业务执行过程中进行的审计。 事后审计 在经济业务完成以后所进行的审计。在经济业务完成以后所进行的审计。 2020/4/17 二、审计的其他分类（时间二、审计的其他分类（时间2 2） 审计学（第四

37、版）第1章 绪论 61 定期审计 按照事先规定的时间进行的周期性审计。按照事先规定的时间进行的周期性审计。 不定期审计 根据需要而临时安排的审计根据需要而临时安排的审计 。 2020/4/17 二、审计的其他分类（时间二、审计的其他分类（时间3 3） 审计学（第四版）第1章 绪论 62 期中审计 在会计年度中期所进行的审计。在会计年度中期所进行的审计。 期末审计 在会计年度结束后对整个年度经济活动及在会计年度结束后对整个年度经济活动及 相关资料进行的审计。相关资料进行的审计。 2020/4/17 二、审计的其他分类（地点二、审计的其他分类（地点1 1） 审计学（第四版）第1章 绪论 63 就地

38、审计 派出审计小组到被审计单位所在地进行派出审计小组到被审计单位所在地进行 的审计。的审计。 报送审计 被审计单位将相关经济资料报送到审计主被审计单位将相关经济资料报送到审计主 体所在地所进行的审计体所在地所进行的审计 。 2020/4/17 二、审计的其他分类（地点二、审计的其他分类（地点2 2） 审计学（第四版）第1章 绪论 64 非现场地审 计 在非审计对象事项发生地所实施的审计。在非审计对象事项发生地所实施的审计。 现场审计 在被审计单位所在地以及审计对象事项发在被审计单位所在地以及审计对象事项发 生地所实施的审计生地所实施的审计 。 2020/4/17 二、审计的其他分类（动机）二、

39、审计的其他分类（动机） 审计学（第四版）第1章 绪论 65 强制审计 无论被审计单位是否愿意都必须接受的无论被审计单位是否愿意都必须接受的 审计。审计。 任意审计 根据被审计单位自身需要所进行的审计根据被审计单位自身需要所进行的审计 。 2020/4/17 二、审计的其他分类（策略）二、审计的其他分类（策略） 审计学（第四版）第1章 绪论 66 通知审计 在审计实施之前，通过下发审计通知书在审计实施之前，通过下发审计通知书 或签订业务委托书通知被审计单位，然或签订业务委托书通知被审计单位，然 后再进行审计业务。后再进行审计业务。 突击审计 被审计单位在事先不知情的情况下突然进被审计单位在事先不

40、知情的情况下突然进 行的审计行的审计 。 2020/4/17 2020/4/17 审计学（第四版）第1章 绪论 67 国家审计机关对本级人民政府预算执行及其他财 政财务收支审计，属于（ ）。 国家审计 内部审计 财政财务审计 定期审计 A B C D 提交 通知审计 E 多选题 1分 第四节第四节 审计过程概述审计过程概述 审计过程的逻辑顺序 审计程序 审计学（第四版）第1章 绪论 68 2020/4/17 2020/4/17 审计学（第四版）第1章 绪论 69 一、审计过程的逻辑顺序一、审计过程的逻辑顺序 审计学（第四版）第1章 绪论 70 0101 0202 0303 0404 0505

41、计划前的工作 获取背景资料，初步了解被审计单位 情况，明确审计目标 进一步了解被审计单位及其环境，实施风 险评估，确定应对风险的总体措施 评估审计风险，确定重要性水平 制订审计计划和审计方案 准 备 阶 段 2020/4/17 进一步了解被审计单位及环境， 并评估重大错报风险 01 02 04 审计学（第四版）第1章 绪论 71 一、审计过程的逻辑顺序一、审计过程的逻辑顺序 实 施 阶 段 实施应对风险的进一步程序 特殊项目审计 执行控制 测试 03 执行实质性程序 运用审计方法进行各业务 循环审计，收集审计证据， 形成审计工作底稿 2020/4/17 04 整理审计工作底稿，并形成 审计档案

42、 03 形成审计结论，签发审计报告形成审计结论，签发审计报告 02 与治理层和管理层沟通与治理层和管理层沟通 01 汇总最终审计证据，评价审计结果，汇总最终审计证据，评价审计结果， 形成初步审计结论形成初步审计结论 审计学（第四版）第1章 绪论 72 报告阶段 一、审计过程的逻辑顺序一、审计过程的逻辑顺序 2020/4/17 第五节第五节 审计的思维方式审计的思维方式 影响审计思维方式的主要因素 审计的一般思维方式 审计的六要素 审计学（第四版）第1章 绪论 73 2020/4/17 一、影响审计思维方式的主要因素一、影响审计思维方式的主要因素 审计学（第四版）第1章 绪论 74 审计对象 审

43、计目的 审计评价 标准 影响观察和认识审计对象的方式 影响审计证据的收集范围和方式 影响审计结论的形成 2020/4/17 二、审计的一般思维方式二、审计的一般思维方式 审计学（第四版）第1章 绪论 75 明确审计对象与目的 选择并确定恰当 的审计评价标准 采取适当的审计方法审查 相关经济活动和经济资料， 收集和评价审计证据 将审计证据和审计评价标准进行比较 和核对，确定两者的相符程序 形成审计结论，编写编审计报告 将审计结论和审计报告传递给报告使用者 2020/4/17 三、审计的六要素 2020/4/17 审计学（第四版）第1章 绪论 76 三、审计的六要素：解析 1.1 三方关系人：预期

44、使用者、责任方和审计人员 1.2 审计对象：即审计对象事项，被审计单位及其审计业务具 体指向的数据资料和行为活动。 1.3 适用的评价标准（审计评价标准）：用于评价被审计对象 以便形成审计结论的标准，取决于审计对象以及审计目标。 1.4 审计证据：审计人员应当收集充分、可靠的审计证据，以 便形成恰当的审计结论。（审计方法）（审计方法） 1.5审计的目标：评价审计对象的真实性和公允性、合规性和真实性和公允性、合规性和 合法性、合理性和效益性、责任性合法性、合理性和效益性、责任性。 1.6 审计报告：审计结论和结果的载体，以及审计结果的运用。审计结果的运用。 2020/4/17 审计学（第四版）第

45、1章 绪论 77 2020/4/17 审计学（第四版）第1章 绪论 78 注册会计师对上市公司年度财务报表进行审计， 其主要评价标准是（ ）。 企业会计准则 政府会计准则 注册会计师审计准则 中华人民共和国注册会计师法 A B C D 提交 单选题 1分 问题、讨论和解答问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： 79 审计学（第四版）第1章 绪论 2020/4/17 延伸阅读延伸阅读 1.访问 审计的基本情况。 2.访问 计师协会及其行业发展情况。 3.访问 计发展情况。 4.国务院关于加强审计工作的意见（国发 201448号），2014年10月27日发布。 80 审计学（第四版）第1章 绪论

46、 2020/4/17 本章复习思考题 简述我国审计发展中的重要史实。 简述国外审计发展中的重要史实。 如何理解审计的对象？请结合特定的审计业务，说明 其审计对象。 审计有哪些职能？请结合特定审计业务，说明审计人 员应当如何履行其审计职能。 审计的基本目标有哪些？请结合特定审计业务,说明 该类审计业务的主要审计目标有哪些？ 审计学（第四版）第1章 绪论 81 2020/4/17 本章复习思考题 怎样理解审计的定义？ 审计的基本分类有哪些？审计还可以进行哪些分类？ 审计过程的逻辑顺序是怎样的？ 审计过程可划分为哪些阶段？每一阶段包括哪些主要 工作？ 影响审计思维方式的因素有哪些？审计的一般思维方 式是怎样的？ 审计学（第四版）第1章 绪论 82 2020/4/17 布置复习与预习任务 复习本章以及以前章节所学内容，并能够 利用审计理论分析与解释审计实务中的现 象； 预习第二章 审计组织与审计职业规范体系 。 审计学（第四版）第1章 绪论 83 2020/4/17