《基础会计学》5、 第五章会计凭证的填制与审核教案.doc

1、 1 第五章 会计凭证的填制与审核 一、本章教学时间安排一、本章教学时间安排 节节 次次 课堂课堂 讲授讲授 作业作业 讲解讲解 课堂课堂 实训实训 学时学时 合计合计 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 0.250.25 0.250.25 第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核 0.750.75 0.750.75 第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核 0.750.75 0.750.75 第四第四节节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 0.250.25 0.250.25 合合 计计 2 2 2 2 二、二、本章本章学习目标学习目标 本章作为会计交易

2、或事项的载体与记录的依据， 明白原始凭证是会计交易或事项的原始 载和会计信息加工的“原材料”体并具有法律效力，能够根据原始凭证了解所发生会计交易 或事项的具体内容；掌握原始凭证、记账凭证应具备的基本要素、填制方法及审核的要点， 初步具备会计职业判断的能力； 进一步理解并清楚记账凭证是会计信息加工的起点， 是会计 确认与计量的具体体现和记账的直接依据 三、本章重点难点内容三、本章重点难点内容 1、原始凭证应具备的基本要素及填制方法、原始凭证的审核要点。 2、如何根据原始凭证判断所发生的会计交易或事项的具体内容。 3、记账凭证的基本内容及填制方法 4、记账凭证与会计分录的关系 5、收、付、转记账凭

3、证的划分与填制 四、本章教学中应注意的问题四、本章教学中应注意的问题 1、举例说明原始凭证的作用 2、以实务形式展示各种原始凭证 3、举例说明主要原始凭证的填制方法 4、举例说明金额数字的汉字大写 5、举例说明记账凭证的填制方法 五五、课堂提问的问题、课堂提问的问题 2 您在实际生活中接触到过哪些凭证？这些凭证在您的实际生活中起到过什么作用？ 六六、本章思考题、本章思考题 1会计凭证有何重要作用？为什么要取得或填制原始凭证？ 2如何审核原始凭证和记账凭证？ 3会计凭证销毁时应注意哪些问题？ 4为什么要编制记账凭证？ 5记账凭证所包括的内容与原始凭证相比有何异同？ 6会计凭证销毁时应注意哪些问题

4、？ 七七、本章课后、本章课后作业题作业题 见李占国 会计交易或事项专项实训与习题集 M.3 版 北京.高等教育出版社， 2017.08 八八、本章参考书目、本章参考书目 1.李占国. 会计交易或事项 M.4 版 北京.高等教育出版社，2017.01 2.陈艳利. 会计交易或事项学M.2 版.北京：高等教育出版社，2016.08. 九、九、本章应讲授的主要内容本章应讲授的主要内容 教具准备教具准备：通用记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证。 导入新课：导入新课：首先拿出准备好的票据给学生介绍，说明票据的具体内容，引导学生认识 并理解记账凭证是会计实务中进行会计核算必不可少。 1 1、会计凭证的

5、概、会计凭证的概念念 会计凭证是记录会计交易或事项、 明确经济责任并具有法律效力的书面证明， 也是登记 账簿的依据。 2 2、会计凭证的作用、会计凭证的作用 填制与审核会计凭证是会计信息处理的重要方法之一，也是会计核算工作的起点和基 础。（1 1）填制、取得会计凭证，可以及时正确地反映各项会计交易或事项的完成情况；（2 2） 审核会计凭证，可以有效地发挥会计的监督作用，使会计交易或事项合理合法；（3 3）填制 和审核会计凭证，便于分清经济责任，加强经济管理中的责任制。 3 3、会计凭证的种类、会计凭证的种类 会计凭证是多种多样的，按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两类。 3 4 4、

6、原书、原书凭证的凭证的概念概念、种类种类、构成要素及填制要求、构成要素及填制要求 （1）按照企业资金运动的过程，分类阐述各种会计交易或事项的载体原始凭证的 格式，并通过对应的原始凭证了解经济活动的具体内容。 （2）通过对原始凭证格式和内容的了解：理解原始凭证的定义；了解原始凭证的 分类；掌握原始凭证应具备的基本要素和填制方法。 5 5、记账凭证的概念、作用、分类记账凭证的概念、作用、分类 （1 1）记账凭证记账凭证会 计交易或事项应借、应贷的会计科目和金额而填制的、作为登记账簿直接依据的会计凭证。 在登记账簿之前， 应按实际发生会计交易或事项的内容编制会计分录， 然后据以登记账 簿，在实际工作

7、中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的。 （2）专用记账凭证是用来专门记录某一类会计交易或事项的记账凭证。专用凭证 按其所记录的会计交易或事项是否与库存现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭 证、付款凭证和转账凭证三种。 收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证， 它是根据 库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。 付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等贷币资金付款业务的凭证， 它是根据 库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。 转账凭证是用来记录与库存现金、 银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业 务， 即在会计交易或事项发生时不需要收付库存现金和银行存款的

8、各项业务的凭证， 它是根 据有关转账业务的原始凭证填制的。 （3）通用记账凭证不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记 录全部会计交易或事项的记账凭证。 （4）复式记账凭证亦称多科目记账凭证，要求将某项会计交易或事项所涉及的全 部会计科目集中填列在一张记账凭证上。 收款凭证、 付款凭证和转账凭证的格式都是复式记 账凭证的格式。 （5）单式记账凭证亦称单科目记账凭证，要求将某项济业务所涉及的每个会计科 目分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，其对方科目只供参考，不凭以记 的记账凭证上。 （6）汇总记账凭证是根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。汇 4 总记账

9、按汇总方法不同，可分为分类汇总和全部汇总两种。 分类汇总凭证分类汇总记账凭证是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总 填制的。如 “库存现金汇总收款凭证”和“银行存款汇总收款凭证” ； “库存现金汇总付款 凭证”和“银行存款汇总付款凭证” ； “汇总转账凭证”都是分类汇总凭证。 全部汇总凭证是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的。如“科目汇总表”就 是全部汇总凭证。 （2）非汇总记账凭证是没有经过汇总的记账凭证。收款凭证、付款凭证和转账凭 证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。 6 6、记账凭证的基本内容或构成要素、记账凭证的基本内容或构成要素 填制单位的名称；记账凭证的名称；记账凭证的编号；

10、填制凭证的日期；会计 交易或事项的内容摘要； 会计科目(包括一级、 二级和明细科目)的名称、 记账方向和金额； 所附原始凭证的张数；制证、审核、记账、会计主管等人员的签章，收款凭证和付款凭 证还应由出纳人员签名或盖章。 7 7、记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 （1）记账凭证的摘要栏是对会计交易或事项的简要说明，又是登记账簿的重要依据， 必须针对不同性质的会计交易或事项的特点，考虑到登记账簿的需要，正确地填写，不可漏 填或错填。 （2）必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据会计交易或事项的性质，编制会计 分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，应编制简单分 录

11、或复合分录，以便从账户对应关系中反映会计交易或事项的情况。 （3）填制记账凭证，可以根据每一份原始凭证单独填制，也可以根据同类会计交易或 事项的多份原始凭证汇总填制，还可以根据汇总的原始凭证来填制。 （4）记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。在使用通用凭证时，可按会计交 易或事项发生的顺序编号。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法” 。 即按凭证类别顺序编号。也可采用“双重编号法” 。即按总字顺序编号与按类别顺序编号相 结合。一笔会计交易或事项，需要编制多张记账凭证时可采用“分数编号法” ，在使用单式 记账凭证时也可采用“分数编号法” 。 （5）记账凭证的日期。收、付款

12、凭证应按货币资金收付的日期填写，转账凭证原则上 应按收到原始凭证的日期填写。 如果一份转账凭证依据不同日期的某类原始凭证填制时， 可 按填制凭证日期填写。在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证时，也可按 5 月末的日期填写。 （6）记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制 数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明： “附件张，见第号记账 凭证” 。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的 记账凭证可以不附原始凭证。 （7）在采用“收款凭证” 、 “付款凭证”和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及 到库存现金和

13、银行存款的收款业务， 填制收款凭证； 凡涉及库存现金和银行存款的付款业务， 填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。但是涉及库存现金和银行存款之间的划转业 务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。如库存现金存入银行只填制一张“库存库存现 金”付款凭证；对于从银行提取库存现金的会计交易或事项，只填制一张“银行存款”付款 凭证。 （8）记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。 有关人员均要签名盖章。 出纳人员根据收款凭证收款或根据付款凭证付款时， 要在凭证上加 盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付、防止差错。 8 8、 （1）收款凭证的填制方法.收款凭证是用来记

14、录货币资金收款业务的凭证，它是由出 纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。 在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方 科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭 证内所反映的贷方科目，应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列 会计交易或事项实际发生的数额， 在凭证的右侧填写附原始凭证张数， 并在出纳及制单处签 名或盖章。 （2） 付款凭证的填制方法.付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证。 它是由出纳 人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。 在借贷记账法下， 付款凭证的设证科目是贷方 科目，在付款凭证左上主所填列的贷方科目，应是“库

15、存现金”或“银行存款”科目。在凭 证内所反映的借方科目，应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列 会计交易或事项实际发生的数额在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 并在出纳及制单处 签名或盖章。特别注意：库存现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。如从银行提 取库存现金只编制银行存款付款凭证。 （3）转账凭证的填制方法.转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭 证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下，将会计交 6 易或事项所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科 目所记应借应贷的金额填列在“借方金额

16、”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计应该相 等。制单人应在填制凭证后签名盖章并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 （4）通用记账凭证的编制方法.通用记账凭证是用以记录各种会计交易或事项的凭证。 采用通用记账凭证的经济单位， 不再根据会计交易或事项的内容分别填制收款凭证、 付款凭 证和转账凭证。所以，涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原 始凭证收、付款后填制的；涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原 始凭证填制的。在借贷记账法下，将会计交易或事项所涉及的会计科目全部填列在凭证内， 借方在先， 贷方在后。 将各会计科目所记应借应贷的金额填列在 “借方金

17、额”或 “贷方金额” 写所附原始凭证的张数。 （5） 单式记账凭证的填制方法.单式记账凭证按一项济业务所涉及到的每个会计科目单 独填制一张记账凭证， 每一张记账凭证中只登记一个会计科目。 单式记账凭证为单独反映每 项会计交易或事项所涉及的会计科目及对应关系，又分为“借项记账凭证”和“贷项记账凭 证” 。在借项记账凭证和贷项记账凭证中所列示的对应总账科目只起参考作用，不作为登记 账簿的依据。 9 9、记账凭证的审核、记账凭证的审核 （1）记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证的所 记录的会计交易或事项与所附原始凭证所反映的会计交易或事项是否相符。 （2）记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会 计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。 （3）摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科 目、附件张数以及有关人员签章等。 1010、教学总结、教学总结 本次课的绝大部分内容是让学生有一个一般了解， 讲课过程在解释清楚的基础上重要的 是说明这些内容将在后面的实验中进一步明确。 通过实例， 讲述各类记账凭证填制的技术方 法，并解释会计分录的编制及作用重点板书收、付、转记账凭证的格式和内容，启发学生回 答记账凭证在会计实务中的作用及其与会计分录的关系。