审计学（第二版）第17章 国家审计习题答案.doc

1、第第 17 章章 国家审计习题答案国家审计习题答案 1简述财政收支审计的重点？ 答：1财政部门按照本级人民代表大会批准的政府预算向各部门批复预算 的情况、政府预算执行中调整情况和预算收支变化情况； 2财政部门、税务机关、海关等预算收入征收部门，依照有关法律、行政 法规和国务院财政税务部门的有关规定，及时、足额征收应征的各项税收收入、 企业上缴利润、专项收入和退库拨补企业计划亏损补贴等政府预算收入情况； 3财政部门按照批准的年度预算和用款计划、预算级次和程序、用款单位 的实际用款进度，拨付政府本级预算支出资金情况； 4财政部门依照有关法律、行政法规和财政管理体制，拨付和管理政府间 财政转移支付资

2、金情况以及办理结算、结转情况； 5财政部门依照有关法律、行政法规和财政部门的有关规定，国库按照国 家有关规定办理预算收入的收纳、划分、留解情况和预算支出资金的拨付情况； 6.本级各部门（含直属单位）执行年度预算情况； 7.依照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况； 8.法律、法规规定的其他预算执行情况。 2分别简述事业经费、行政经费、社会保障基金审计的主要内容。 答：事业经费审计是指审计机关依法对事业经费的筹集、管理、分配和使用 等财务收支活动的真实、合法、效益进行的审计监督。开展事业经费审计，有利 于保证事业经费预算执行和决算的真实、合法、效益，促进有关事业主管部门加 强事业经费管理，

3、保障各项事业的健康、顺利发展。其主要审计内容有：事业经 费预算和财务收支计划管理的审计、 事业经费收入的审计、 事业经费支出的审计、 事业经费资金管理的审计、事业经费往来款项的审计、用事业经费购置的财产、 物资的审计。事业经费周转金、专项基金管理和使用的审计。 行政经费审计是审计机关依法对行政经费财务收支的真实、 合法和效益进行 的审计监督。其主要审计内容包括行政经费收入的审计、行政经费支出的审计、 行政经费内部控制制度的审计、用行政经费购置的财产、物资的审计。 社会保障基金审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门 委托管理的社会保障基金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。其

4、主要 审计内容有社会保障基金预算执行情况及决算的审计、 社会保障基金内部控制制 度的审计、社会保险基金收支的审计、社会保险机构财务收支的审计、救济、救 灾、福利、优抚等社会保障资金的审计。 3领导干部经济责任审计的含义。 答： 领导干部经济责任审计简称为经济责任审计， 也称为任期经济责任审计， 是审计主体对领导干部任职期间所在部门或单位财政收支或财务收支的真实性、 合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任进行的独立监督、 鉴证和评 价活动。 4领导干部经济责任审计的重点内容。 答：经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位 科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规

5、、尽责情况为重点，以领导干部 任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动 的真实、合法和效益为基础。审计内容大致可划分为财政财务收支审计、对领导 干部个人的审计和责任界定的审计。 5领导干部经济责任审计报告的基本内容。 答： （一）党政领导干部经济责任审计报告的主要内容 通常包括： （1）实施审计工作的基本情况； （2）被审计领导干部的职责范围 和所在单位、部门、地区财政收支、财务收支工作各项目标、任务完成情况； （3） 审计发现的被审计领导干部及其所在单位、部门、地区违反国家财经法规和领导 干部廉政规定的主要问题； （4）被审计领导干部对审计发现的违反国家财经法

6、规 和廉政规定的问题应当负有的领导责任、主管责任和直接责任； （5）对被审计领 导干部及其所在单位、部门、地区存在的违反国家财经法规的问题的处理、处罚 意见和改进建议； （6）需要反映的其他情况。 （二）企业领导人员经济责任审计报告的主要内容 应当包括： （1）实施审计工作的基本情况； （2）被审计的企业领导干部的职 责范围和与所在企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情 况； （3）审计中发现违反国家财经法规和领导干部廉政规定的主要问题； （4）企 业领导干部对审计发现的违反国家财经法规和领导干部廉政规定问题应负有的 领导责任、主管责任和直接责任； （5）对被审计的企业领导干

7、部及其所在企业存 在的违反国家财经法规的问题的处理、处罚意见和改进建议； （6）需要反映的其 他情况。 ” 6简述绩效审计的含义与目标。 答：绩效审计是国家审计机关对政府部门利用公共资源履行职责的经济性、 效率性、效果性、环保性和公平性所进行的审计评价。 绩效审计的目标由绩效审计的本质决定，是所有绩效审计所共有的，因而体 现绩效审计的普遍性。 由于绩效审计是一种对政府利用公共资源履行职责的经济 性、效率性、效果性、环保性和公平性进行的审计评价，因此，其目标为审查、 评价政府项目或活动的经济性（Economy） 、效率性（Efficiency） 、效果性 （Effectiveness） 、环保性

8、（Environment）和公平性（Equity） ，出具关于政府项 目“五性”的独立审计意见，为纳税人、投资人、立法机构等深入了解政府活动 的运作和成果提供可靠的信息。其中，经济性是指如何以更少的投入实现预期目 标； 效率性是指如何以较少的投入产出更多的产品；效果性是指投入的资源是否 达到了既定目标；环保性是指经济活动是否有效利用了自然资源、是否影响环境 保护， 投入的资源是否促进了环境保护；公平性是指资源的分配及再分配是否公 平及其对社会秩序稳定的影响。 7简述绩效审计的主要类型及其主要目标。 答：根据被审计单位或项目的资源运用的目标及该项绩效审计的内容，可把 绩效审计分为政府投资的绩效审

9、计、 专项资金的绩效审计、 公共服务的绩效审计、 部门预算的绩效审计和资源利用的绩效审计等五种类型。 （一）政府投资的绩效审计 即对政府投资建设项目的绩效所进行的审计， 以促进政府投资建设项目的决 策科学性和管理规范性，以提高其效益。此类审计，通过揭示影响投资项目经济 效益、社会和生态效益发挥的主要制约因素，提出具有建设性的意见，为政府决 策服务。 （二）专项资金的绩效审计 即对扶贫助弱、医疗卫生、教育科技、产业优化扶持等专项资金的绩效所进 行的审计。此类审计，通过审查预算编制、专项资金的投入、专项资金的分配、 使用和管理等内容，揭示其存在的主要问题，提出相应的改进建议，以促进专项 资金使用效

10、益的提高。 （三）公共服务的绩效审计 即对社会、劳动、医疗保障及其他提供公共服务的机构、项目的绩效所进行 的审计。此类审计，事关民生大计，通过审计，揭示其存在的主要问题，提出相 应的改进建议，以便提高服务项目的绩效。 （四）部门预算的绩效审计 即对部门预算及其执行的绩效所进行的审计。此类审计，通过揭示部门预算 编制及其执行过程中存在的主要问题，提出相应的改进建议，以便提高行政事业 单位经济活动的绩效。 （五）资源利用的绩效审计 即对占用较多土地、水资源和其他能源的项目的绩效所进行审计，通过揭示 资源利用项目存在的主要问题，提出相应的改进建议，以促进节约资源和集约利 用资源。 8简述绩效审计的主

11、要方法。 答：绩效审计的方法通常包括传统的审计方法、经济活动分析方法、数量分 析方法、项目投资的技术经济分析方法等。 （一）传统的审计方法 即财政财务收支审计中所运用的审计方法，主要包括：检查记录或文件、检 查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。 （二）经济活动分析方法 即评价经济活动绩效高低和分析影响绩效高低的主要因素的方法， 常用的有 比较分析法、因素分析法、动态分析法、平衡分析法、分组分析法等。 （三）数量分析方法 即评价资源分配有效性及其优化程度的方法，主要有线性规划法、回归分析 法、网络计划法、投入产出法等。 （四）投资项目的技术经济分析方法 即评价投资项目是

12、否具有技术经济可行性的决策分析方法， 主要有本量利分 析法、价值分析法、回收期法、投资报酬率法、净现值法、净现值率法、内含报 酬率法等。 此外，在绩效审计中还广泛使用调查法。调查法包括与被审计单位和有关 方面的沟通、 进行专家咨询、 社会问卷、 访谈等多种方式， 以评价项目的效果性、 公平性和环保性等。实施审计调查，要制订调查计划、明确调查目的、拟出详细 的调查提纲、做好调查记录，并应对调查结果进行分析。 9审计结果公告的程序及方法。 答： （一）审计结果公告的程序 审计机关公布审计结果，应当指定专门机构统一办理，履行规定的保密审查 和审核手续，报经审计机关主要负责人批准后公告。 审计机关内设

13、机构、派出机构和个人，未经授权不得向社会公布审计和审计 调查结果。 审计机关公布审计结果， 按照国家有关规定需要报批的， 未经批准不得公布。 （二）审计结果公告的主要形式 审计结果公告形式是影响审计结果公告效果的重要因素。一般的，公布审计 结果的形式有六种： （1）广播、电视。即审计结果可以在广播、电视的新闻节目或固定的栏目 中向公众公布。 （2）报纸、杂志等出版物。即在报纸、杂志等出版物上定期或不定期地公 布。 （3）互联网。即设立专门的网站公布国家审计结果或在审计署、各级国家 审计机构的网站上建立“审计结果公布”栏。 （4）新闻发布会。即以定期召开新闻发布会方式公告，或以不定期的、灵 活的

14、召开新闻发布会公告重大事项的审计结果。 （5）公报、公告。 即以公报等专门出版物方式对外公告，或通过在公共场 所张贴公报、公告的形式公布。 （6） 其他形式。 如将审计结果文书置于审计机关办公场所， 在规定时间 （如 每月 5 日）供社会公众查阅等。 审计结果公告应当采用多种形式，且应当同时采用多种形式。这样，广大社 会公众间可以通过不同形式了解已公告的审计结果， 既充分尊重了广大社会公众 对审计结果的知情权， 又更好地发挥舆论和社会公众对审计机关和被审计单位的 监督。 10阐述审计结果公告的风险控制。 答： （一） 审计结果公告增加了审计风险 审计结果公告，一方面使社会舆论与社会公众知晓审计

15、结果，从而发现审计 结果存在重大错误的可能性增加，从而增加审计风险；另一方面利用审计结果的 相关单位和个人增加， 审计结果存在重大错误给他们带来损失的可能性就越高且 越大，他们指责和起诉审计机关的可能性就增大，从而增加审计风险。 同时，审计结果公告增加了审计机关与审计人员的工作和心理压力，使其独 立性受到损害，增加了审计风险。这种压力来源于两方面，一是由于公告的审计 结果存在重大错误而受到舆论和社会公众的批评与指责，甚至被起诉；二是因要 公告被审计单位存在的问题， 被审计单位甚至相关单位和个人说情、 利诱威逼等。 （二） 控制审计风险的措施 为了控制审计风险，需要从以下方面入手： 1进一步加强

16、“人、法、技”建设。即加强审计人员的专业理论水平和业 务技能的培训，多层次培养复合型审计人员，提高审计人员的素质；完善相关的 法律法规，规范审计结果公告行为；广泛采用以信息技术为代表的先进的审计技 术手段， 提高审计的效率和效果。 多管齐下， 努力提高审计质量， 降低审计风险。 2建立全面审计质量控制体系，严格审计过程的质量控制，确保并提高审 计质量。 3实行审计责任追究制度，提高审计人员责任意识，强化其责任心，防范 审计风险。 4坚持独立、客观、公正、实事求是的原则，严格按审计程序开展审计工 作，做到依法审计，依法进行审计处理处罚； 5经常提醒和教育审计人员，保持审计独立性，增强抵制相关方面

17、利诱威 逼的能力。 11. 简述专项审计调查的含义与主要内容。 答：专项审计调查，是指审计机关主要通过审计方法，依法对预算管理或者 国有资产管理使用等与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项， 向 有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。 对于预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项， 符 合下列情形的，可以进行专项审计调查： （1）涉及宏观性、普遍性、政策性或者 体制、机制问题的； （2）事项跨行业、跨地区、跨单位的； （3）事项涉及大量非 财务数据的； （4）其他适宜进行专项审计调查的。 专项审计的流程如下：成立专项审计调查组、专项审计调查方案、下达专项 审计调查通知书、实施专项审计调查、形成专项审计调查报告。 12.简述我国国家审计机关的主要职责与权限。 答：国家审计机关的主要职责是：审计监督的职责、领导干部经济责任审计 的职责、专项审计调查的职责、指导与监督内部审计与社会审计的职责 国家审计机关的权限有：要求报送资料权、审计检查权、审计调查权、违规 行为制止权、审计结果公告权、请求其他政府机关或部门协助权、一定的行政处 罚权、行政处罚建议权、移送司法处理权