第15章 投资循环审计习题+案例.docx
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- 第15章 投资循环审计习题+案例 15 投资 循环 审计 习题 案例
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1、 1 第 15 章 投资循环审计 习题参考答案习题参考答案 1 1在投资循环中常见的导致重大错报风险的因素有哪些?在投资循环中常见的导致重大错报风险的因素有哪些? 【答】投资循环是企业扩大再生产的重要循环。投资循环的交易数量较少, 而每笔交易金额通常较大,对一笔投资业务漏记或不恰当的会计处理,将会导致 重大错误,从而对企业财务报表的公允反映产生较大影响。投资循环中常见的可 能导致重大错报风险的因素有: (1) 投资方案未进行可行性研究或可行性研究不充分,可能造成重大损失 浪费; (2) 重大投资项目未按照规定的权限或程序实行集体决策或联签,可能导 致投资决策失误; (3)投资项目实施后未进行跟
2、踪管理,可能导致投资合同履行不畅,投资 收益受损; (4)固定资产的计价不合理,手续不完备; (5)虚报固定资产毁损,私下变卖企业财产; (6)固定资产变价收入不入账,存入“小金库”; (7)随意多提或少提折旧,人为调节成本利润; (8)随意摊销无形资产,人为调节损益; (9)故意多计提或少计提对外投资、固定资产、在建工程、无形资产的减 值准备,蓄意调节损益。 2 2审计师通常对投资循环内部控制的哪些方面予以关注?审计师通常对投资循环内部控制的哪些方面予以关注? 【答】 (1)对外投资活动的岗位分工与授权批准。 (2)对外投资管理。 (3) 固定资产投资管理。(4)无形资产投资管理。(5)工程
3、项目投资管理。(6) 投资业务的监督检查。 2 3 3如何对交易性金融资产账户进行审计?如何对交易性金融资产账户进行审计? 【答】(1)取得或编制交易性金融资产明细表(见表 14-3),获取其总体 情况。(2)检查被审计单位对交易性金融资产的分类情况,验证其分类的正确 性。(3)盘点或函证交易性金融资产,验证其存在性。(4)检查交易性金融资 产的会计记录,验证其完整性。(5)复核交易性金融资产的计价方法,验证其 计价的合理性。(6)抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证,验证凭证的合 法性和会计处理的正确性。(7)检查交易性金融资产在财务报表中的列报,验 证其恰当性和充分性。 4如何对可供出售金
4、融资产账户进行审计?如何对可供出售金融资产账户进行审计? 【答】(1)获取或编制可供出售金融资产明细表(见表 14-4),获取其总 体情况。(2)检查被审计单位对可供出售金融资产的分类情况,验证其分类的 正确性。(3)盘点或函证可供出售金融资产,验证其存在性。(4)检查可供出 售金融资产的会计记录,验证其完整性。(5)复核可供出售金融资产的计价方 法,验证其计价的合理性。(6)检查可供出售金融资产的减值准备,验证其计 提的合理性。(7)检查可供出售金融资产在财务报表中的列报,验证其恰当性 和充分性。 5.5. 如何对持有至到期投资账户进行审计?如何对持有至到期投资账户进行审计? 【答】(1)取
5、得或编制持有至到期投资明细表(见表 14-5),获取其总体 情况。(2)检查被审计单位对持有至到期投资的分类情况,验证其分类的正确 性。(3)盘点或函证持有至到期投资,验证其存在性。(4)检查持有至到期投 资的会计记录,验证其完整性。(5)复核持有至到期投资的计价方法,验证其 计价的合理性。(6)检查持有至到期投资的减值准备,验证其计提的合理性。 (7)检查持有至到期投资在财务报表中的列报,验证其恰当性和充分性。 6 6如何对长期股权投资账户进行审计?如何对长期股权投资账户进行审计? 【答】(1)取得或编制长期股权投资明细表(见表 14-6),获取其总体情 况;(2)检查相关合同和函证被投资单
6、位,验证长期股权投资的存在性;(3) 3 检查被审计单位对长期股权投资的分类情况,验证其分类的正确性;(4)检查 长期股权投资的相关资料,验证其核算方法的正确性;(5)检查长期股权投资 增减变动的相关记录,验证其记录的完整性;(6)期末对长期股权投资进行逐 项检查,验证其减值准备的正确性;(7)结合银行借款等的检查,验证长期股 权投资的质押、担保情况;(8)检查长期股权投资在财务报表中的列报,验证 其恰当性和充分性。 7 7如何对固定资产账户进行审计?如何对固定资产账户进行审计? 【答】(1)取得或编制固定资产和累计折旧分类汇总表(见表 14-7),获 取其总体情况;(2)实施实质性分析程序,
7、验证其总体合理性;(3)实地检查 重要固定资产,验证其存在性;(4)检查固定资产的所有权或控制权,验证其 确实为被审计单位所拥有;(5)检查本期固定资产的增加,验证其真实性和会 计处理的正确性;(6)检查本期固定资产的减少,验证其合规性;(7)检查固 定资产的后续支出,验证其会计处理的正确性;(8)检查固定资产的租赁,验 证其会计处理的正确性;(9)检查年度内未使用、不需用固定资产的状况,验 证其会计处理的正确性; (10) 检查固定资产的保险, 验证其投保的恰当性; (11) 结合对银行借款等的检查,验证固定资产的抵押、担保情况;(12)检查固定资 产的累计折旧,验证其合规性和正确性;(13
8、)检查固定资产的减值准备,验证 其合理性;(14)检查固定资产在财务报表中的列报,验证其恰当性和充分性。 8 8如何对在建工程账户进行审如何对在建工程账户进行审计?计? 【答】(1)取得或编制在建工程明细表(见表 14-9),获取其总体情况; (2)实施实质性分析程序,验证其总体合理性; (3)检查本期在建工程的增加, 验证其真实性和会计处理的正确性;(4)检查本期在建工程的减少,验证其合 规性和会计处理的正确性;(5)实施在建工程实地检查程序,验证其存在性; (6)检查在建工程减值准备,验证其合理性;(7)检查在建工程在财务报表中 的列报,验证其恰当性和充分性。 9 9如何对无形资产账户进行
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