《中级财务会计实训教程》参考答案（会计分录）.doc

1、 349 附录：参考答案附录：参考答案（基于篇幅的考虑，参考答案以会计分录替代记账凭证，会计账簿和会计报表部分省略） 1、借：原材料甲材料 99000.00 应交税费应交增值税(进项税额) 16830.00 贷：银行存款工行 115830.00 2、借：银行存款工行 5177300.00 贷：应付债券面值 5000000.00 利息调整 177300.00 借：应付债券利息调整 25000.00 贷：银行存款工行 25000.00 3、借：银行存款工行 2000000.00 贷：长期借款工行 2000000.00 4、借：应收票据海丰市机电设备有限公司 2340000.00 贷：主营业务收入

2、2000000.00 应交税费应交增值税(销项税额) 340000.00 借：主营业务成本 1400000.00 贷：库存商品A 产品 800000.00 B 产品 600000.00 5、借：销售费用包装费 800.00 贷：周转材料包装物 800.00 借：库存现金 1000.00 贷：其他应付款海丰市机电设备有限公司 1000.00 借：银行存款工行 1000.00 贷：库存现金 1000.00 6、借：其他应收款刘强 2000.00 贷：库存现金 2000.00 7、借：管理费用其他费用 500.00 贷：库存现金 500.00 8、借：应收账款聊城县诚达物流公司 600000.00

3、贷：坏账准备 60000.00 借：银行存款工行 60000.00 贷：应收账款聊城县诚达物流公司 600000.00 9、借：周转材料低值易耗品（在库） 4000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 680.00 贷：银行存款工行 4680.00 借：周转材料低值易耗品（在用） 4000.00 贷：周转材料低值易耗品（在库） 4000.00 借：管理费用低值易耗品摊销 2000.00 贷：周转材料低值易耗品（摊销） 2000.00 10、借：预付账款报刊杂志费 3600.00 贷：银行存款工行 3600.00 11、借：管理费用办公费 25.00 贷：银行存款工行 25.00 12、借：交

4、易性金融资产成本 117994.60 投资收益 491.97 贷：银行存款工行 118486.57 13、借：在建工程10KV 高压电机生产楼 2600000.00 贷：银行存款工行 2600000.00 14、借：在建工程10KV 高压电机生产楼 2500.00 财务费用利息支出 3157.21 应付债券利息调整 342.79 贷：长期借款应计利息 3500.00 应付债券应计利息 2500.00 350 15、借：在建工程10KV 高压电机生产楼 400000.00 贷：其他应付款海城市建筑工程公司 400000.00 借：银行存款建行 400000.00 贷：银行存款工行 400000.

5、00 借：固定资产 8327500.00 贷：在建工程10KV 高压电机生产楼 8327500.00 16、借：在建工程10KV 高压电机生产设备 7383000.00 未确认融资费用 1627000.00 贷：长期应付款应付融资租赁设备款 9010000.00 17、借：在建工程10KV 高压电机生产设备 80320.00 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 16320.00 库存商品A 产品 64000.00 18、借：委托代销商品秦南物贸商场 90000.00 贷：库存商品B 产品 90000.00 19、借：生产成本A 产品 810000.00 B 产品 860000.00 贷：原材料

6、甲材料 700000.00 乙材料 450000.00 丙材料 520000.00 借：制造费用物料消耗 60000.00 管理费用物料消耗 45000.00 贷：原材料丁材料 105000.00 20、借：库存现金 2448288.19 贷：银行存款工行 2448288.19 21、借：应付职工薪酬工资 2561261.59 贷：库存现金 2448288.19 其他应付款盐城市自来水公司 23284.44 盐城市电力公司 8949.96 代扣个人所得税 80739.00 借：应付职工薪酬社会保险费 614702.78 贷：其他应付款盐城市医保中心 256126.17 盐城市社会劳动保障中心

7、307351.39 盐城市劳动就业中心 51225.22 借：应付职工薪酬住房公积金 268932.47 工会经费 51225.22 职工教育经 38418.92 贷：其他应付款盐城市住房公积金管理中心 268932.47 工会委员会 51225.22 职工教育经费 38418.92 22、借：原材料甲材料 196000.00 乙材料 116000.00 丙材料 156000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 79560.00 预付账款海城电子器材厂 547560.00 23、借：银行存款工行 890000.00 贷：应收账款海湖县机电公司 890000.00 24、借：应收账款海湖县机电

8、公司 2730000.00 贷：主营业务收入 2330000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 396100.00 银行存款工行 3900.00 借：主营业务成本 1650000.00 贷：库存商品A 产品 640000.00 351 B 产品 900000.00 C 半成品 110000.00 25、借：银行存款工行 2337660.00 财务费用利息支出 2340.00 贷：应收票据海丰市机电设备有限公司 2340000.00 26、借：应交税费未交增值税 1034000.00 应交城市维护建设税 99120.00 应交教育费附加 42480.00 贷：银行存款工行 1175600.0

9、0 27、借：管理费用差旅费 1940.00 库存现金 60.00 贷：其他应收款陈国正 2000.00 28、借：应收账款海城市机电商场 618000.00 贷：应收票据海城市机电商场（面值） 600000.00 海城市机电商场（利息） 2000.00 财务费用利息收入 16000.00 29、借：应收票据南平市机电设备公司 460390.00 贷：应收账款南平市机电设备公司 460390.00 30、借：应付账款南平市金属材料厂 291400.00 贷：银行存款工行 291400.00 31、借：银行存款工行 80000.00 固定资产Audi 轿车 210000.00 坏账准备 1568

10、7.50 营业外支出债务重组损失 8062.50 贷：应收账款洪泽市泽南物贸商场 313750.00 32、借：销售费用销售服务费 20000.00 贷：银行存款工行 20000.00 33、借：银行存款工行 1216800.00 贷：主营业务收入 1040000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 176800.00 借：主营业务成本 7220000.00 贷：库存商品A 产品 320000.00 B 产品 300000.00 D 产品 102000.00 34、借：应付职工薪酬职工福 4000.00 贷：银行存款工行 4000.00 35、借：管理费用业务招待费 26000.00 贷：银

11、行存款工行 26000.00 36、借：应收账款秦南物贸商场 108528.00 销售费用委托代销手续费 4845.00 贷：主营业务收入 96900.00 应交税费应交增值税（销项税额） 16473.00 借：主营业务成本 75000.00 贷：委托代销商品秦南物贸商场 75000.00 37、借：委托代销商品秦南物贸商场 150000.00 贷：库存商品B 产品 150000.00 38、借：应付账款城南工业联合公司 119000.00 贷：银行存款工行 119000.00 39、借：银行存款工行 2730000.00 贷：应收账款海湖县机电公司 2730000.00 40、借：预收账款海

12、平市机械有限公司 2515500.00 贷：主营业务收入 2150000.00 352 应交税费应交增值税（销项税额） 365500.00 借：主营业务成本 1550000.00 贷：库存商品A 产品 800000.00 库存商品B 产品 750000.00 41、借：委托加工物资城南工业联合公司（加工费） 1000.00 城南工业联合公司（税金） 1800.00 应交税费应交增值税（进项税额） 170.00 贷：银行存款工行 2970.00 42、借：原材料戊材料 91800.00 贷：委托加工物资城南工业联合公司（原材料）80000.00 城南工业联合公司（加工费）10000.00 城南工

13、业联合公司（税金） 1800.00 43、借：应付职工薪酬职工福利 14040.00 贷：银行存款工行 14040.00 44、借：应收利息海城市通达股份有限公司 3000.00 贷：投资收益 3000.00 45、借：生产成本A 产品 980000.00 B 产品 1020000.00 制造费用物料消耗 90000.00 贷：原材料甲材料 1100000.00 乙材料 420000.00 丙材料 480000.00 丁材料 90000.00 46、借：销售费用广告费 98000.00 贷：银行存款工行 98000.00 47、借：银行存款工行 1534980.00 应收账款海城市海联机电设备

14、公司 1500000.00 贷：主营业务收入 2594000.00 应交税费应交增值税(销项税额) 440980.00 借：主营业务成本 1817000.00 贷：库存商品A 产品 960000.00 B 产品 750000.00 C 半成品 22000.00 D 半成品 85000.00 48、借：管理费用其他费用 2100.00 贷：银行存款工行 2100.00 49、借：管理费用咨询费 22000.00 贷：银行存款工行 22000.00 50、借：营业外支出公益性捐赠支出 100000.00 贷：银行存款工行 100000.00 51、借：银行存款工行 1915500.00 贷：预收账

15、款海平市机械有限公司 1915500.00 52、借：固定资产清理 1720000.00 累计折旧 1480000.00 贷：固定资产仓库 3200000.00 借：银行存款工行 1000000.00 贷：固定资产清理 1000000.00 53、借：坏账准备 80000.00 贷：应收账款盐州市盛祥设备有限公司 80000.00 54、借：应付账款海城电子器材厂 160000.00 贷：银行存款工行 156800.00 财务费用销售折扣 3200.00 353 55、借：管理费用印花税 2150.00 贷：银行存款工行 2150.00 56、借：库存现金 5000.00 贷：银行存款工行 5

16、000.00 57、借：销售费用运杂费 500.00 贷：库存现金 500.00 58、借：发出商品盐州市政府采购中心 1878500.00 贷：库存商品A 产品 1120000.00 B 产品 750000.00 D 半成品 8500.00 借：销售费用运杂费 5000.00 贷：银行存款工行 20000.00 59、借：管理费用其他费用 20000.00 贷：银行存款工行 20000.00 60、借：银行存款工行 7000000.00 贷：固定资产清理 7000000.00 61、借：管理费用差旅费 2960.00 贷：库存现金 960.00 其他应收款刘强 2000.00 62、借：预付

17、账款海城市电子器材厂 47560.00 贷：银行存款工行 47560.00 63、借：生产成本A 产品 78000.00 生产成本B 产品 45000.00 贷：原材料丁材料 123000.00 64、借：银行存款工行 618000.00 贷：应收账款海城市机电商场 618000.00 65、借：银行存款工行 108528.00 贷：应收账款秦南物贸商场 108528.00 66、借：银行存款工行 3000.00 贷：应收利息海城市通达股份有限公司 3000.00 67、借：固定资产戴尔电脑 172000.00 贷：营业外收入捐赠利得 172000.00 68、借：固定资产清理 110000.

18、00 贷：银行存款工行 110000.00 69、借：银行存款工行 1455000.00 财务费用销售折扣 45000.00 贷：应收账款海城市海联机电设备公司 1500000.00 70、借：预收账款海照市机械有限公司 2574000.00 贷：主营业务收入 2200000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 374000.00 借：银行存款工行 2074000.00 贷：预收账款海照市机械有限公司 2074000.00 借：主营业务成本 1550000.00 贷：库存商品A 产品 800000.00 库存商品B 产品 750000.00 71、借：其他应收款后勤处 10000.00 贷：

19、银行存款工行 10000.00 72、借：固定资产清理 400000.00 贷：应交税费应交营业税 400000.00 73、借：银行存款工行 1235520.00 贷：主营业务收入 1056000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 179520.00 354 借：主营业务成本 751400.00 贷：发出商品盐州市政府采购中心 751400.00 74、借：营业税金及附加 220845.30 固定资产清理 40000.00 贷：应交税费应交城市维护建设税 182591.71 应交教育费附加 78253.59 75、借：固定资产清理 5730000.00 贷：营业外收入非流动资产处置利得

20、5730000.00 76、借：银行存款工行 421200.00 贷：其他业务收入 360000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 61200.00 借：其他业务成本 317000.00 贷：原材料甲材料 200000.00 乙材料 117000.00 77、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1270.00 贷：原材料甲材料 980.00 乙材料 290.00 借：库存商品B 产品 15000.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 15000.00 78、借：其他应收款杨林华 980.00 管理费用其他费用 290.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1270.00 借：

21、待处理财产损溢待处理流动资产损溢 15000.00 贷：库存商品B 产品 15000.00 79、借：生产成本A 产品 1031355.36 B 产品 968848.93 制造费用职工工资 300030.64 管理费用职工工资 200020.43 销售费用职工工资 100010.21 贷：应付职工薪酬工资 2600265.57 80、借：生产成本A 产品 412542.14 生产成本B 产品 387539.57 贷：应付职工薪酬社会保险费 480049.03 应付职工薪酬住房公积金 210021.45 应付职工薪酬职工福利 40004.09 应付职工薪酬工会经费 40004.09 应付职工薪酬

22、职工教育经费 30003.05 借：制造费用职工工资 120012.25 贷：应付职工薪酬社会保险费 72007.35 应付职工薪酬住房公积金 31503.22 应付职工薪酬职工福利 6000.61 应付职工薪酬工会经费 6000.61 应付职工薪酬职工教育经费 4500.46 借：管理费用职工工资 80008.18 销售费用职工工资 40004.07 贷：应付职工薪酬社会保险费 72007.35 应付职工薪酬住房公积金 31503.22 应付职工薪酬职工福利 6000.61 应付职工薪酬工会经费 6000.61 应付职工薪酬职工教育经费 4500.46 81、借：财务费用利息支出 31500

23、.00 贷：长期借款建行（应计利息） 22500.00 355 工行（应计利息） 9000.00 82、借：财务费用利息支出 19414.87 应付债券利息调整 3085.13 贷：应付债券应计利息 5000.00 83、借：财务费用利息支出 14300.00 贷：银行存款工行 14300.00 借：银行存款工行 15600.00 贷：财务费用利息支出 15600.00 84、借：管理费用保险费 5000.00 制造费用修理费 2150.00 贷：预付账款海城市太平洋保险公司 5000.00 设备维修费 2150.00 85、借：制造费用折旧费 291420.65 管理费用折旧费 57086.

24、04 贷：累计折旧 348506.69 86、借：管理费用无形资产摊销 15416.66 贷：累计摊销 15416.66 87、借：制造费用水电费 56610.28 管理费用水电费 11140.78 贷：银行存款工行 67751.06 88、借：制造费用水电费 5776.18 管理费用水电费 3088.82 贷：银行存款工行 8865.00 89、借：生产成本A 产品 477468.76 B 产品 448531.24 贷：制造费用 926000.00 90、借：库存商品A 产品 356400.00 B 产品 341880.00 贷：生产成本A 产品 356400.00 B 产品 341880.

25、00 91、借：管理费用办公费 7100.00 贷：银行存款工行 7100.00 92、借：持有至到期投资海鲜紫菜股份有限公司（应收利息） 20000.00 贷：投资收益 16155.00 持有至到期投资海鲜紫菜股份有限公司（利息调整） 3845.00 93、借：银行存款工行 480000.00 贷：持有至到期投资海鲜紫菜股份有限公司（成本） 400000.00 持有至到期投资海鲜紫菜股份有限公司（应计利息） 80000.00 94、借：交易性金融资产通达股份公司债券（公允价值变动） 4000.00 悦达集团股票（公允价值变动） 4966.40 贷：公允价值变动损益 8966.40 95、借：

26、坏账准备 31329.50 贷：资产减值损失 31329.50 96、借：主营业务收入 13466900.00 其他业务收入 360000.00 公允价值变动损益 8966.40 投资收益 18663.03 营业外收入 5902000.00 贷：本年利润 19756529.43 借：本年利润 10053245.30 贷：主营业务成本 9515400.00 其他业务成本 317000.00 356 营业税金及附加 220845.30 借：本年利润 930630.27 贷：销售费用 269159.28 管理费用 503825.91 财务费用 80912.08 资产减值损失 31329.50 营业外

27、支出 108062.50 97、借：所得税费用 2193163.47 贷：应交税费应交所得税 2193163.47 借：本年利润 2193163.47 贷：所得税费用 2193163.47 98、借：利润分配提取法定盈余公积 3059290.31 提取任意盈余公积 1529645.16 贷：盈余公积法定盈余公积 3059290.31 任意盈余公积 1529645.16 99、借：利润分配应付现金股利 2200000.00 贷：应付股利 2200000.00 借：利润分配转作股本股利 3960000.00 贷：股本 2200000.00 贷：资本公积股本溢价 1760000.00 100、借：本年利润 30592903.13 贷：利润分配未分配利润 30592903.13 借：利润分配未分配利润 10748935.47 贷：利润分配提取法定盈余公积 3059290.31 提取任意盈余公积 1529645.16 应付现金股利 2200000.00 转作股本的股利 3960000.00