《税法》（第五版）第三章 消费税法 (2).doc

1、第第三三章章 消费消费税税法法 一、判断题一、判断题 1消费税属于流转税、中央税、价内税。（ ） 2石化厂销售汽油应征收消费税不征增值税。（ ） 3在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采 用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法（ ） 4某KTV自办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不属于消费税的征税范围。 ( ) 5纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应 当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量， 未分别核算的， 按最高税率征税。（ ） 6凡征收消费税的应税消费品均应征收增值税。（ ） 7消费税在生产销售、委托加工、

2、进口等环节征收，不可能在零售环节征收。（ ） 8影视演员化妆用的上妆油不属于应税消费品。（ ） 9企业缴纳的消费税最终由消费者负担。（ ） 10农用拖拉机的专用轮胎属于应税消费品。（ ） 11金店采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是同类新金 银首饰的销售价格。（ ） 12销售外购酒精加工生产的白酒时，外购酒精所承担的消费税可以扣除。（ ） 13 纳税人以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的在零售环节征收消费税 的金银首饰，在计税时不得扣除外购或委托加工的已纳税款。（ ） 14. 我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位 和个人，但

3、不包括外国企业和外国人。（ ） 15纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应 税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（ ） 16消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。（ ） 17某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从 应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（ ） 18 某卷烟厂将自己生产的烟丝连续生产卷烟， 卷烟要缴纳消费税， 烟丝不缴纳消费税。 （ ） 19委托加工应税消费品的纳税义务人是受托方。（ ） 20纳税人将自产、委托加工收回和进口的应税消费品

4、发放给本企业职工，均应视同销 售征收消费税和增值税。（ ） 21税法规定对于自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不征税，体现了 税不重征和计税简便的原则。（ ） 22果啤生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以 何种名义收取价款，均应并入果啤的销售额中缴纳消费税。（ ） 23 白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费， 是随着应税白酒的销售向购货方 收取的，属于应税白酒销售价款的一部分。不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款， 均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。 ( ) 24 受托方以委托方名义购买原材料生产应税消费品的， 可作为委托加工的应税消费品，

5、 由受托方向委托方交货时代收代缴。（ ） 25 生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金， 无论押金是否返还及会计上如何核算， 均不需并入酒类产品销售额计征消费税。（ ） 26 应税消费品的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用， 但承运部门的运费 发票直接开具给购货方的除外。（ ） 27 某卷烟厂通过自设非独立核算门市部销售自产卷烟， 应当按照门市部对外销售额或 销售数量计算征收消费税。 ( ) 28 纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰 （含镶嵌 首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。（ ） 29 企业在没有同类产品售价的情况下， 可以按企业的实

6、际成本利润率推算计税价来计 算该类产品的应纳消费税。（ ） 30 用外购已税酒精生产的白酒， 其消费税的计税依据为销售额扣除外购已税酒精进价 后的余额。（ ） 31纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，应以纳 税人同类消费品的平均销售价格为依据计算消费税。（） 32消费税中的汽油、柴油以吨数为计税依据。（ ） 33 在从量定额征收情况下， 消费税应纳税额以应税消费品的销售额乘以比例税率计算 得出。（ ） 34 消费税中的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用以 及向购货方收取的增值税款。（ ） 35 将委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品

7、销售的， 不得扣除委托加工收回 应税消费品已缴纳的消费税。（ ） 36 某卷烟厂将自己生产的烟丝连续生产卷烟， 卷烟要缴纳消费税， 烟丝不缴纳消费税。 （ ） 37 委托加工应税消费税品的， 消费税应由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳 税。（ ） 38委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。( ) 39 消费税的纳税人采取预收货款结算方式的， 其纳税义务发生时间为销售合同规定的 收款日期的当天。 ( ) 40纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因被购买者退回时，经机构所在地或者居 住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。 ( ) 41纳税人到外县（市）销售或委托

8、外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品 销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。（ ） 42 纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退货， 进口时已予以免税 的，报关出口者必须及时向所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。（ ） 43.出口的应税消费品办理退税后，发生退关的，报关出口者必须及时向其机构所在地 或居住地主管税务机关申报补缴已退的税款。（ ） 44金银首饰消费税的纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销售款的凭据的当 天。（ ） 45 企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报， 凡划分不清适用税率 的，不得退税。（ ） 46 除规定不退税的应税消

9、费品以外， 对生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品， 一律免征消费税。（ ）。 47某酒厂(有自营出口权)出口外销一批白酒，离岸价格折合人民币为 60 万元，因该 酒厂直接出口，可申请出口退还消费税。（ ） 48增值税出口退税率的调整不会影响消费税出口退税额。（ ） 49我国现行消费税出口退（免）税政策包括不免税但退税。（ ） 50纳税人进口应税消费品，应当自海关填写进口消费税专用缴款书次日起 15 日内缴 纳税款。（ ） 二、单项选择题二、单项选择题 1.目前我国对特定消费行为不征消费税，只征（ ）。A A.营业税 B.行为税 C.资源税 D.关税 2.我国除另有规定外， 只是对所有货物

10、普遍征收增值税的基础上选择一部分消费品征收 （ ）。A A.消费税 B.营业税 C.关税 D.资源税 3.我国对消费品实行（ ）课征收。A A. 单环节 B.双环节 C.多环节 D.多环节与双环节混合 4.消费税属于（ ）。A A. 价内税 B.价外税转价内税 C.价外税 D.价内税转价内税 5根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不应当征收消费税的是( )。 B A无醇啤酒 B调味料酒 C果啤 D医药酒精 6下列消费品中，实行从价定率与从量定额相结合征税办法的是（ ）B A啤酒 B白酒 C葡萄酒 D酒精 7.下列情形不征收消费税的有（ ）。C A.用于广告宣传的样品白酒 B.用于本企业招待的

11、卷烟 C.自其他企业委托加工收回以后直接销售的粮食白酒 D.抵偿债务的汽车轮胎 8.下列货物应当缴纳消费税的有（ ）。C A.汽车厂生产的小汽车移送至改装分厂改装加长型豪华小轿车 B.汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所作碰撞实验 C.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车 D.汽车轮胎厂生产的子午线轮胎 9.下列情况中应征消费税的有( )。B A.外购零部件组装电视机销售 B.商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售 C.委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利 D.委托加工的粮食白酒收回后直接销售 10根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是 ( )。C A从国外进口数码

12、相机 B批发环节销售的白洒 C从国外进口小汽车 D.生产销售子午线轮胎 11根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是( )。C A将自产的应税消费品用于职工福利 B随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D尚未逾期，但收取的时间超过12个月的啤酒包装物押金 12.根据增值税和消费税法律制度的规定， 下列关于增值税和消费税计税依据的表述中， 正确的是（ ）。A A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税销项税额 B.适用从价定率征收消费税的应税消费品， 在计算增值税和消费税时各自依据的销售额 不同 C.适用从价

13、定率征收消费税的应税消费品， 其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税 本身 D.适用从价定率征收消费税的应税消费品， 其销售额中含增值税销项税额， 但不含应纳 消费税本身 13.某酒厂于 2012 年 3 月将自产的 5 吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工。 已 知该批白酒的成本为 100000 元，无同类产品市场销售价格；成本利润率为 10%；白酒消费 税税率：比例税率 20%，定额税率每 500 克 0.5 元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒 的消费税额为（ ）元。D A.27000 B.27500 C.32500 D.33750 14一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定

14、购自用汽车一辆，支付货款(含 税)250800 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。B A.214359 元 B.240000 元 C.250800 元 D.280800 元 15 下列各项中， 应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税 款规定的是（ ）。B A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 16.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消 费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是（ ）。B A.以外购已税酒精为原

15、料生产白酒 B.以外购已税烟丝为原料生产卷烟 C.以外购已税汽油为原料生产润滑油 D.以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车 17.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是 （ ）。C A.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税 B.纳税人自产自用应税消费品， 不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的， 在移送 使用时纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税 D.纳税人委托加工应税消费品， 由受托方向委托方交货时代收代缴税款， 但受托方为个 人和个体工商户的除外 18 某烟厂 4 月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万

16、元 , 本月生产领用 80%, 期初尚有库存的外购烟丝2万元 , 期末库存烟丝12万元 , 该企业本月应纳消费税中 可扣除的消费税是（ ）。C A.6.8 万元 B.9.6 万元 C.12 万元 D.40 万元 19甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（ ）。A A.甲发料，乙加工 B.甲委托乙购买原材料，由乙加工 C.甲发订单， 乙按甲的要求加工 D.甲先将资金划给乙， 乙以甲的名义购料并加工 20某企业委托酒厂加工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的 原料成本 2 万元，受托方垫付辅料成本 0.15 万元，另收取的加工费 0.4 万元，则该酒厂代 收的消费税为（ ）。

17、B A.2550 元 B.2833 元 C.4817 元 D.8500 元 8根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工的表述中，不正确的是( )。A A.委托加工的应税消费品， 按照委托方的同类消费品的销售价格计征消费税； 没有同类 消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税 B纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 C委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再征收消费税 D委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税 21 根据消费税法律制度的规定， 委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售时， 出售环节应缴纳的税金是( )。B A消费税 B增值税

18、 C消费税和增值税 D无需缴纳增值税和消费税 22 甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。 甲公司将已收回烟丝中的一部分用 于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。根据消费税法律制度的规定，在这项委托加工烟丝 的业务中，消费税的纳税义务人是( )。A A甲公司 B乙公司 C丙公司 D甲公司和丙公司 23根据消费税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是( )。C A纳税人将金银首饰奖励给职工的，在移送时纳税 B带料加工金银首饰的，在受托方交货时纳税 C镀金首饰、包金首饰在零售环节征收消费税 D采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金首饰，在零售环节征收消费税 24.进口应税消费品应按组成计税价

19、格计算纳税，组成计税价格公式为（ ）。C A.（成本利润）/（1消费税税率） B.（材料成本+加工费）/（1消费税税率） C.（关税完税价格关税）/（1消费税税率） D.销售额 /（1征收率） 25. 应税消费品的全国平均成本利润率由（ ）确定。A A.国家税务总局 B.国务院 C.财政部 D.省、自治区、直辖市税务局 26.星果酒厂本月销售果啤 10 吨，售价 2500 元吨，同时包装物收押金 5000 元，则下 列陈述正确的是（ ）B A.该厂应纳消费 2200 元 B.该厂的应纳消费税金 2500 元 C.确定税率时押金不作考虑 D.果啤押金并入计税价格一同计税 27.某酒厂研发生产一种

20、新型粮食白酒，第一批 1000 公斤，成本为 17 万，作为礼品赠 送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10%，则该批就应纳消费税金为（ ）A A.4.26 万 B.6.55 万 C.7.91 万 D.8.20 万 28.某销售公司 2009 年 6 月份销售化妆品的含税收入额为 40000 元， 该公司 6 月份化妆 品销售收入应纳消费税额为（ ）。C A.40000 元 B.34188 元 C.10256 元 D.29744 元 29.2012 年 3 月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 50 万 元，领用 60%用于生产 A 牌卷烟 80 箱（标准箱）

21、，取得不含税销售额 400 万元，已知：甲 类卷烟消费税税率为 56%加 150 元/标准箱、 烟丝消费税税率为 30%。 当月该卷烟厂应纳消费 税税额为（ ）万元。B A.210.20 B.216.20 C.224 D.225.20 30 某酒厂为增值税一般纳税人， 2011年4月销售粮食白酒2吨， 取得销售收入14040元(含 增值税)。已知粮食白酒消费税的定额税率为O5元500克，比例税率为20。根据消费税 法律制度的规定，该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。D A622992 B5510 C5000 D4400 31某酒厂2011年4月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用08吨，已

22、知该种白酒 无同类产品出厂价，生产成本每吨40000无，成本利润率为10。已知粮食白酒消费税的定 额税率为05元500克，比例税率为20。根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴 纳的消费税税额为( )元。D A8600 B8800 C9600 D9800 32按消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，纳税人可不按同类应 税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的是（ ）。B A用于抵债的应税消费品 B用于馈赠的应税消费品 C用于换取生产资料的应税消费品 D用于换取消费资料的应税消费品 33委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ）。B A（材料成本加工费）（1消费税税率） B（材料

23、成本利润）（1消费税税率） C（材料成本加工费）（1消费税税率） D（材料成本利润）（1消费税税率） 34.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。B A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 35下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。B A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为

24、纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 36.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（ ）的当天。B A.纳税人办完入关手续 B.消费税报关进口 C.纳税人提货 D.纳税人接到通知 37.某消费税纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间为( )。D A.采取预收货款结算方式的，应为收到货款的当天 B.采取托收承付结算方式的，为货物发出的当天 C. 采取赊销方式的，以双方约定的任一时间 D.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 38某啤酒厂以预收货款方式销售一批啤酒，根据消费税法律制度的规定，该啤酒厂的 消费税

25、纳税义务发生时问是( )A A啤酒厂发出啤酒的当天 B购买方收到啤酒的当天 C销售合同规定的收款日期的当天 D取得索取销售款凭据的当天 39根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是 ( )。B A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 40根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税纳税地点的表述中，不符合规定的是 ( )。B A进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 B委托个人加工的应税消费品，由受托方向其居住地主

26、管税务机关申报纳税 C纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销 售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 D自产自用的应税消费品，除国务院财政税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机 构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 41进口消费品的消费税由（ ）代征。A A. 海关 B.税务机关 C.工商局 D.邮政部门 42.出口应税消费品的免税办法由（ ）规定。B A.国家税务总局 B.国务院 C.全国人大及其常委会 D.税务机关 43某外贸公司 2009 年 3 月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价 款 25 万元，增值税 4.25 万

27、元，支付购买化妆品的运输费用 3 万元，当月将该批化妆品全部 出口取得销售收入 35 万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（ ）。A A.7.5 万元 B.8.4 万元 C.9.7 万元 D.10.5 万元 44.广东兴光国际贸易公司为增值税一般纳税人（有进出口权），从摩托车厂购进摩托 车 100 辆，直接报关离境出口；购进时取得的增值税专用发票注明的单价是每辆 0.5 万元， 支付从摩托车厂到出境口岸的运费 4 万元，装卸费 3 万元，离岸价每辆 0.08 万美元（美元 与人民币汇率 1:6.6）。这种摩托车消费税税率为 10%，则该公司应退消费税税款为（ ）。 A A.5 万元 B.5

28、.16 万元 C.5.28 万元 D.5.70 万元 45.下列说法不符合消费税法规规定的是（ ）。D A.外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口应税消费品，可享受“出口免税并退税” 的政策 B.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，不征税但可退税 C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品的， 可以依据其实际出口量免征消 费税 D.有出口经营权的生产性企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品， 不征税但可退 税 三、多项选择题三、多项选择题 1下列各项中，符合消费税有关征收规定的有（ ）。ABD A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税 B.对用薯类和粮食以外的

29、其它原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税 C.对用粮食和薯类、 糠麸等多种原料混合生产的白酒， 一律按照薯类白酒的税率征税 D.外购酒精生产的白酒， 凡酒精所用原料无法确定的， 一律按照粮食白酒的税率征税 2下列各项中，应当交消费税的有（ ）。BCD A.用于本企业连续生产的应税消费品 B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C.用于本企业生产基建工程的应税消费品 D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 3我国消费税法规定消费税是对特定的（ ）征收的一种税。CD A.工业品 B.农产品 C.消费品 D.消费行为 4消费税的纳税环节可能有（ ）ABCD A.生产环节 B.批发环节

30、C.进口环节 D.零售环节 5根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的有( )。AB A戏剧演员化妆用的油彩 B调味料酒 C出国人员免税商店销售的金银首饰 D用于滑板车的轮胎 6根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用 定额税率从量计征的有（ ）。CD A.烟丝 B.酒精 C.汽油 D.黄酒 7 根据消费税法律制度的规定， 下列金银首饰中， 应在零售环节征收消费税的有( )。 CD A镀金首饰 B包金首饰 c铸金首饰 D复合金首饰 8.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。ABCD A批发环节销售的卷烟 B生产销售小汽车 C零售环节销售的金

31、银首饰 D进口的化妆品 9.根据消费税法律制度的规定， 下列消费品中 实行从价定率与从量定额相结合的征税 办法的有( )。AB A白酒 B卷烟 C小汽车 D化妆品 10.视同销售计征消费税的消费品有（ ）。BCD A.纳税人用于连续生产应税消费品 B.用于职工福利的应税消费品 C.用于奖励的应税消费品 D.委托加工的应税消费品 11.我国现行的消费税税率主要有（ ）。AC A.比例税率 B.平均税率 C.定额税率 D.累进税率 12.应征收消费税的产品有（ ）。AD A.将自产的应税消费品来奖励职工 B.将出厂前的化妆品进行化学检验 C.自行车轮胎 D.作为展销品的化妆品 13.下列属于零售环

32、节征收消费税的货物是（ ）。BCD A.珠宝玉石 B.金银首饰 C.钻石饰品 D.钻石 14.下列关于目前消费税的税率陈述正确的是（ ）。ABCD A.卷烟：每标准箱 150 元定额税，按每标准条的售价分别适用 56%和 36%的税率 B.粮食白酒：每斤 0.5 元定额税，从价税税率 20% C.薯类白酒：每斤 0.5 元定额税，从价税税率 20% D.化妆品的税率是 30% 15纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括（）。BD 手续费 承运部门的运费发票开具给购货方的 违约金 委托方代收代缴的消费税 16下列各项中，应缴纳消费税的有（ ）ABC 销售白酒而取得的包装物作价收入 销售

33、白酒而取得的包装物押金收入 将自产白酒作为福利发给本厂职工 使用自产酒精生产白酒 17.下列情形的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有（ ）。 ACD A.用于抵偿债务的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品 C.换取生产资料的应税消费品 D.换取消费资料的应税消费品 18.如果出现下列（ ）情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应 税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税。ABC A.受托方提供原材料生产的应税消费品。 B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品。 C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。 D.受托方将代垫敷料另行

34、收费卖给委托方的生产的应税消费品。 19根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的有( )。AB A委托加工的应税消费品，受托方已代扣代缴消费税，委托方取回后直接销售的 B自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的 D自产自用的应税消费品，用于职工福利的 20.根据消费税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。CD A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料的， 应按同类消费品的平均销售价格计 算应纳消费税 B.纳税人通过设立的非独立核算门市部销售自产应税消费品， 应按移送门市部的数量征 收消费税 C.应税消费品连同包装物

35、一并销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核 算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税 D.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税 21.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以抵扣委托加工环节已缴纳的消费税 的有（ ）。ABD A委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品 B委托加工收回的已税玉石用于生产贵重首饰 C委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车 D委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟 22委托加工从价或复合计征的应税消费品的消费税组成计税价格中包含（ ）ABCD 加工费用 委托方提供加工材料的实际成本 受托方代垫辅助材料的价格 受托方代收代

36、缴的消费税 23下列应税消费品销售时可以扣除外购已税消费品已纳税额的有：（）。AD 外购已税烟丝生产的卷烟 外购已税汽车轮胎生产的小汽车 外购已税酒精生产的酒 外购已税化妆品生产的化妆品 24.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选 择（ ）的国家外汇牌价（原则上为中间价）。AC A.结算的当天 B.结算的次日 C.结算的当月 1 日 D.结算的当月的月末 25 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费 品销售的，说法错误的有（ ）。ACD A应税消费品的平均税率计征 B应税消费品的最高税率计征 C应税消费品的不同税率，分别计征

37、 D应税消费品的最低税率计征 26根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率说法正确的有（ ）。ABC A白包卷烟不分征税类别一律按照 56%的比例税率征税，同时按定额税率征税 B残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率 C委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税 D手工卷烟不分征税类别一律按照 36%的比例税率征税，同时按定额税率征税 27下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。AD A酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C日化厂将自产的香水精移送用于生产成套化妆品 D汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组

38、委会 28关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。ABCD A某酒厂销售葡萄酒 20 箱并收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款的当天 B某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天 C某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并 办妥托收手续的当天 D某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为 6 月 30 日，实际收到 货款为 7 月 30 日，纳税义务发生时间为 6 月 30 日 29下列消费税的纳税地点表述正确的有（ ）。ABC A纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳 税人机

39、构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳消费税 B纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品，应事先向其 所在地主管税务机关提出申请， 应当在应税消费品销售以后回纳税人机构所在地或居住地缴 纳消费税 C纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的各自 机构所在地缴纳消费税 D委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务 机关解缴消费税税款 30关于自产自用消费品的业务，以下说法正确的有（ ）。BC A某企业将自产的轮胎用于本企业小汽车的生产，应该在轮胎移送时，将轮胎应纳 的消费税计入汽车成本 B某企业将自产的化妆品用于企业经销点的试

40、用产品，应该在化妆品移送时，将化 妆品的消费税计入销售费用 C某企业将自产的轮胎用于卡车的生产中，应该在轮胎移送时，将轮胎的消费税计 入卡车的成本 D某企业将自产的烟丝用于卷烟的生产中，应该在烟丝移送时，将烟丝的消费税计 入卷烟的成本 31.下列各项中，属于我国消费税现行政策的是（ ）ACD A.免税但不退税 B.不免税但退税 C.免税并退税 D.不免税也不退税 32.下列企业出口应税消费品时，既退(免)增值税又退(免)消费税的有( )。CD A.酒厂出口白酒 B.烟厂出口卷烟、雪茄烟 C.外贸企业收购烟、酒后出口 D.外贸企业委托外贸代理出口烟、酒 33 生产自产产品自营出口或委托外贸企业代

41、理出口自产的应税消费品， 其出口退税政 策是（ ）。 A增值税采用免抵退税政策 B消费税采用免税并退税政策 C增值税采用先征后退政策 D消费税采用免税但不退税政策 34根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确 的有( )。AC A销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当 天：书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天 B销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托 收手续的当天 D纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的

42、当天 35 纳税人出口应税消费品时， 下列退税政策中， 符合消费税法律制度规定的有( )。 ABD A出口免税并退税 B出口免税但不退税 C出口不免税但退税 D出口不免税也不退税 五、业务题五、业务题 某化妆品公司为庆祝三八“妇女节”，特别生产精美套装化妆品，全公司 600 名职 工每人发一套，此套化妆品没有供应市场，每套生产成本 100 元，若国家税务总局确定化妆 品全国平均成本利润率为 5， 成套化妆品消费税税率为 30， 试计算该公司应纳消费税税 额。 应纳税额=600100（1+5%）（1-30%）30%=27000（元） 2.某卷烟厂向农业生产者收购烟叶 30 吨， 收购凭证上注明支

43、付收购货款 42 万元； 烟叶 验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付 加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂没有代收代缴消费税。试计算 卷烟厂应补缴多少消费税税额。 委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。 收回加工烟丝应纳消费税42（1-13%）8（1-30%）30% 19.09（万元） 3.甲企业为增值税一般纳税人，4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的 成本为 35000 元，代垫辅助材料 2000 元，发生加工支出 4000 元。甲企业应代收代缴多少消 费税？ 其应税消费品的组成计

44、税价格（35000+2000+4000）（1-30%）58571.43（元） 应纳消费税58571.4330%17571.43（元） 4某企业2011年3月发生下列业务： （1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。 （2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元（不含税），支付加工费2000 元（不含税）。该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类市场销售价格）。 （3）销售本企业生产的C类化妆品，取得销售额580000元（不含增值税）；“三八”妇 女节，向全体女职工按市场价格发放C类化妆品，计税价格8000元（不含增值税）。 要求：

45、 （1）计算A类化妆品应纳消费税税额； （2）计算B类化妆品应纳消费税税额； （3）计算C类化妆品应纳消费税税额； （4）计算该企业3月份应纳消费税总额。 答案： （1）进口A类化妆品应纳消费税税额=（820000+230000）（130）30%=450000 （元） （2）委托加工B类化妆品应纳消费税税额=（68000+2000）（130）30=30000 （元） （3）C类化妆品应纳消费税税额=（580000+8000）30=176400（元） （4）该企业3月份应纳消费税总额=450000+30000+176400=656400（元）。 5某百货公司为增值税一般纳税人，2011年4月发生

46、以下经济业务： （1）直接零售金首饰，取得零售额468000元；随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售 额1755元。 （2）以旧换新销售金首饰，换出新首饰600克，收取差价款81900元。 （3）零售包金首饰取得零售额30000元。 要求：计算该百货公司当月应纳消费税税额； （1）应纳消费税=（468000+1755+81900）（1+17）5=23575（元） 6甲企业（白酒生产企业）为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务： （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另 收取品牌使用费500000元。 （2）提供不含增值税价款100000元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回 时向乙企业支付不含增值税的加工费10000元，乙企业已代收代缴消费税。 （3） 委托加工收回后将其中900千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶， 以每瓶不含 税售价100元通