《基础会计学》8、第八章会计账簿.doc

1、 1 第八章 会计账簿 一、会计账簿的概念及种类 账簿是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关和事业 等单位经济活动全部过程的簿籍。账簿按用途分为序时账、分类账、备查账簿；按外表形式 分为订本账、活页账、卡片账。 二、账页格式及其适用范围 不同的账簿，应使用不同的账页格式反映相关的内容。目前，应用较广泛的特种日记账 一般有现金日记账和银行存款日记账，账页格式有三栏式和多栏式两种。 “三栏”是指借方 栏（或收入栏） 、贷方栏（或付出栏）及结余栏。多栏式账页格式是按借方和贷方对应的会 计科目来设置专栏的， 账页设计原理雷同于分栏式日记账账页， 因此大中型企业一般也不运 用

2、多栏式日记账账页。 总账只反映货币计量指标，不反映实物计量指标。因此，总账的格式一般为三栏式。三 栏式总账的登记，可按记账凭证逐笔登记，也可按一定的方法，或编制科目汇总表，或编制 汇总记账凭证，按日、按旬或按月汇总登记。总账的格式也可按会计科目（或按经济业务性 质）设置专栏，设置多栏式账页，但如上述的多栏式账页的缺点，很少有企业使用这种账页 格式。 明细分类账的格式，按所反映的经济业务内容不同，有三栏式、数量金额式和多栏式之 分。三栏式明细账适用于那些只需提供货币计量指标，不需（或不能）提供实物计量指标的 经济业务（如应收、应付账款明细账等） ；数量金额式明细账则适用于那些既需提供货币计 量指

3、标，又需提供实物计量指标的经济业务（如固定资产、原材料明细账等） ；多栏式明细 账则适用于那些需按经济业务明细项目提供详细资料的经济业务 （如制造费用明细账、 管理 费用明细账等） 。 三、总账与明细账的平行登记 在会计核算过程中， 对于发生的经济业务不仅要按照复式记账的要求登记在两个或两个 以上的总分类账户中， 凡是在总分类账户下设有明细分类账户的， 还要记入各总分类账户所 属的明细分类账户。这种做法叫做平行登记。 进行总分类账户与明细分类账户的平行登记，需要把握以下要点：（1）登记的内容应 相同；（2）登记的方向应相同；（3）登记的金额应相等。由于进行平行登记，总分类账户 2 与其所属的明

4、细分类账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间也必然存在着相等关系。 为核对平行登记的准确性，可编制“明细分类账户发生额及余额表” ，并将其各指标的合计 数直接与其所从属的总分类账户的有关指标进行核对。 四、错账的查找与更正 账簿记录发生错误时要加以更正。有四种账簿记录错误：一是会计凭证没有错误，在登 记账簿时发生错误； 二是记账凭证上的会计科目运用错误； 三是记账凭证上的金额大于正确 的金额；四是记账凭证上金额小于正确的金额。对于第一种错误，可用划线更正法更正，对 于第二和第三种错误，可用红字更正法更正，对于第四种错误，可用补充更正法更正。 五、对账与结账 在每个会计期末（月末、季末和年末）

5、 ，为了保证账簿记录的真实性，及时总结企业的 经营状况和财务状况，企业要进行对账和结账。所谓对账，是指采用核对、盘存和查询的方 法，对财产物资（包括有形的和无形的） 、货币资金和债权、债务进行检查，查明其账存数 与实存数是否一致，并根据实存数修正账面记录的会计方法。对账的内容有账证核对、账账 核对、账实核对等内容。对账时，要注意将全部经济业务内容及时入账。 对账之后，在账簿记录正确的基础上，要进行结账。所谓结账，是把一定时期内发生的 经济业务在全部登记入账的基础上， 计算出每个账户的本期发生额和期末余额 （如果有余额 的话） ，并将余额结转下期的会计方法。按结账的时间不同，结账可分为月结、季结和年结 三种。