管理会计报告-案例.docx

1、 中交二航局管理会计中交二航局管理会计报告体系报告体系 一、中交一、中交二航局二航局概况概况 中交二航局作为特大型跨国工程建设公司，市场遍布全国中交二航局作为特大型跨国工程建设公司，市场遍布全国 31 31 个省（直辖个省（直辖 市、自治区）和市、自治区）和 30 30 多个国家、地区，也拥有多家子公司、分公司、参股公司、多个国家、地区，也拥有多家子公司、分公司、参股公司、 投资及房地产项目公司，以及经营性分公司和海外经营办事处。作为一家特大投资及房地产项目公司，以及经营性分公司和海外经营办事处。作为一家特大 型工程建设企业，型工程建设企业， 中交二航局的主营业务包括路桥业务、港航业务、铁路业

2、中交二航局的主营业务包括路桥业务、港航业务、铁路业 务、城市轨道交通业务和市政工程等基建业务，是中务、城市轨道交通业务和市政工程等基建业务，是中国交建的全资子公司，实国交建的全资子公司，实 行公司、分子公司、项目部三级组织架构管理模式。公司设有全资子公司、分行公司、分子公司、项目部三级组织架构管理模式。公司设有全资子公司、分 公司、参股公司和项目公司，分子公司下设项目部。分子公司由公司总部直接公司、参股公司和项目公司，分子公司下设项目部。分子公司由公司总部直接 管理，项目部由分子公司直接管理。具体职能定位上，中交二航局总部是战略管理，项目部由分子公司直接管理。具体职能定位上，中交二航局总部是战

3、略 中心、决策中心、投资中心；分子公司是管理中心、利润中心；项目部是成本中心、决策中心、投资中心；分子公司是管理中心、利润中心；项目部是成本 中心。中心。 二二、管理会计报告体系、管理会计报告体系建设建设 管理会计报告为公司决策者和管理者提供内部管理的相关信息， 完善公司管理会计报告为公司决策者和管理者提供内部管理的相关信息， 完善公司 治理结构、提高公司运行效率，其目标是其服务对象所要达到的目的。中交二治理结构、提高公司运行效率，其目标是其服务对象所要达到的目的。中交二 航局航局的的管理会计报告对象具体包括企业高层决策者、中层管理者管理会计报告对象具体包括企业高层决策者、中层管理者( (如，

4、采购、如，采购、 生产、销售、财务等部门的总监等生产、销售、财务等部门的总监等) )以及项目管理者，而每一层级的人员所要以及项目管理者，而每一层级的人员所要 达到的具体目标不一样，对信息的需求有差别。高层管理者主要基于战略层面达到的具体目标不一样，对信息的需求有差别。高层管理者主要基于战略层面 考虑企业长远的发展方向，考虑企业长远的发展方向， 关注企业战略目标；中层管理者着重关注该部门关注企业战略目标；中层管理者着重关注该部门 在过去和未来较短时期内的运营管理情况，以使其所管理的单位（或部门）能在过去和未来较短时期内的运营管理情况，以使其所管理的单位（或部门）能 够取得良好的绩效， 落实战略目

5、标； 基层管理者主要关注其当前所面临的任务，够取得良好的绩效， 落实战略目标； 基层管理者主要关注其当前所面临的任务， 关注产品的成本控制、生产运营和产品质量。因此，中交二航局构建管理会计关注产品的成本控制、生产运营和产品质量。因此，中交二航局构建管理会计 报告体系要实现的目标是 “为不同层级的管理报告体系要实现的目标是 “为不同层级的管理人员实现其管理目标提供有用的人员实现其管理目标提供有用的 决策信息”。具体有以下三个层面：决策信息”。具体有以下三个层面： 1.1.战略层面战略层面 管理会计报告面向未来，从战略高度，及时向企业决策层提供对战略决策管理会计报告面向未来，从战略高度，及时向企业

6、决策层提供对战略决策 有用的信息。构建管理会计报告体系是为企业制定战略、实现经营管理目标提有用的信息。构建管理会计报告体系是为企业制定战略、实现经营管理目标提 供有力的支持，供有力的支持， 决策层通过管理会计报告了解中交二航局的整体经营情况，决策层通过管理会计报告了解中交二航局的整体经营情况， 推断未来发展形势，了解行业的宏观环境，知己知彼。从发展的角度定义，构推断未来发展形势，了解行业的宏观环境，知己知彼。从发展的角度定义，构 建管理会计报告体系的目标是辅助中交二航局制定专业化和差异化经营战略，建管理会计报告体系的目标是辅助中交二航局制定专业化和差异化经营战略， 加强核心业务，增强企业核心竞

7、争力，实现企业的战略目标。从企业整体的视加强核心业务，增强企业核心竞争力，实现企业的战略目标。从企业整体的视 角来定义，构建管理会计报告体系的角来定义，构建管理会计报告体系的目标是提供有用的决策信息，分析整合，目标是提供有用的决策信息，分析整合， 明确企业整体的战略发展方向，合理优化配置资源，实现企业价值最大化。明确企业整体的战略发展方向，合理优化配置资源，实现企业价值最大化。 2.2.管理层面管理层面 中交二航局构建管理会计报告体系的目标主要是分析战略和决策的执行中交二航局构建管理会计报告体系的目标主要是分析战略和决策的执行 情况、生产经营情况等，如：年度目标完成情况、企业盈利情况、款项回收

8、情情况、生产经营情况等，如：年度目标完成情况、企业盈利情况、款项回收情 况、成本费用管控情况、资金使用情况等。通过收集、整理、分析和对比各种况、成本费用管控情况、资金使用情况等。通过收集、整理、分析和对比各种 信息，管理者可以清晰地了解企业的运营状况和管理风险等。信息，管理者可以清晰地了解企业的运营状况和管理风险等。 3.3.操作层面操作层面 管理会计报告体系在操作层面的目标主要是反映生产管理情况， 具体到某管理会计报告体系在操作层面的目标主要是反映生产管理情况， 具体到某 个项目的成本控制、生产运营和产品质量等。如：成本管理报告以项目个项目的成本控制、生产运营和产品质量等。如：成本管理报告以

9、项目部为主部为主 体，反映工程项目各项成本费用的具体管控情况，使项目部能够实时动态掌握体，反映工程项目各项成本费用的具体管控情况，使项目部能够实时动态掌握 项目的成本费用情况，项目的成本费用情况， 及时发现成本管控漏洞，并采取有效的管控措施，达及时发现成本管控漏洞，并采取有效的管控措施，达 到“降本增效”的目的。到“降本增效”的目的。 中交二航局管理会计报告体系以全面预算管理为抓手， 以资金管理为主线、中交二航局管理会计报告体系以全面预算管理为抓手， 以资金管理为主线、 以成本管理为重点、以业务管理为补充、以辅助决策分析为反映，内容覆盖企以成本管理为重点、以业务管理为补充、以辅助决策分析为反映，内容覆盖企 业所有的经济业务活动，服务于公司、分子公司、项目三级管理层。可以说，业所有的经济业务活动，服务于公司、分子公司、项目三级管理层。可以说， 中交二航局管理会计报告体系较好地满足了施工企业各级管理层的实际信息中交二航局管理会计报告体系较好地满足了施工企业各级管理层的实际信息 需求，为施工行业提供了范本，同时也为其他行业应用管理会计报告体系提供需求，为施工行业提供了范本，同时也为其他行业应用管理会计报告体系提供 了良好的借了良好的借鉴。鉴。 资料来源：刘东进等（资料来源：刘东进等（20182018）