《税法》（第五版）教学讲义9-4 法律责任.doc

1、授课计划授课计划 课程名称：税法课程名称：税法 授课时间：授课时间： 编号：编号：9-4 教师姓名教师姓名 授课班级授课班级 授课形式授课形式 讲授 课课 时时 1 授课项目授课项目 学习任务学习任务 第九章第九章：税收征收管理法 第四第四节节 法律责任法律责任 教学目标教学目标 1熟悉纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度应承担的法律责任； 2了解税务机关和税务人员违反税收法律制度应承担的法律责任。 教学重点教学重点 纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度应承担的法律责任 教学难点教学难点 纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度应承担的法律责任 教学场所教学场所 及教具及教具 号教室：黑板、粉笔、课件、

2、多媒体投影 教学方法教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外课内外 作业作业 课内：课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第九章第四节习题训 练 课外：课外：到当地税务部门了解违反税收法律制度后所承担的法律责任。 课后体会课后体会 与建议与建议 教学过程及主要内容教学过程及主要内容 【教学导入】【教学导入】 从日常听到的违反税收法律制度后所承担法律责任的案例中引入本节内容 【讲授新课】【讲授新课】 一、纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度的法律责任一、纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度的法律责任 1违反税务管理基本规定的法律责任 2偷税行为的法律责任 3逃避追缴欠税行为的法律责任

3、4骗税行为的法律责任 5抗税行为的法律责任 6非法印制发票行为的法律责任 7纳税人、扣缴义务人不配合税务机关进行税务检查的法律责任 8银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任 9其他税收违法行为的法律责任 二、税务机关和税务人员违反税收法律制度的法律责任二、税务机关和税务人员违反税收法律制度的法律责任 1擅自改变税收征收管理范围的法律责任 2不移送的法律责任 3不依法行政的法律责任 4渎职行为的法律责任 5不按规定征收税款的法律责任 6违反税务代理的法律责任 【课堂小结】【课堂小结】 【作业布置】【作业布置】 课程讲义课程讲义 第四第四节节 法律责任法律责任 一、纳税人、扣缴义

4、务人违反税收法律制度的法律责任一、纳税人、扣缴义务人违反税收法律制度的法律责任 1违反税务管理基本规定的法律责任 （1）有关没有办理税务登记、设置账簿、按规定使用税控装置等情况的，由税务机关 责令限期改正，可以处 2 千元以下的罚款；情节严重的，处 2 千元以上 1 万元以下的罚款； （2）扣缴义务人发生上述情况的，由税务机关责令限期改正，可以处 2 千元以下的罚 款；情节严重的，处 2 千元以上 5 千元以下的罚款。 （3）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务 登记证件的，处 2 千元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万以上 5 万元以下的罚 款

5、。 （4）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按 照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款的，由税务机关责令限期改正，可以 处 2 千元以下的罚款；情节严重的，处 2 千元以上 1 万元以下的罚款。 2偷税行为的法律责任 偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多 列支出或者不列、 少列收入， 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报 手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 纳税人偷税数额不满 1 万元或者偷税数额占应纳税额不到 10的，由税务机关追缴其 偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍

6、以下的罚款。 犯偷税罪是指偷税数额占应纳税额的10以上不满30且偷税数额在1万元以上不满 10 万元，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额 1 倍以上 5 倍以下罚金；偷税数额 占应纳税额的 30以上且超过 10 万元的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处偷税数额 1 倍以上 5 倍以下罚金。 3逃避追缴欠税行为的法律责任 纳税人欠缴应纳税款， 采取转移或隐匿财产的手段， 致使税务机关无法追缴欠缴的税款， 数额不满 1 万元的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上 5 倍以 下的罚款。 犯逃避追缴欠税罪，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在 1 万元以上 1

7、0 万元以下 的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金；数额 在 10 万元以上的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处欠缴税款 l 倍以上 5 倍以下罚金。 4骗税行为的法律责任 骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款； 犯骗取出口退税罪，骗取国家出口退税数额较大的（5 万元以上），处 5 年以下有期徒 刑或者拘役，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金；骗取国家出口退税数额巨大（50 万元 以上）或者有其他严重情节的，处 5 年以上 10 年以下有期徒刑，并处骗取税款 l 倍以上 5

8、倍以下罚金；数额特别巨大（250 万元以上）或者有其他特别严重情节的，处 10 年以上有 期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金或者没收财产。 5抗税行为的法律责任 抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，应由司法机关追究刑事责任；情节 轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款。 犯抗税罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金； 情节严重的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金。 6非法印制发票行为的法律责任 非法印制发票的，由税务

9、机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，具体分为以下几种情况： （1）虚开专用发票罪。 （2）伪造或出售伪造专用发票罪。 （3）非法出售专用发票罪。 （4）非法购买或购买伪造的专用发票罪。 （5）非法制造、出售非法制造其他专用发票罪。 7纳税人、扣缴义务人不配合税务机关进行税务检查的法律责任 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻碍税务机关检查的，由税务机关责令 改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。 8银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任 9其

10、他税收违法行为的法律责任 根据税收征管法的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在 5 年内未被发现的，不再给予行政处罚。 税收征管法规定的行政处罚，由县以上税务局（分局）决定；罚款额在 2 千元以 下的，可以由税务所决定。 二、税务机关和税务人员违反税收法律制度的法律责任二、税务机关和税务人员违反税收法律制度的法律责任 1擅自改变税收征收管理范围的法律责任 税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正， 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。 2不移送的法律责任 纳税人、扣缴义务人有涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司

11、法机关追究刑事责任。税 务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究 刑事责任。 3不依法行政的法律责任 税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人犯罪的，依照 刑法关于共同犯罪的规定处罚；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 税务机关、 税务人员查封、 扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 4渎职行为的法律责任 （1）税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其 他不正当利益，构成犯罪的，依照刑法受贿罪追究刑事责任；尚不构成犯罪的，

12、依法给 予行政处分。 （2）税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依 法给予行政处分。税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他 检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （3）税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重 大损失的，依照刑法渎职罪追究刑事责任，处 5 年以下有期徒刑或拘役；造成特别重大 损失的，处 5 年以上有期徒刑；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 （4）税务人员违反法律、行政法规的规定，在办理发票、抵扣税款、出口退税工作中， 徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的，

13、处 5 年以下有期徒刑或拘役；致使国家利益遭受 特别重大损失的，处 5 年以上有期徒刑。 5不按规定征收税款的法律责任 （1）违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关 或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处 分。 （2）违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、 补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照税收征管法规定撤销其擅 自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接 负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 6违反税务代理的法律责任 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴 纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍 以下的罚款。