《税法》（第五版）教学讲义7-3 个人所得税纳税申报.doc

1、授课计划授课计划 课程名称：税法课程名称：税法 授课时间：授课时间： 编号：编号：7-3 教师姓名教师姓名 授课班级授课班级 授课形式授课形式 讲授 课课 时时 1 授课项目授课项目 学习任务学习任务 第七章第七章 个人所得税法 第三节第三节 个人所得税纳税申报个人所得税纳税申报 教学目标教学目标 1掌握个人所得税征收管理的基本知识，确定扣缴义务人、扣缴范围、扣缴 期限；会填报扣缴个人所得税报告表； 2熟悉个人所得税自行申报的征收方式，确定自行申报的范围、申报期限、 申报地点、申报内容。会填报个人所得税自行申报表。 教学重点教学重点 1纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点； 2扣缴个人所得税报

2、告表和个人所得税自行申报表的填制； 教学难点教学难点 扣缴个人所得税报告表和个人所得税自行申报表的填制； 教学场所教学场所 及教具及教具 号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外课内外 作业作业 课内：课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第七章第三节习题训 练；第二部分项目七“个人所得税计算与申报实训” 课外：课外：调查 1 个企业个人所得税代扣代缴业务的具体处理办法 课后体会课后体会 与建议与建议 个人所得税税款的缴纳分为代扣代缴和个人自行申报两类，方法不一，与其 他税种申报缴纳也不一。 教学过程及主要内容教学过程及主要内容 【教

3、学导入】【教学导入】 从日常个人所得税的代扣代缴业务处理导入 【讲授新课】【讲授新课】 一、一、个人所得税的扣缴申报个人所得税的扣缴申报 （一）扣缴义务人 （二）代扣、代缴的范围 （三）扣缴个人所得税报告表的编制 二、二、企业所得企业所得税的纳税申报税的纳税申报 （一）自行申报的范围 （二）自行申报的地点 （三）自行申报的期限 （四）自行申报的方式 （五）年所得 12 万元以上自行纳税申报的确定 1年所得 12 万元的计算范围 2年所得 12 万元不包括的内容 （六）个人所得税自行申报纳税申报表的编制 工作实例工作实例个人个人所得税所得税纳税申报表的填制纳税申报表的填制 【课堂小结】【课堂小结

4、】 【作业布置】【作业布置】 课程讲义课程讲义 第三节第三节 个人个人所得所得税税纳税申报纳税申报 我国个人所得税采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种税款缴纳方法。 一、一、征税方式征税方式 1 1支付单位源泉扣缴方法支付单位源泉扣缴方法 个人所得税以所得人为纳税人， 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 扣缴义务人 向个人支付应税款项（包括现金形式支付、实物形式支付以及其他各种形式支付）时，应当 依照税法规定代扣代缴税款。 凡支付个人应纳税所得的企业（公司） 、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、 个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 纳税义务人的 11 个应税

5、所得项目中，除个体工商户的生产、经营所得之外，均属代扣 代缴范围。 2 2自行申报缴纳方法自行申报缴纳方法 个人所得税自行纳税申报办法（试行） （以下简称办法 ）明确规定了纳税人须向 税务机关进行自行申报的 5 种情形：年所得 12 万元以上的；从中国境内两处或两处以 上取得工资、 薪金所得的； 从中国境外取得所得的； 取得应税所得， 没有扣缴义务人的； 国务院规定的其他情形。 二、二、纳税期限纳税期限 1扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 15 日内缴入国库。 2个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月 预缴的，纳税人在每月终了后 15 日内办理纳税申报；分

6、季预缴的，纳税人在每个季度终了 后 15 日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在 3 个月内进行汇算清缴。 3纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之 日起 30 日内办理纳税申报；在一个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每 次取得所得后的次月 15 日内申报预缴，纳税年度终了后 3 个月内汇算清缴。 4 从中国境外取得所得的纳税人， 在纳税年度终了后 30 日内向中国境内税务机关办理 纳税申报。 5 纳税人取得其他各项所得须申报纳税的， 在取得所得的次月 15 日内向主管税务机关 办理纳税申报。 6纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送

7、代扣代缴、代收代缴税款报告 表的，经税务机关核准，可以延期申报。 三、三、纳税地点纳税地点 1年所得 12 万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为： 在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。 在中国境内有两处或者两处以上任职、 受雇单位的， 选择并固定向其中一处单位所在 地主管税务机关申报。 在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对 企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经 营所在地主管税务机关申报。 在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主 管税务机关申报。

8、在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择 并固定向其中一地主管税务机关申报。 在中国境内没有户籍的， 向中国境内经常居住地主管 税务机关申报。 2从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主 管税务机关申报。 3从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有 户籍， 但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的， 选择并固定向其中一地主管税务机关 申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 4个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。 5个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同

9、情形确定纳税申 报地点： 兴办的企业全部是个人独资性质的， 分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机 关申报。 兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报。 兴办的企业中含有合伙性质， 个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地 不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报。 6除以上情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。 纳税人不得随意变更纳税申报地点， 因特殊情况变更纳税申报地点的， 须报原主管税务 机关备案。 四、四、纳税申报纳税申报 1代扣代缴个人所得税 纳税义务人的 11 个应税所得项目中，除个体工商户的生产、经营

10、所得之外，均属代扣 代缴范围。针对不同的个人所得税应税项目，地方税务机关采用不同的纳税申报表格。 2纳税人自行申报缴纳个人所得税 对于没有扣缴义务人的；在两处或两处以上取得工资、薪金的；有扣缴义务人，但扣缴 义务人没有依照税法规定代扣代缴税款的；以及年所得 12 万元以上的纳税人，需要自行申 报缴纳个人所得税。 自行申报个人所得税报告表主要包括“适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报”的纳 税申报表、“适用于查账征收的纳税人申报” 的纳税申报表、“适用于定率征收的纳税人申报” 的纳税申报表、 “适用于两处或两处以上取得工资薪金所得或取得所得没有扣缴义务人等纳 税人申报”的个人所得税纳税申报表

11、、 “适用于特定行业人员年度申报”的纳税申报表、 “附征的建筑业扣缴义务人的扣缴申报”纳税申报表、 “取得境外所得的纳税人年度申报” 纳税申报表、 “转让房屋个人所得税自行纳税申报表”等。 需要说明的是，纳税人自行申报个人所得税，并不一定需要缴纳个人所得税。只有既符 合自行申报个人所得税条件，又有应纳税额的纳税人才需要缴纳税款。 五、五、缴纳税款缴纳税款 扣缴义务人将扣缴个人所得税报告表等相关材料送税务机关审核， 根据税务机关审定的 意见， 在规定期限内向指定为代理金库的银行缴纳税款时， 取得税务机关开具的税收缴款书。 纳税人所在单位实行了全员全额扣缴明细申报的，由税务机关在年度终了后进行集中开具， 并委托邮政部门寄递至纳税人本人。 纳税人自行申报个人所得税，并按规定缴纳税款的，税务机关应向纳税人开具“个人所 得税完税证明”。 【工作实例【工作实例个人个人所得税所得税纳税申报纳税申报表的填制表的填制】 （具体内容见教材）（具体内容见教材）