《税法》（第五版）教学讲义7-2 个人所得税税款计算.doc

1、授课计划授课计划 课程名称：税法课程名称：税法 授课时间：授课时间： 编号：编号：7-2 教师姓名教师姓名 授课班级授课班级 授课形式授课形式 讲授 课课 时时 6 授课项目授课项目 学习任务学习任务 第七章第七章 个人所得税法 第二节第二节 个人所得税税款计算个人所得税税款计算 教学目标教学目标 1掌握个人所得税应税所得额确认的基本规定，能分类确认各项收入的应税 所得额； 2熟悉个人所得税应纳税额的计算方法，能分别计算各类所得应缴纳的个人 所得税税额。 教学重点教学重点 1各类应纳税所得额的计算 2各类所得应纳所得税额的计算 教学难点教学难点 1各类工资薪金所得的计算 2工资薪金所得、个体工

2、商户生产经营所得应纳税额的计算 教学场所教学场所 及教具及教具 号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外课内外 作业作业 课内：课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第七章第二节习题训 练 课外：课外：选择自己身边熟悉的个人所得来计算应纳税额 课后体会课后体会 与建议与建议 个人所得税与大家关系十分密切，在讲授过程中通过身边的具体实例，注重 理论联系实际，使学生感到个人所得税与自己直接相关，激发学生学习的积 极性。 教学过程及主要内容教学过程及主要内容 【教学【教学导入】导入】 从日常身边大家熟悉的收入入手引入各类应税所得应纳税额的计

3、算。 【讲授新课】【讲授新课】 一、一、个人所得税个人所得税应应纳纳税额的计算税额的计算 （一）（一）工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额的计算 1应税所得额的确定 2平时工资、薪金所得应纳税额的计算 3全年一次性奖金所得应纳税额的计算 （二二）劳务报酬所得劳务报酬所得应纳税额的计算应纳税额的计算 （三三）稿酬所得稿酬所得应纳税额的计算应纳税额的计算 （四）特许权使用费所得（四）特许权使用费所得应纳税额的计算应纳税额的计算 （五）财产租赁所得（五）财产租赁所得应纳税额的计算应纳税额的计算 （六）财产转让所得（六）财产转让所得应纳税额的计算应纳税额的计算 （七）利息、股息、红利所得

4、和偶然所得（七）利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算应纳税额的计算 （八）个体工商户生产、经营所得（八）个体工商户生产、经营所得应纳税额应纳税额的计算的计算 （九）对企事业单位承包、承租经营所得（九）对企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算应纳税额的计算 工作实例工作实例个人所得个人所得税应纳税额的计算税应纳税额的计算 二、二、个人所得税特殊情况应纳税额的个人所得税特殊情况应纳税额的计算计算 （一）个人发生公益、救济性捐赠个人所得税（一）个人发生公益、救济性捐赠个人所得税的的计算计算 （二）境外所得已纳税额扣除的计算（二）境外所得已纳税额扣除的计算 （三）两个以上的纳税人共同取得同

5、一项所得应纳税额的计算（三）两个以上的纳税人共同取得同一项所得应纳税额的计算 （四）不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的计算（四）不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的计算 （五）雇主为其雇员负担个人所得税税款的计算（五）雇主为其雇员负担个人所得税税款的计算 （六）一人兼有多项应税所得（六）一人兼有多项应税所得应纳税额应纳税额的计算的计算 【课堂小结】【课堂小结】 【作业布置】【作业布置】 课程讲义课程讲义 第二节第二节 个人个人所得所得税税款计算税税款计算 一、个人所得税税一、个人所得税税款的计算款的计算 1 1个人所得税计税依据的确定个人所得税计税依据的确定 个人所得税的计税依据为个人取得的

6、各项应税收入减去规定扣除项目或金额后的余额， 即为应纳税所得额，具体扣除办法见下表所示： 各税目扣除办法与标准各税目扣除办法与标准 应税项目应税项目 扣除办法扣除办法 扣除标准扣除标准 工资、薪金所得 定额扣除 月扣除 3500 元或再附加扣除 1300 元 个体工商户生产、经营 所得 会计核算办法扣除 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费 用以及损失 承包、承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额减除必要费 用（月扣除 3500 元） 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 定额和定率相结合扣 除办法 每次收入4000 元：定额扣 800 元； 每次收入4000 元：定率扣 2

7、0%； 财产转让所得 会计核算办法扣除 转让财产的收入额减除财产原值和合理 费用 利息、股息、红利所得 偶然所得 其他所得 无费用扣除 以每次收入为应纳税所得额 2 2个人公益性捐赠支出的扣除个人公益性捐赠支出的扣除 （1）基本规定限额扣除法 对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、 国家机关向教育、 公益事业和遭受严 重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额 30%的部分， 准予从其应纳税所得额中扣除。但是，纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而 直接向受益人的捐赠，不得扣除。 （2）列举项目全部扣除法 个人通过非营利的社会团体和国家机关进行的下列公益

8、救济性捐赠支出， 在计算缴纳个 人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除： 向红十字事业的捐赠； 向农村义务教育的捐赠； 向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠。 3 3个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算 （1）应纳税额的一般计算见下表所示 各税目应纳税额的计算各税目应纳税额的计算 应税项目应税项目 税率税率 应纳税额计算应纳税额计算 工资、薪金所得 七级超额累进税率 税额=（每月收入-3500 或 4800）适用税率- 速算扣除数 个体工商户生产、经 营所得 五级超额累进税率 税额=（全年收入总额-成本费用及损失）适 用税率-速算扣除数 企事业单位承包经 营、承租经营所得

9、 五级超额累进税率 税额=（全年收入总额-必要费用）适用税率- 速算扣除数 劳务报酬所得 20%比例税率 对一次取得的劳 务报酬应税所得额 20000 元以上的加成 征收 每次收入4000 元的： 税额=（每次收入-800）20% 每次收入4000 元且应税所得额20000 元 的： 税额=每次收入(1-20%)20% 每次劳务报酬收入的应纳税所得额20000 元 的： 税额=每次收入(1-20%)适用税率-速算扣 除数 稿酬所得 20%比例税率，并按 应纳税额减征 30% 每次收入4000 元的： 税额=（每次收入-800）20%(1-30%) 每次收入4000 元的： 税额=每次收入(1-

10、20%)20%(1-30%) 特许权使用费所得 20%的比例税率 每次收入4000 元的： 税额=（每次收入-800）20% 每次收入4000 元的： 税额=每次收入(1-20%)20% 财产租赁所得 20%比例税率（居民 住房租赁按 10%） 每次（月）收入4000 元的： 税额=（每次（月）收入-准予扣除项目-修缮 费用（800 元为限）-80020%（或 10%） 每次（月）收入4000 元的： 税额=（每次（月）收入-准予扣除项目-修缮 费用（800 元为限）(1-20%)20%（或 10%） 财产转让所得 20%的比例税率 税额= （每次收入额-财产原值-合理税费） 20% 利息、股

11、息、红利所 得；偶然所得；其他 所得 20%的比例税率 税额=收入20% 【提示 1】2008 年 10 月 9 日起，储蓄存款利息 暂免征个人所得税； 【提示 2】 个人取得上市公司的股息所得减半征 收个人所得税 （2）关于“工资、薪金所得”税额计算的注意事项 个人取得全年一次性奖金 当雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额时，按下列步骤计算： 步骤一，找税率。将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以 12，按其商数确定适用税 率和速算扣除数。 步骤二，算税额。应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数 当雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额时，按下列步骤计算：

12、 步骤一，找税率。将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差 额”后的余额除以 12，按其商数确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 步骤二，算税额。应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得 与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数 企业为员工支付各项免税之外的保险金， 应在企业向保险公司缴付时 （即该保险落到 被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得 税，税款由企业负责代扣代缴。 企业按国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入， 免征个人所得税。 个人因与用人单位解除劳务关系而取得的一次性补偿

13、收入， 其收入在当地上年职工平 均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍数额部分的一次性补偿收入，可视 为一次取得数月的工资、薪金收入计缴个人所得税。 个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；退休人员再任职 取得的收入，在减除规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 （3）个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法 个人通过招标、 竞拍或者其他方式购置债权以后， 通过相关司法或行政程序主张债权而 取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 【工作实例【工作实例个人个人所得税所得税应纳税额的计算】应纳税额的计算】 （内容（内容见教材见教材）