《税法》（第五版）教学讲义4-3 营业税纳税申报.doc

1、授课计划授课计划 课程名称：税法课程名称：税法 授课时间：授课时间： 编号：编号：4-3 教师姓名教师姓名 授课班级授课班级 授课形式授课形式 讲授 课课 时时 1 授课项目授课项目 学习任务学习任务 第三章第三章 营业税法 第三节第三节 营业营业税税纳税申报纳税申报 教学目标教学目标 1掌握营业税征收管理的相关知识，确定纳税义务发生时间、纳税期限、纳 税地点； 2熟悉纳税申报的相关内容，会填报营业税纳税申报表及相关附表； 3熟悉纳税申报的工作流程，应提交的材料，会办理上门申报和网上申报的 具体工作。 教学重点教学重点 1纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点； 2纳税申报表及相关附表的填制；

2、教学难点教学难点 特殊业务纳税义务发生时间的确定；特殊情况纳税地点的确定 教学场所教学场所 及教具及教具 号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外课内外 作业作业 课内：课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第四章第三节习题训 练；第二部分项目四“营业税计算与申报实训” 课外：课外：调查 1 个企业营业税的纳税申报业务的具体处理办法 课后体会课后体会 与建议与建议 目前营业税一般采用网上申报，由于营业税为地方税，各地申报办法会有所 不同，同时注意与增值税的区别。 教学过程及主要内容教学过程及主要内容 【教学导入】【教学导入】 从企业营

3、业税涉税业务处理流程导入 【讲授新课】【讲授新课】 一、一、营业营业税的征收管理税的征收管理 1纳税义务发生时间 2纳税期限 3纳税地点 二、二、营业营业税的纳税申报税的纳税申报 1营业税纳税申报表 2营业税纳税申报表附表 工作实例工作实例营业营业税税纳税申报纳税申报 【课堂小结】【课堂小结】 【作业布置】【作业布置】 课程讲义课程讲义 任务任务 4 4. .4 4 营业营业税税纳税申报纳税申报 一、增值税的征收管理一、增值税的征收管理 1纳税义务纳税义务发生时间发生时间 营业税纳税义务发生时间见下表 项 目 规 定 内 容 纳 税 义 务 发 生 时间 一般规定 为纳税人提供应税劳务、转让无

4、形资产或者销售不动产并收讫营业 收入款项或者书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或 者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 特殊规定 下列项目采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当 天：转让土地使用权；销售不动产；提供建筑业劳务；提 供不动产租赁业劳务。 将不动产或者土地使用权无偿赠与其他单位或者个人的，以不动产 所有权、土地使用权转移的当天。 自建建筑物后销售的，销售自建建筑物时为纳税义务发生时间。 2纳税纳税期限期限 营业税纳税期限见下表所示： 项 目 规 定 内 容 纳 税 期 限 纳税期限 5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度； 银行、财

5、务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机 构的纳税期限为 1 个季度； 保险公司的纳税期限为 1 个月，其他纳税人的纳税期限由主管税 务机关核定； 【提示】不是所有的金融机构营业税的纳税期限都为 1 个季度，保 险业的纳税期限为 1 个月。 税款入库 期限 以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申 报纳税。 3 3纳税地点纳税地点 营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法， 即纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税 款。具体规定如下： （1）纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人 从事运输业务，在其机构所在地申报纳税。 （2）纳税

6、人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 （3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 （4） 扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 二、营业税的纳税申报二、营业税的纳税申报 1纳税申报表的填写纳税申报表的填写 按照纳税人发生营业税应税行为所属的税目， 分别填报相应税目的营业税纳税申报表附 表；同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表。营业税 纳税申报表附表主要有服务业营业税纳税申报表、 服务业减除项目金额明细申报表、 建筑业 营业税纳税申报表、金融业营业税纳税申报表、娱乐业营业税

7、纳税申报表。 2 2营业税扣缴申报表营业税扣缴申报表的填写的填写 除个人所得税外， 扣缴义务人扣缴其他税种时均要填报代扣代缴税款报告表。 同时扣缴 多个税种的，应分税种单独填报，随增值税、消费税和营业税附征的城建税、教育费附加， 也应分别填报。 3办理纳税申报相关手办理纳税申报相关手续续 （1）提供纳税申报的相关资料 提供营业税纳税申报表和相应税目的营业税纳税申报表附表； 凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机 IC 卡； 主管税务机关规定的其他申报资料。 （2）税务部门审核确定 主管税务机关受理纳税人纳税申报后， 应对纳税人纳税申报表的逻辑性和有关资料的完 整性、准确性进行审核。主要包

8、括： 纳税人本期因提供营业税应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产所取得的全部价款 和价外费用（包括免税收入），是否按照营业税税目全部填报在 “应税收入”栏。 纳税人本期所填写的“应税减除项目金额”是否准确。 免税收入填写是否按照纳税人本期提供营业税应税劳务、 转让无形资产或者销售不动 产所取得的应税收入中不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准 的免税项目应税收入，分营业税税目填报。 纳税人纳税申报表及其附表各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。 3。开具税收缴款书缴纳税款开具税收缴款书缴纳税款 纳税人在规定期限内向税务机关指定为代理金库的银行缴纳税款时，应开具税收缴款 书。税收缴款书共六联，纳税人缴纳税款后，以经国库经收处收款签章后的“收据联”作为 完税凭证，证明纳税义务完成，并据此作为会计核算的依据。 【工作实例【工作实例营业营业税税纳税申报纳税申报】 （具体内容见教材）（具体内容见教材）