《税法》（第五版）教学讲义3-4 消费税出口退税.doc

1、授课计划授课计划 课程名称：税法课程名称：税法 授课时间：授课时间： 编号：编号：3-4 教师姓名教师姓名 授课班级授课班级 授课形式授课形式 讲授 课课 时时 1 授课项目授课项目 学习任务学习任务 第三章第三章 消费税法 第四节第四节 消费税消费税出口退税出口退税 教学目标教学目标 1掌握应税消费品出口退税业务的基本知识； 2能计算消费税出口退税额； 教学重点教学重点 1应税消费品出口退税额的计算； 教学难点教学难点 消费税与增值税出口退税政策的差异 教学场所教学场所 及教具及教具 号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外课内外 作业作业

2、课内：课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第三章第四节习题训 练 课外：课外：调查 1 个企业消费税出口退税业务的具体处理办法 课后体会课后体会 与建议与建议 消费税与增值税出口退税政策的差异比较难，容易搞错 教学过程及主要内容教学过程及主要内容 【教学导入】【教学导入】 从企业应税消费品出口业务导入 【讲授新课】【讲授新课】 一、一、出口应税消费品退（免）税政策的适用范围出口应税消费品退（免）税政策的适用范围 1出口免税并退税 2出口免税但不退税 3出口不免税也不退税 二、二、出口应税消费品的退税率出口应税消费品的退税率 三、出口应税消费品退税额的计算三、出口应税消费品退税额的计

3、算 1从价征收计算退税额 2从量征收计算退税额 3复合征收计算退税额 【课堂小结】【课堂小结】 【作业布置】【作业布置】 课程讲义课程讲义 第四节第四节 消费税消费税出口退税出口退税 一、一、出口应税消费品退（免）税政策出口应税消费品退（免）税政策的的适用范围适用范围 出口应税消费品退（免）消费税在政策适用上分为三种情况： 1 1出口免税并退税出口免税并退税 适用范围： 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外 贸企业委托代理出口应税消费品。 2 2出口免税但不退税出口免税但不退税 适用范围： 有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产 的应

4、税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。 3 3出口不免税也不退税出口不免税也不退税 适用范围：除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委 托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。 二、二、出口应税消费品的退税率出口应税消费品的退税率 计算出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额， 依据 中华人民共和国消费税暂行 条例所附消费税税目税率（税额）表执行。这是退（免）消费税与退（免）增值税的 一个重要区别。 三、三、出口应税消费品退税额的计出口应税消费品退税额的计算算 1 1从价征收计算退税额从价征收计算退税额 从价定率计征消费税的应税消费品，

5、应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价 格计算应退消费税税款，其计算公式为： 应退消费税税款出口货物的工厂销售额税率 公式中“出口货物的工厂销售额”不包含增值税，对含增值税的购进金额应换算成不含 增值税的金额。 2 2从量征收计算退税额从量征收计算退税额 从量定额计征消费税的应税消费品， 应按货物购进和报关出口的数量计算应退消费税税 款，其计算公式为： 应退消费税税款出口数量单位税额 3 3复合征收计算退税额复合征收计算退税额 复合计征消费税的应税消费品， 应按货物购进和报关出口的数量以及外贸企业从工厂购 进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款，其计算公式为： 应退消费税税额出口货物的工厂销售额税率出口数量单位税额 消费税与增值税出口退税政策差异 项 目 增值税出口退税 消费税出口退税 适用退税率 法定退税率 征税率即为退税率 生产企业自营出口或委 托外贸企业代理出口 采用“免、抵、退”办法，运用特 定公式和适用退税率计算退税额 采用出口免税不退税政策，不计 算退税 外贸企业收购货物出口 采用“先征后退”办法，用收购价 款和适用退税率计算退税额 采用出口免税并退税政策，用收 购价和适用征税率计算退税额