《税法》（第五版）教学讲义5-2 关税税款计算.doc

1、授课计划授课计划 课程名称：税法课程名称：税法 授课时间：授课时间： 编号：编号：5-2 教师姓名教师姓名 授课班级授课班级 授课形式授课形式 讲授 课课 时时 2 授课项目授课项目 学习任务学习任务 第五第五章章 关关税法 第二第二节节 关税关税税款计算税款计算 教学目标教学目标 1熟悉关税完税价格的确定方法，能正确计算关税完税价格； 2会根据经济业务计算进口关税税额和出口关税税额。 教学重点教学重点 1关税完税价格的确定方法，关税完税价格的计算； 2关税应纳税额的计算 教学难点教学难点 关税完税价格的确定，进出口关税税额的计算 教教学场所学场所 及教具及教具 号教室：黑板、粉笔、课件、多媒

2、体投影 教学方法教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外课内外 作业作业 课内：课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第五章第二节习题训 练 课外：课外：在当地选择有进出口业务的企业进行分析，熟悉关税完税价格和关税 税额的计算 课后体会课后体会 与建议与建议 关税主要是针对进口业务，出口业务征收关税的产品很少，完税价格容易搞 错，不包括关税，特别是出口产品价格中要剔除关税。 教学过程及主要内容教学过程及主要内容 【教学导入】【教学导入】 从日常货物的进口中引出关税的完税价格。 【讲授新课】【讲授新课】 一一、关关税税完税价格的确完税价格的确定定 （一）一般进口货物完税价格的确定

3、（二）特殊进口货物完税价格的确定 （三）出口货物完税价格的确定 二二、关税应纳税额的计算、关税应纳税额的计算 （一）进口货物应纳关税 （二）出口货物应纳关税 【课堂小结】【课堂小结】 【作业布置】【作业布置】 课程讲义课程讲义 第二节第二节 关关税税税款计算税款计算 一一、关税完税价格的确定关税完税价格的确定 1 1一般进口货物完税价格的确定一般进口货物完税价格的确定 （1）以成交价格为基础的完税价格的确定 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。 “到岸价格”包括货价 加上货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、包装费、保险费和其他劳务费。 “我国境内 输入地”为入境海关地，包

4、括内陆河、江口岸，一般为第一口岸。“成交价格”是指买方为 购买该货物， 并按有关规定调整后的实付或应付价格， 即买方为购买进口货物直接或间接支 付的总额。有些具体规定要注意。 （2）进口货物海关估价的方法 进口货物的成交价格不符合成交价格条件的，会采用以下方法来确定：（1）相同货物 成交价格法。 （2）类似货物成交价格法。 （3）倒扣价格方法。 （4）计算价格的方法。 （5） 以其他合理方法。 2 2特殊进口货物完税价格的确定特殊进口货物完税价格的确定 特殊进口货物的完税价格一般来说包括以下几种情况： （1）运往境外加工货物完税价格的确定 （2）运往境外修理货物完税价格的确定 （3）租赁和租借

5、方式进口货物完税价格的确定 （4）暂时进境货物完税价格的确定 （5）留购的进口货样等货物完税价格的确定 3 3出口货物完税价格的确定出口货物完税价格的确定 （1）以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格， 由海关以该货物向境外销售的成交价格以及该货物运至我境内输 出地点装卸前的运输及相关费用、保险费为基础审定，但不包括出口关税税额。 出口货物完税价格计算公式为： 完税价格离岸价格（1+出口关税税率） （2）由海关估定的完税价格 出口货物的发货人或其代理人应如实向海关申报出口货物售予境外的价格， 对出口货物 的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次按照一定方法予以估定。 二二、关税应纳税额

6、的计算关税应纳税额的计算 1 1进口货物应纳关税进口货物应纳关税 （1）从价应纳税额的计算 关税税额应税进口货物数量单位完税价格税率 具体分以下几种情况： 以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，或者和我国毗邻的国家以两国共同边境地点交 货价格成交的进口货物，其成交价格即为完税价格。应纳关税计算公式为： 应纳进口关税额CIF关税税率 以国外口岸离岸价（FOB）或国外口岸到岸价格成交的，应另加从发货口岸或国外交 货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格。应纳关税的计算公式为： 应纳进口关税额（FOB运杂费保险费）关税税率 在国外口岸成交情况下，完税价格中包括的运杂费、保险费，原则上应按实际

7、支付的金 额计算， 若无法得到实际支付金额， 也可以外贸系统海运进口运杂费率或按协商规定的固定 运杂费率计算运杂费，保险费按中国人民保险公司的保险费率计算。计算公式为： 应纳税额（FOB运杂费）（保险费率）关税税率 以国外口岸离岸价格加运费（即 CFR 价格）成交的，应另加保险费作为完税价格。计 算公式为： 应纳进口关税额（CFR保险费）关税税率CFR（-保险费率）关税税率 特殊进口商品关税计算 特殊进口货物种类繁多，需在确定完税价格基础上，再计算应纳税额，应纳关税的计算 公式为： 应纳税额特殊进口货物完税价格关税税率 （2）从量应纳税额的计算 关税税额应税进口货物数量单位货物税额 （3）复合

8、税应纳税额的计算 关税税额应税进口货物数量单位货物税额+应税进口货物数量单位完税价格税 率 2 2出口货物应纳关税出口货物应纳关税 （1）从价应纳税额的计算 关税税额应税出口货物数量单位完税价格税率 具体分以下几种情况： 以我国口岸离岸价格（FOB）成交的出口关税计算公式： 应纳关税额FOB（1+关税税率）关税税率 以国外口岸到岸价格（CIF）成交的出口关税计算公式： 应纳关税额（CIF-保险费-运费）（1+关税税率）关税税率 以国外口岸价格加运费价格（CFR）成交的出口关税公式： 应纳关税额（CFR-运费）（关税税率）关税税率 （2）从量应纳税额的计算 出口关税税额应税出口货物数量单位货物税额 （3）复合税应纳税额的计算 我国目前实行的复合税都是先计征从量税,再计征从价税。 出口关税税额应税出口货物数量单位货物税额+应税出口货物数量单位完税价格 税率