《税法》（第五版）教学讲义3-1 消费税概述.doc

1、授课计划授课计划 课程名称：税法课程名称：税法 授课时间：授课时间： 编号：编号：3-1 教师姓名教师姓名 授课班级授课班级 授课形式授课形式 讲授 课课 时时 1 授课项目授课项目 学习任务学习任务 第三章第三章 消费税法 第一节第一节 消费税概述消费税概述 教学目标教学目标 1掌握消费税的概念、特点，了解消费税的作用； 2掌握消费税的纳税人； 3熟悉应税消费品的税目、征税范围； 4熟悉消费税税率，会根据应税项目选择适用税率。 教学重点教学重点 1消费税纳税人和应税消费品的确定 2应税消费品适用税率的选择 教学教学难点难点 相关税目所含应税消费品的具体规定 教学场所教学场所 及教具及教具 号

2、教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外课内外 作业作业 课内：课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第三章第一节习题训 练 课外：课外：在当地市场上选择各税目的具体应税消费品并指出其具体的适用税率 课后体会课后体会 与建议与建议 卷烟批发环节税率的确定、各类酒税率的选择、贵重首饰及珠宝玉石税率的 选择。 教学过程及主要内容教学过程及主要内容 【教学导入】【教学导入】 从日常生活中的卷烟、白酒、化妆品等价格为什么比较高从而引出消费税。 【讲授新课】【讲授新课】 一、消费税的性质一、消费税的性质 （一）消费税的概念 （二）消费税的特点 （

3、三）消费税的作用 二二、消费税消费税的的纳税人纳税人 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税 消费品的销售额或销售量征收的一种税。 三三、消费税的消费税的征税范围征税范围 1征税范围的确定原则 2征税范围的具体规定 征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小 汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等 15 个税目 四四、消费税、消费税的的税率税率 消费税实行比例税率、定额税率和从量定额与从价定率相结合的复合计税种形式，共 设置了 20 余档不同的税率（税额）。 多数消费品采用比例税率，最

4、高税率为 56，最低税率为 1； 成品油和黄酒、啤酒等实行定额税率； 卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额与从价定率相结合计算应纳税额的复合计税 办法。 【课堂小结】【课堂小结】 【作业布置】【作业布置】 课程讲义课程讲义 第一节第一节 消费税概述消费税概述 一、消费税的性质一、消费税的性质 （一）消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和个人， 就其应税 消费品的销售额或销售量征收的一种税。 （二）消费税的特点 一般来说，消费税的征税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为。与其他 税种比较，消费税有如下几个特点： 1征收范围的选择性 2征税环节的单

5、一性 3征收方法的灵活性 4适用税率的差别性 5、税收负担的转嫁性。 （三）消费税的作用 消费税的内涵及特点决定了其在税制和社会经济发展中的重要地位， 集中体现了国家的 产业政策，强化了国家对经济进行宏观调控的手段，其作用主要表现在以下几个方面： 1体现消费政策，优化资源配置 2调整消费结构，抑制超前消费 3稳定税收来源，保证财政收入 4调节支付能力，缓解分配不公 二二、消费税、消费税的的纳税人纳税人 消费税是对在我国境内从事生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和个人， 就其应税 消费品的销售额或销售量征收的一种税。 三三、消费税、消费税的的征税范围征税范围 消费税征税范围可以概括为：生产、

6、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的 出发，目前应税消费品被定为 15 类货物，即消费税有 15 个税目。 1.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企 业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。 卷烟生产环节的消费税。甲类卷烟、乙类卷烟 卷烟批发环节的消费税 自 2015 年 5 月 10 日起，卷烟在批发环节加征 11%的比例税和每支 0.005 元的定额税。 相关内容如下： 要 素 规 定 纳税人 在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。关注的问题： （1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。 （2）纳税人之间销售的

7、卷烟不缴纳消费税。 计 税 依 据 批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收 11%的比例 消费税和每支 0.005 元的定额消费税 2.酒：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。饮食业、商业、娱乐 业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化 妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。 4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有 物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、

8、加工的 各种珠宝玉石。出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 5.鞭炮、焰火：不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子目。 7.小汽车：小轿车、中轻型商用客车 不包括：电动汽车不属于本税目征收范围；车身长度大于 7 米（含）、座位 10 23 座（含）；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 8.摩托车：包括 2 轮和 3 轮。最大设计车速不超过 50Kmh，发动机气缸容量 250 毫升 （不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。 9.高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。本税目征收范 围包

9、括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本 税目的征收范围。 10.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在 10000 元（含）以上的各 类手表。 11.游艇：长度大于 8 米小于 90 米。 12.木制一次性筷子 13.实木地板：以木材为原料。 14电池：包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 15涂料：涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类 液体或固体材料之总称。 四四、消费税消费税的的税率税率 消费税实行比例税率、 定额税率和从量定额与从价定率相结合的复合计税种形式， 共 设置了 20 余档不同的税率

10、（税额）。多数消费品采用比例税率，最高税率为 56，最低税 率为 1；对成品油和黄酒、啤酒等实行定额税率；对卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量 定额与从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。 （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从 1%至 56%； （2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 啤 酒 每吨出厂价格在 3000 元以上的 250 元/吨 每吨出厂价格不足在 3000 元的 220 元/吨 娱乐业和饮食业自制的 250 元/吨 （3）白酒、卷烟 2 种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 应税消费品 定额税率 比例税率 卷烟（生产环节） 每标准箱 150 元/每条 0.6 元/每支 0.003 元 56%（每条价格70 元） 36%（每条价格70 元） 卷烟（批发环节） 每支 0.005 元 11% 白酒 每斤 0.5 元 20%