《税法》（第五版）第三章 消费税法.doc

1、第三章第三章 消费税法消费税法 参考答案参考答案 第一节第一节 消费税概述消费税概述 一、判断题一、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 二、单项选择题二、单项选择题 1A 2A 3C 4C 5B 6A 7A 8B 9B 10A 三、多项选择题三、多项选择题 1 ABD 2 BCD 3 BCD 4 AC 5 AD 6 BCD 7 ABCD 8 ABC 9 AB 10 ABCD 四、思考题（略）四、思考题（略） 第二节第二节 消费税税款计算消费税税款计算 一、判断题一、判断题 1 2 13 4 5 6 7 8 9 10 二、单项选择题二、单项选择题 1B 2B 3C 4A 5B 6C

2、 7A 8B 9A 10C 三、多项选择题三、多项选择题 1BD 2ACD 3ABC 4AD 5AC 四、思考题（略）四、思考题（略） 五、业务题五、业务题 应纳税额=600100（1+5%）（1-30%）30%=27000（元） 2. 委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。 收回加工烟丝应纳消费税42（1-13%）38（1-30%）30% 20.37（万 元） 3. 由于甲企业自行提供烟叶，不属于委托加工业务，应按组成计税价格来计算： 其应税消费品的组成计税价格（35000+2000+4000）（1+5%）（1-30%）61500 （元） 应纳消费税6150030%

3、18450（元） 4. (1) 乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下： 委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格 代收代缴的消费税的组成计税价格（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率） （1-消费税税率） 302000 （1-l3） + （25000+15000） +820000.5 （1-20） 125250 （元） 应代收代缴的消费税12525020+820000.533050（元） 应纳增值税（25000+15000）17%6800（元） (2) 甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下： 销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（125250 8=15656.25

4、元） ， 根据财税20128 号文件的规定， 从 2012 年 9 月 1 日起， 需要补缴消费税。 应补缴的消费税额=71600020%+720000.5-3305087=481.25（元） 应纳增值税： 销项税额71600017%19040（元） 进项税额30200013%+6800+110015700（元） 应纳增值税19040-157003340（元） 5. （1）进口卷烟应纳关税220 万20%44（万元） （2）进口卷烟消费税的计算： 定额消费税8 万条0.64.8（万元） 每标准条确定消费税适用比例税率价格 （22044+4.8）（136%）852.5（元） 每条价格小于 70

5、元，所以适用 36%的税率。 从价应纳消费税（220+44+4.8）（1-36%）36%151.2（万元） 应纳消费税151.2+4.8156（万元） （3）进口卷烟应纳增值税（220+44+4.8）（1-36%）17%71.40（万元） 第三节第三节 消费税纳税申报消费税纳税申报 一、判断题一、判断题 1 2 3 4 5 二、单项选择题二、单项选择题 1B 2B 3B 4D 5A 三、多项选择题三、多项选择题 1ABCD 2ABC 3BC 第四节第四节 消费税出口退税消费税出口退税 一、判断题一、判断题 1 2 3 4 5 二、单项选择题二、单项选择题 1B 2A 3 D 三、多项选择题三、

6、多项选择题 1ACD 2CD 3ACD 三、业务题三、业务题 1 1 （1）欧雅日用品化工厂： 应纳消费税=2430%-2030%=1.2（万元） 应代收代缴消费税=（30+1+3）/（1-30%）30%=14.57（万元） （2）美净化妆品公司： 应纳消费税=585/（1+17%）30%-14.57-2430%50%=131.83（万元） （3）博美外贸企业： 出口应退消费税=585/（1+17%）30%=150（万元） 2 申报办理出口退税时： （假设增值税出口退税率为 15%）外贸企业增值税出口退税实行 先征后退。 应退增值税税额=300 00015%=45 000（元） 应退消费税税额=300 00030%=90 000（元） 不予退还的增值税税额=300 000(17%-15%)=6 000（元）