《税务会计》1第一章税务会计总论.ppt
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- 税务会计 税务 会计 第一章 总论
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1、 第一章第一章 总论总论 制作制作:铜陵学院会计学院铜陵学院会计学院 税务会计税务会计 1 第一节 税务会计的基本概念 2 第二节 税务会计操作指南 内容体系内容体系 学习目标: 1、了解税务会计的概念、目标、对象、基本前提 2、理解税务会计与财务会计之间的关系 3、了解税务登记、纳税申报与税款征管等纳税人的涉税事项 4、熟练掌握税务会计核算的基本要求 第一节第一节 税务会计的基本概念税务会计的基本概念 一、税务会计的产生与发展 税收是一个历史范畴,是随着国家的产生而产生的,是国家财政收入 的支柱。 在奴隶制社会就产生了“官厅会计”,而早期的“官厅会计”主要指 税收会计。 随着社会生产力的发展
2、,各国的税法、税制越来越健全、越来越复杂。 税务会计作为一门独立的学科不再隐藏于财务会计之下,而逐步成为 财务会计的一个分支,成为一门专业会计。 二、税务会计对象 税务会计的对象是税务会计的客体。企业在生产、经营 过程中以货币表现的税务活动主要包括: 1、经营收入:经营收入是企业在生产、经营过程中,销 售销售产品(商品)、提供劳务等所取得的收入。它是 企业资金运动的终点,也是下一次资金运动的起点。 二、税务会计对象 2、生产、经营成本(费用) 成本(费用)是企业在生产经营过程中所耗费的全部资金支 出。它包括生产过程的生产费用和流通过程的流通费用。成 本(费用)主要反映企业资金的垫支和耗费,是企
3、业资金补 偿的尺度。 二、税务会计对象 3、收益分配 收益分配是对企业在一定时期内实现的利润总额的分配。收 益主要在国家、企业和职工个人之间进行分配,其“分配” 给国家的部分,主要是以缴纳所得税等形式实现的。 二、税务会计对象 4、税款的缴纳或减免 由于各种税的计税依据和征收方法不同,同一种税对不同企 业、不同所有制企业(纳税人)的会计处理也有所不同,因 此,反映各种税款缴纳方法也不尽一致。 减免税是对某些纳税人和纳税对象给予优惠的一种特殊规定, 是解决一些特殊情况下的特殊需要,从而更好地体现我国的 税收政策。 三、税务会计目标 税务会计目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决 策的会计信息
4、。其使用者是税务征管机关、投资人、经营 者等。 (1)依法纳税,认真履行纳税人义务 (2)正确进行税务会计处理,协调与财务会计的关系 (3)合理选择纳税方案,有效进行纳税筹划 四、税务会计基本前提 1、纳税主体 纳税主体是税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税人权利的单位和个人,亦 称“纳税人”,包括自然人和法人。 纳税主体与财务会计中的“会计主体(会计实体)”有一定的区别。在一般情 况下,会计主体应是纳税主体,但纳税主体不一定都是会计主体。 四、税务会计基本前提 2、持续经营 持续经营前提意味着该企业个体在可预计的时间内将实现它 现在的承诺,如预期所得税在将来继续被征纳。这是所得税 款递延、亏
5、损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能够 使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的前提所在。 四、税务会计基本前提 3、货币时间价值 货币(资金)在其运行过程中具有增值能力。这一基本前 提已成为税收立法、税收征管和纳税人选择会计方法的立足 点,它深刻地揭示出纳税人进行税务筹划的内在原因,也同 时说明所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必 要性。 四、税务会计基本前提 4、纳税年度 纳税年度是指纳税人应向国家缴纳各种税款的起止时间。如 我国规定,纳税年度是指自公历1月1日起至12月31日止。 纳税年度一般要根据国民经济各部门生产经营的特点和纳税 人缴纳税款数额的多少来规定。 四、税务会计
6、基本前提 5、年度会计核算 年度会计核算是税务会计中最根本的前提,即认为税制是 建立在年度会计核算的基础上,而不是建立在某一特定业务 的基础上。 纳税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事件的净结果 而不考虑当期事件在后续年度中的可能结果,后续事件将在 其发生的年度内考虑。 五、税务会计与财务会计的关系 税务会计与财务会计的相同点: 税务会计与财务会计核算原理相同,两者都使用了会计的基 本核算原理,包括会计的基本核算方法和处理数据等。企业 只需要设置一套完整的会计账表,平时只依照一种衡量尺度, 即依照会计准则、会计制度的有关规定进行会计处理,需要 计算缴纳税负时再依照税法进行调整。 五、税务会计
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