第1章 税收原理.pptx

1、第1章 税收原理 上海财经大学税收系 朱为群 三个税收基本问题 （1）什么是税收？ （2）税收会产生什么影响？ （3）政府征税有什么正当目的？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第一节 税收的概念和特征 一、税收的概念一、税收的概念 税收是一个非常古老的范畴。 税收与国家具有特定的联系吗？ 原始社会有没有税收？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第一节 税收的概念和特征 税收的几种定义。 王诚尧主编：国家税收（第二次修订本） 第9页，中国财政经济出版社，1988年。 许建国、李大明、庞凤喜主编：国家税收 （修订本）第6页，中国财政经济出版社， 1994年。 蒋洪等著：财政学教程

2、第11页，上海三联 书店，1996年。 本书的定义。 你认为哪一种定义更好？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第一节 税收的概念和特征 二、税收的特征二、税收的特征 税收的特征必须与其他财政收入形式相比较 才能发现。 王诚尧主编的国家税收所作的归纳。 许建国等主编的国家税收所作的归纳。 蒋洪等著的财政学教程所作的归纳。 百度百科对税收词条表述。 本书的归纳。 哪一种归纳更好？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第一节 税收的概念和特征 三、税收的本质三、税收的本质 税收和收费的根本性区别。 税收和罚款的根本性区别。 19世纪美国大法官霍尔姆斯所说:“税收是我们 为文明社会付出

3、的代价。”你如何理解？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第二节 税收的影响 纳税人因缴纳税收而受到的影响，一般可 从经济和非经济两个方面来分别考察。 经济学家主要关心税收产生的经济影响。 税收还会对纳税人产生非经济方面的影响， 例如，心理或精神方面的影响。 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第二节 税收的影响 一、收入效应一、收入效应 收入效应的含义。 收入效应程度的衡量。 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第二节 税收的影响 二、替代效应二、替代效应 替代效应的含义。 替代效应的实例。 替代效应能否测量？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第二节 税收的影响

4、 “税收的超额负担（Excess burden of Taxation）”的含义。 纳税遵从成本（Tax compliance cost）的含 义。 税收的超额负担如何衡量？ 纳税遵从成本如何衡量？ 经济学家为啥要强调这些税收成本？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第二节 税收的影响 三、非经济效应三、非经济效应 税收对纳税人的精神会产生什么影响？ 税收是否有利于技术的进步？ 税收对政治有什么影响？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第三节 政府的征税目的 一、政府征税必须具有正当性一、政府征税必须具有正当性 征税的正当性包含征税目的和征税程序两 个方面的正当性。 为什么要强

5、调税收的正当性？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第三节 政府的征税目的 市场的缺陷就是政府存在的理由吗？ 政府存在是税收的前提吗？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第三节 政府的征税目的 （二）征税程序的正当性 税收的正当性不仅在于其目的，也在于其是否具有 程序上的正当性。 税收程序正当性的实质就是公众具有税收的同意权。 只有公众同意的税收，才是正当的，也才具有本质 意义的合法性。 税收程序的合法性要求在公众讨论、公众决策和公 众监督三个方面建立相应的程序。 按照现代政治制度和国际普遍惯例，政府征税必须 遵守“法定原则”。 税收法律法规应该由议会或国会等立法机关制定后，

6、由政府行政机关执行。 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第三节 政府的征税目的 二、政府的征税目的之一：提供公共品二、政府的征税目的之一：提供公共品 （取自于民用之于民）（取自于民用之于民） （一）公共产品和私人产品 我们生活中所需的日用消费品大多数属于 私人产品（Private Goods）。 私人产品就是那些在消费过程中具有竞争 性和排斥性的产品。 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第三节 政府的征税目的 公共产品（Public Goods）是人们所需要 的另一类消费品。 如何理解消费的竞争性？ 如何理解消费的排斥性？ 为什么说公共产品是一个相对概念？ 2020/4/16

7、朱为群，上海财经大学 第三节 政府的征税目的 （二）公共产品主要由政府来提供 既然公共产品是人们所需要的，那么它们是 否可以通过人与人之间的自由交换来提供呢？ 私人合作是否可以提供公公共品？ 在现实生活中有哪些“免费搭车”现象？ 公地的悲剧 慈善事业在多大程度上可以满足公共品的需 要？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第三节 政府的征税目的 政府征税的逻辑 依靠自由交易的市场机制是不能完全提供公 共产品的。 要使人们对公共产品的需求得到满足，就需 要由政府来提供了。 政府在资源配置方面的主要作用，就是提供 市场不能提供的公共产品。 政府征税，可以看作是政府为了弥补提供公 共产品的成本

8、而筹集必需的资金。 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第三节 政府的征税目的 三、政府征税的理由之二：提供最低社会保障三、政府征税的理由之二：提供最低社会保障 （取自于富用之于贫（取自于富用之于贫） 为什么要帮助穷人？为什么要帮助穷人？ 什么样的人属于需要帮助的穷人？什么样的人属于需要帮助的穷人？ 如何帮助穷人？如何帮助穷人？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第三节 政府的征税目的 （一）税收的宏观（总量）调控 如何利用税收进行宏观（总量）调控？ （二）税收的微观（结构）调控 如何规范税收的微观（结构）调控？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 第三节 政府的征税目的 小结 在现代的市场经济中，政府征税的现象之 所以如此普遍，是有着深刻的经济根源的。 税收既可以作为政府提供公共产品的筹资 工具，又可以充当促进资源有效配置、调 节收入分配、稳定宏观经济的政策工具。 在市场经济条件下，税收的地位显得特别 重要。 2020/4/16 朱为群，上海财经大学 思考题 1.如何从本质上区别税收、收费和罚款？ 2.征收环境保护税是否正当？ 3.个人所得税收入是否应该专款专用于最 低社会保障支出？ 4.举例说明税收问题会演化为政治问题？ 5.税收的超额负担如何表现和衡量？ 6.是否所有的公共产品都需要通过税收来 筹集资金？ 2020/4/16 朱为群，上海财经大学