管理会计第4章 预测分析.pptx

1、 （1）了解预测分析的概念； （2）熟悉预测分析的基本程序； （3）掌握销售预测、成本预测、利润预测、资金 需要量预测的基本方法。 一、预测分析的概念一、预测分析的概念 预测可以简单地理解为根据过去和现在预计未来、 根据已知推测未知的过程。 管理会计中的预测分析主要指经营预测，是指对未 来经济活动可能产生的经济效益及其发展趋势，进 行预计和估算的过程。 二、经营预测的基本程序二、经营预测的基本程序 （一）确定预测目标（一）确定预测目标 （二）收集和整理资料（二）收集和整理资料 （三）选择预测方法（三）选择预测方法 （四）进行分析判断或分析计算（四）进行分析判断或分析计算 （五）评价验证结果（五

2、）评价验证结果 （六）修正误差（六）修正误差 （七）预测报告（七）预测报告 三、经营预测的方法三、经营预测的方法 （一）定性分析法（一）定性分析法 定性分析法，又称为“非数量分析法”，是由熟熟 悉情况和业务的专家在其丰富的专业知识、实践经悉情况和业务的专家在其丰富的专业知识、实践经 验和综合分析能力基础上，对预测对象的未来状况验和综合分析能力基础上，对预测对象的未来状况 和发展趋势进行判断，提出预测意见的一种预测方和发展趋势进行判断，提出预测意见的一种预测方 法。法。 这种方法通常在企业缺乏完整准确的历史资料 情况下使用，其特点是不需要建立数学模型，且很 少使用计算。 定性分析法具体又分为判断

3、分析法和调查分析 法两种。 1. 判断分析法 判断分析法是指由一些经验丰富的销售人员、经营 管理人员或外界专家对预测对象进行预测的分析方 法。根据预测判断的主体不同，判断分析法又可分 为推销员判断法、综合判断法（指综合企业的经营 管理人员和销售人员的意见进行的判断）和专家判 断法等类型。 2. 调查分析法 调查分析法是指通过调查研究对预测对象进行预测 的分析方法，具体又分为全面调查法、重点调查法、 典型调查法和随机抽样调查法等类型。 （二）定量分析法（二）定量分析法 定量分析法，又称为“数量分析法”，是指运用现代数学运用现代数学 方法进行数据处理，并据以建立能够反映有关变量之间方法进行数据处理

4、，并据以建立能够反映有关变量之间 规律性联系的各类预测模型，对预测对象的未来状况和规律性联系的各类预测模型，对预测对象的未来状况和 发展趋势进行计量，提出预测意见的一种预测方法发展趋势进行计量，提出预测意见的一种预测方法。 1. 趋势分析法 趋势分析法是依据指标过去的发展趋势预测未来的状况， 假定预测对象过去和现在存在的某种发展趋势将会持续 下去。 2. 因果分析法 因果分析法是根据变量之间存在的因果关系，通过建立 预测对象与相关因素依存关系的因果数学模型，对预测 对象的未来发展状况进行预测的方法。 （三）定量分析法和定性分析法的关系（三）定量分析法和定性分析法的关系 定量分析法和定性分析法各

5、有自己的适用范围和优 缺点。定量分析方法要求企业能够收集充分、真实的历 史数据，信息反映比较全面。否则，不足以反映其内在 的客观规律性。同时，定量分析往往需要建立数学模型 进行计算，但实际生活中并非所有因素都可以量化，因 此仅采用定量分析法会带来一定的片面性。但是，定量 分析方法因精确的计算而广泛应用于很多领域。 而定性分析法通常适用于企业没有充分的历史数 据，信息反映不太全面的情况。它主要依赖相关人员的 经验进行预测。由于预测人员学识水平及实际经验不同， 会使预测结果带有一定的主观性，其准确性也会受到一 定的影响。 在实际应用中，定量分析法和定性分析法并不相互 排斥，而是相互补充、结合使用。

6、 一、定性分析销售预测一、定性分析销售预测 （一）综合判断法（一）综合判断法 综合判断法是指通过综合企业有关经营管理人员的综合企业有关经营管理人员的 判断意见作出预测判断意见作出预测的一种方法。参与预测的人员可 包括管理人员、业务人员、生产工人甚至是顾客等。 例例4 4- -1 1 综合判断法较为简单实用，它综合了企业各类人员 的意见，一方面既调动了业务人员和管理人员参与 预测的积极性；另一方面结合了企业上下人员的意 见来制定客观实际的方案，准确性较强。但是，这 种预测方法仍然凭借的是人们对客观现象的认识， 具有一定的主观性，且会受到预测人员专业技能知 识水平、综合素质等方面的影响。 （二）专

7、家判断法（二）专家判断法 这种方法又称为德尔菲法，主要是通过向有关专家 发出调查表，要求专家根据自己的专业特长和对预 测对象的了解发表个人预测意见，并将不同专家的 意见收集汇总，再采用匿名的方式反馈给各位专家， 请他们参考别人的意见修改自己原来的结论，如此 反复多次，最后确定预测结果。采用专家判断法需 要注意的是应尽量保证各位专家之间的独立性和保 密性，以免对他人的预测结果产生干扰和影响。 例例4 4- -22 专家判断法简单直观，无需建立数学模型。在反复 征求专家意见的过程中，尽可能的把每位专家的个 人判断反映在最终结果中，具有一定的科学性。这 种方法在缺乏数据资料或非技术因素起主要作用的

8、情况下比较适用。 （一）趋势分析法（一）趋势分析法 趋势分析法是运用一定的数学方法对按时间先后顺对按时间先后顺 序排列的企业历年的销售资料序排列的企业历年的销售资料进行加工处理，找出 变量随时间变化的趋势随时间变化的趋势，由此预测未来发展趋势的 一种方法。主要有以下几种方法： 1. 算术平均法 算术平均法是指通过计算企业某产品过去若干期的 销售量的简单算术平均数，以此确定销售量预测值 的方法。 例例4 4- -3 3 算术平均法计算简便，其预测值的准确性受所选择 期间数的影响。如果企业产品出现销售上升或下降 趋势时，采用这种方法则不太合理，因为简单平均 不能反映上升或下降的趋势。因此，这种方法

9、通常 在企业销售量比较稳定时使用。 2. 移动平均法 移动平均法是指随着时间的推移，预测中的历史时 期销售资料也随之向后顺延，按预定的期数分段计 算每段的算术平均数，并以最后一段的算术平均数 作为下期销售预测值的一种方法。 例例4 4- -44 移动平均法与算术平均法相同，其仍然是计算算术 平均数，因此计算过程比较简单。但与算术平均法 最大的区别在于，它是根据靠近预测期时期的资料 进行计算得出预测值，更能突出近期数据对未来的 影响。这种方法适用于销售量波动不大的企业。 3. 加权移动平均法 加权移动平均法是在移动平均法的基础上，对不同 时期的销售量赋予不同的权数来预测未来销售量的 一种方法。加

10、权移动平均法使用的关键就是权数的关键就是权数的 确定确定。通常大多数预测值受近期资料影响的程度大 于早期资料，因此，在权数的确定上，往往近期资 料的权数比早期资料的权数要大一些。 例例4 4- -55 加权移动平均法按历史数据距离预测期的远近进行 加权计算，对离预测期较近的历史数据赋予较大的 权数，对离预测期较远的历史数据赋予较小的权数， 不同地对待移动期内的各个数据，而移动平均法没 有考虑移动期间的历史数据距离预测期的远近，同 等对待移动期的历史数据。因此，运用加权移动平 均法计算出的结果更加接近实际情况。 4. 指数平滑法 指数平滑法是在加权平均法基础上变化得来的一种方 法，它是在综合考虑

11、前期预测销售量和实际销售量信 息的基础上，利用事先确定的平滑系数事先确定的平滑系数a a来预测未来 销售量的一种方法。其计算公式如下： （4-1） 其中： 表示平滑系数， 表示第t期的预测值， 表示第 t-1期的实际值， 表示第t-1期的预测值。 例例4 4- -6 6 11 (1) ttt MaXa M 指数平滑法通过平滑系数加权计算不需要大量历史 数据，而且考虑以往期间的预测值，比较全面。但 是平滑系数的确定具有一定的主观性，因此在实际 运用时，应注意尽量避免人为主观因素的影响。 （二）因果分析法（二）因果分析法 因果分析法主要包括回归分析法和本量利分析法。 下面主要就因果分析法中的回归分

12、析法进行介绍。 回归分析法主要是运用直线回归方程 来进行销售预 测。由第二章学习得知，直线回归方程 ，其中： ybx a n 22 () nxyxy b nxx x y 公式中：公式中： 表示影响对象的预计销售量， 表示预测 对象的预计销售量。 需要注意的是，运用直线回归法进行销售预测，预测对象与 影响因素之间必须具有较高的相关性。 例例4 4- -77 一、高低点法一、高低点法 从第二章学习得知，高低点法的计算公式为： 成本预测总模型： ，其中 a最高点产量企业总成本-b最高点产量 或 a最低点产量企业总成本-b最低点产量 例例4 4- -88 yabx 最高点产量成本-最低点产量成本 最高

13、点产量-最低点产量 b 采用高低点法进行成本预测简便易行，但它只 选择了诸多历史资料中的最高点和最低点两组数据 作为计算依据，代表性较差，计算的误差较大，结 果不太精确。所以，这种方法一般适用于产品成本 变化趋势比较稳定的企业。 如果产品成本变动幅度较大时，不宜采用高低点法。 二、加权平均法二、加权平均法 加权平均法是根据过去若干时期的企业产品固定成 本总额 及单位变动成本 的历史数据，按其距预测距预测 期的远近分别进行加权计算加权平均成本的期的远近分别进行加权计算加权平均成本的一种方 法。权数的选择应按照历史数据距预测期由近及远 而由大到小。其计算公式如（4-7）所示： 例例4 4- -99

14、 (预测期产品总成本y=为权数） iiii i ii awbw xw ww 加权平均法一般适用于具有较详细的固定成本和单 位变动成本等历史数据的企业。 三、回归分析法三、回归分析法 回归分析法主要是运用直线回归方程 来进行产品成 本预测。 例例4 4- -1010 利润预测是在企业总体经营目标的指导下，根据事事 先预计的销售量、价格和成本等因素测算企业在未先预计的销售量、价格和成本等因素测算企业在未 来一定时期内所可能实现的利润水平、变动趋势来一定时期内所可能实现的利润水平、变动趋势。 利润预测的方法有两种，分别是传统的直线预测法 和以目标利润为基础的因素分析法。 利润预测中使用的直接预测法是

15、运用公式“利润总额利润总额= =营业利营业利 润润+ +投资净收益投资净收益+ +营业外净收支营业外净收支”， 依据预计的销售收入、成本、 税金及其他业务的收入、成本、税金来预测出预期利润的一种方 法。 企业利润一般包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额 三部分。其计算公式如下： 预计营业利润=预计的产品销售利润+预计的其他业务利润 =（预计的产品销售收入-预计的产品销售成本-预计的 产品销售税金）+（预计的其他业务收入-预计的其他业务成本- 预计的其他业务税金） 预计投资净收益=预计的投资收入-预计的投资损失 预计的营业外收支净额=预计的营业外收入-预计的营业外支出 例例4 4- -111

16、1 运用本量利分析法，根据以往已实现的利润水平， 在目标利润预测的基础上进行的充分估算预测期影估算预测期影 响销售利润的各因素（比如销售量、成本、价格、响销售利润的各因素（比如销售量、成本、价格、 税率等）增减变动的可能税率等）增减变动的可能，以预测企业下期产品销 售利润数额。 首先需要测算出目标利润，然后分析单价、单位变 动成本、销售量等各相关因素对目标利润的影响， 从而为企业实现目标利润制定相应的措施。 例例4 4- -1212 资金需要量预测的方法有很多种，其中最常用的有 销售百分比法和回归直线法。 一、销售百分比法一、销售百分比法 销售百分比法就是根据随销售量增减变动而变动的根据随销售

17、量增减变动而变动的 资产负债表项目及利润表项目之间的固定关系，从资产负债表项目及利润表项目之间的固定关系，从 而预测未来需追加的资金需要量的一种定量分析方而预测未来需追加的资金需要量的一种定量分析方 法法。 这种方法是基于两个重要的假设：一是假设未来的 销售预测已经完成；二是假设部分资产和部分负债 的销售百分比保持不变。 （一）确定随销售额变动而同步变动的资产和负债（一）确定随销售额变动而同步变动的资产和负债 项目项目 （二）确定敏感性项目的销售百分比及预期销售额（二）确定敏感性项目的销售百分比及预期销售额 下的资产和负债下的资产和负债 （三）计算留存收益的增加额（三）计算留存收益的增加额 （

18、四）计算外部资金需要量（四）计算外部资金需要量 例例4 4- -1313 销售百分比法是一种比较简单的方法，但是在预测 过程中仅考虑销售额对筹资量的影响，并且假定有 关各项资产、负债项目同销售额成比例增长。因此， 这种方法比较适用于近期资金需要量的预测。而且 在实际应用时，预测人员需要具备丰富的经验和敏 锐的判断力。 二、回归直线法二、回归直线法 回归直线法主要是根据历史资料，假定资金需要量 与销售额之间存在线性关系，用最小二乘法确定一 条误差最小的直线，利用直线方程来确定资金需要 量的一种方法。 预测是指根据过去的历史资料和现在所能获取的信 息，按照事物的发展规律，运用科学的方法预计和 推测

19、考察对象未来状态的过程。 企业的经营预测一般分为以下步骤：1.确定预测目 标；2.收集和整理资料；3.选择预测方法；4.进行 分析判断或分析计算；5.评价验证结果；6.修正误 差；7.预测报告。 销售预测可以帮助企业动态地掌握产品的市场需求 和销售变化的一般规律，指导企业更合理、有效地 安排生产。 成本预测是企业进行成本管理的首要环节，是在编 制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期 的各个影响因素，运用科学的方法对企业未来一定 时期的成本费用水平和成本变动趋势进行预计和估 算的一种管理活动。 利润预测是在企业总体经营目标的指导下，根据事 先预计的销售量、价格和成本等因素测算企业在未 来一定时期内所可能实现的利润水平、变动趋势。 资金需要量预测是在销售预测的基础上，分析资金 量随销售量变化的规律，从而对企业未来一定时期 的资金需要量及其发展趋势进行预测。 销售预测的方法有：定量分析法、定性分析法；成 本预测的方法有：高低点法、加权平均法、回归分 析法；利润预测的方法有：直接预测法、本量利分 析法；资金需要量预测的方法有：销售百分比法、 回归直线法。