纳税会计第四版)7第七章 个人所得税的会计核算.ppt
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1、第七章 个人所得税的会计核算 第一节 个人所得税的基本内容 第二节 个人所得税的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第七章 个人所得税的会计核算 教学重点与难点 了解纳税人的界定,掌握个人所得税 的会计核算方法。 重点:个人所得税的会计核算方 难点:工资薪金的所得税核算。 第一节第一节 个人所得税的基个人所得税的基 本内容本内容 第一节 个人所得税的基本内容 一、个人所得税的概念 个人所得税,是指以个人(自然人)取得的各项 应税所得为征税对象所征收的一种税。 2007年12月29日,第十届全国人大常委会第三十 一次会议审议通过了全国人民代表大会常务委 员会关于修改中华人民共和国个人所得税法 的
2、决定 新修订的个人所得税法从2008年3月1日起施 行。 第一节 个人所得税的基本内容 二、纳税人和扣缴义务人 (一)纳税人 1纳税人的界定 (1)在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满 一年的个人,从中国境内和境外取得的所得的个人。 第一节 个人所得税的基本内容 (2)在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境 内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得的 个人。纳税义务人有下列情形之一的,应当按照规 定到主管税务机关办理纳税申报。 年所得12万元以上的; 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金 所得的;从中国境外取得所得的;取得应纳 税所得,没有扣缴义务人的;国务院规定的其 他情形。 第
3、一节 个人所得税的基本内容 (二)扣缴义务人 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣 缴申报。所谓全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人 在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付 所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的 具体数额和总额以及其他相关涉税信息。全员全额 扣缴申报的管理办法,由国家税务总局制定。 第一节 个人所得税的基本内容 三、征税对象及优惠对象 (一)征税对象 1工资、薪金所得; 2个体工商户的生产、经营所得; 3对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 4劳务报酬所得; 5稿酬所得; 第一节 个人所得税的基本内容 6特许权使用费所得; 7利息、股息、红利所得; 8财产租赁所
4、得; 9财产转让所得; 10偶然所得; 11其他所得。 第一节 个人所得税的基本内容 (二)减免对象 1下列各项个人所得,免纳个人所得税。 (1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放 军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的 科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保 护等方面的奖金。 第一节 个人所得税的基本内容 (2)国债利息和国家发行的金融债券利息。所谓 国债利息,是指个人持有我国财政部发行的债券 而取得的利息所得;所谓国家发行的金融债券利 息,是指个人持有经国务院批准发行的金融债券 而取得的利息所得。 (3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴。它是 指按照国务院规定发给的政府特殊津贴
5、、院士津 贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所 得税的其他补贴、津贴。 第一节 个人所得税的基本内容 (4)福利费、抚恤金、救济金。所谓福利费是指 根据国家有关规定,从企事业单位、国家机关、社 会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的 生活补助费;所谓救济金,是指国家民政部门支付 给个人的生活困难补助费。 (5)保险赔款。 (6)军人的转业费、复员费。 (7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、 退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 第一节 个人所得税的基本内容 (8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华 使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员 的所得。它是指依照我
6、国外交特权与豁免条例 和我国领事特权与豁免条例规定免税的所得。 (9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规 定免税的所得。 (10)经国务院财政部门批准免税的所得。 第一节 个人所得税的基本内容 2有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得 税。 (1)残疾、孤老人员和烈属的所得; (2)因严重自然灾害造成重大损失的; (3)其他经国务院财政部门批准减税的。 第一节 个人所得税的基本内容 四、征税时间 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事 项的管理办法,由国家税务总局制定。 1.扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每 月应纳的税款,都应当在次月7日内缴入国库,并向 税务机关报送纳税申
7、报表。 2.工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴 义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库,并向 税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金 所得应纳的税款,可以实行按年计算。 第一节 个人所得税的基本内容 3.个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按 年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月7日内预 缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。 4.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳 的税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后 30日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。 纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经 营所得的,应当在取得每次所得后的7日内预缴, 年度终了后3个月内汇
8、算清缴,多退少补。 第一节 个人所得税的基本内容 5.从中国境外取得所得的纳税义务人,应当在年 度终了后30日内,将应纳的税款缴入国库,并向 税务机关报送纳税申报表。 6.年所得12万元以上的个人,在年度终了后3个月 内到主管税务机关办理纳税申报。 7.对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时 间和征收办法由国务院规定。 第一节 个人所得税的基本内容 五、税目、税率 (一)工资、薪金所得 工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取 得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 征税的工资、薪金所得不仅仅是个人工资单上的 所得,而且还包括与个人任职、受
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