基础会计4-账户与复式记账法.ppt

1、基基 础础 会会 计计 第四章第四章 账户与复式记账账户与复式记账 会计账户会计账户 1 1 记账方法记账方法 2 2 3 3 会计科目及其设置会计科目及其设置 借贷记账法借贷记账法 4 4 第一节第一节 会计科目及其设置会计科目及其设置 一、会计科目的定义与其规范一、会计科目的定义与其规范 （一）会计科目的定义与作用（一）会计科目的定义与作用 会计科目会计科目是对会计要素进行分类的项目。是对会计要素进行分类的项目。 原因：原因： 按会计要素分类核算提供的资料比较概括，满足不了需要，按会计要素分类核算提供的资料比较概括，满足不了需要， 因此将会计要素的具体内容进一步分类，形成会计科目因此将会计

2、要素的具体内容进一步分类，形成会计科目。 项目项目 名称名称 会计要素会计要素 会计科目会计科目 人民币人民币 资产资产 库存现金库存现金 机器设备机器设备 资产资产 固定资产固定资产 发行的债券发行的债券 负债负债 应付债券应付债券 第一节第一节 会计科目及其设置会计科目及其设置 20062006年年1010月月3030日财政部制定了日财政部制定了企业会计准则企业会计准则应用指应用指 南南，在附录中依据企业会计准则中确认和计量的规定制定了，在附录中依据企业会计准则中确认和计量的规定制定了 涵盖各类企业的主要交易或事项的会计科目和主要账务处理，涵盖各类企业的主要交易或事项的会计科目和主要账务处

3、理， 要求要求各企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提各企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提 下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科 目。目。 （二）会计科目的规范（二）会计科目的规范 有助于会计主体系统、全面的核算会计有助于会计主体系统、全面的核算会计 内容。内容。 会计科目是也是设置会计账户的依据。会计科目是也是设置会计账户的依据。 会计科目为编制会计报表提供了方便，会计科目为编制会计报表提供了方便， 有助于实现会计目标有助于实现会计目标 。 （三）（三） 设置会计科设置会计科 目的意义目的意义 第

4、一节第一节 会计科目及其设置会计科目及其设置 有助于会计主体系统、全面的核算会计有助于会计主体系统、全面的核算会计 内容。内容。 会计科目是也是设置会计账户的依据。会计科目是也是设置会计账户的依据。 会计科目为编制会计报表提供了方便，会计科目为编制会计报表提供了方便， 有助于实现会计目标有助于实现会计目标 。 （三）（三） 设置会计科设置会计科 目的意义目的意义 第一节第一节 会计科目及其设置会计科目及其设置 二、会计科目的级次二、会计科目的级次 又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具 体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科体内容进行总括分类、提供总

5、括信息的会计科 目。目。 亦称明细科目或细目，是对总分类科目的经济亦称明细科目或细目，是对总分类科目的经济 内容所作的进一步分类，是用来辅助总分类科内容所作的进一步分类，是用来辅助总分类科 目反映会计核算资料详细、具体指标的科目。目反映会计核算资料详细、具体指标的科目。 总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目 有助于会计主体系统、全面的核算会计有助于会计主体系统、全面的核算会计 内容。内容。 会计科目是也是设置会计账户的依据。会计科目是也是设置会计账户的依据。 会计科目为编制会计报表提供了方便，会计科目为编制会计报表提供了方便， 有助于实现会计目标有助于实现会计目标 。 （三）（三）

6、设置会计科设置会计科 目的意义目的意义 第一节第一节 会计科目及其设置会计科目及其设置 总分类科目（一级科目、总账科目）总分类科目（一级科目、总账科目） 原材料原材料 二级科目（子目）二级科目（子目） 原料及主要材料原料及主要材料 辅助材料辅助材料 燃料燃料 明细分类科目明细分类科目 圆钢圆钢 生铁生铁 润滑油润滑油 防锈剂防锈剂 明细分类科目明细分类科目 汽油汽油 烟煤烟煤 明细分类科目明细分类科目 统驭统驭 从属从属 统驭统驭 从属从属 统驭统驭 从属从属 统驭统驭 从属从属 有助于会计主体系统、全面的核算会计有助于会计主体系统、全面的核算会计 内容。内容。 会计科目是也是设置会计账户的依

7、据。会计科目是也是设置会计账户的依据。 会计科目为编制会计报表提供了方便，会计科目为编制会计报表提供了方便， 有助于实现会计目标有助于实现会计目标 。 （三）（三） 设置会计科设置会计科 目的意义目的意义 第一节第一节 会计科目及其设置会计科目及其设置 三三、会计科目的编号、会计科目的编号 我国企业会计制度规定对一级科目一般采用四位数编号法：我国企业会计制度规定对一级科目一般采用四位数编号法： 大分类大分类 + + 中分类中分类 + + 细分类细分类 + + 具体会计科目具体会计科目 “1”1”代表资产类代表资产类 “2”2”代表负债类代表负债类 “3”3”代表共同类代表共同类 “4”4”代表

8、所有者权益类代表所有者权益类 “5”5”代表成本类代表成本类 “6”6”代表损益类代表损益类 有助于会计主体系统、全面的核算会计有助于会计主体系统、全面的核算会计 内容。内容。 会计科目是也是设置会计账户的依据。会计科目是也是设置会计账户的依据。 会计科目为编制会计报表提供了方便，会计科目为编制会计报表提供了方便， 有助于实现会计目标有助于实现会计目标 。 （三）（三） 设置会计科设置会计科 目的意义目的意义 第一节第一节 会计科目及其设置会计科目及其设置 一、为什么要设置会计账户一、为什么要设置会计账户 1.概念概念 会计账户会计账户也称账户，是根据会计科目设置的，具有也称账户，是根据会计科

9、目设置的，具有 一定格式和结构，用于连续、系统、全面地记录会计一定格式和结构，用于连续、系统、全面地记录会计 交易或事项，分类反映会计要素各具体项目增减变动交易或事项，分类反映会计要素各具体项目增减变动 情况及其结果的一种工具。情况及其结果的一种工具。 第二节第二节 会计账户会计账户 账户设置的主要依据是会计科目。账户设置的主要依据是会计科目。 账户具有一定的格式。账户具有一定的格式。 设置账户的目的是为财务报告的编制提设置账户的目的是为财务报告的编制提 供数据资料。供数据资料。 会计账户的会计账户的 内涵内涵 第二节第二节 会计账户会计账户 2.2.账户的基本结构账户的基本结构 两个基本部分

10、：两个基本部分： 左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额。左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额。 完整的账户结构：完整的账户结构： 1.1.账户的名称（即会计科目）账户的名称（即会计科目） 2.2.日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容） 3.3.凭证号数（说明账户记录的依据）凭证号数（说明账户记录的依据） 4.4.增加和减少的金额及余额（增加和减少的金额及余额（本期发生额、期初余额、期末余额本期发生额、期初余额、期末余额 ） 第二节第二节 会计账户会计账户 业务业务 发生发生 日期日期 凭证凭证 种类种类 编号编号

11、 会计账户结构举例会计账户结构举例 摘要：对会计事摘要：对会计事 项的简要说明项的简要说明 账户的名称账户的名称( (会计科目会计科目) ) 增加额及减少额增加额及减少额 号码号码 余额余额 期初、期末期初、期末 会计账户结构举例会计账户结构举例 账户的基本结构简化形式账户的基本结构简化形式T T形账户形账户 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数 本期增加数合计本期增加数合计 期末余额期末余额 本期减少数合计本期减少数合计 第二节第二节 会计账户会计账户 本期本期 减少额减少额 本期本期 增加额增加额 期初余额期初余额 期末余额期末

12、余额 = + - 本期的期末余额就是下期的期初余额。本期的期末余额就是下期的期初余额。 会计账户中四个数额之间的关系会计账户中四个数额之间的关系 反映该类经济内容在反映该类经济内容在 本期内变动的情况本期内变动的情况 反映该类经济内容在反映该类经济内容在 本期结存的情况本期结存的情况 第二节第二节 会计账户会计账户 二、账户的设置与会计账户体系二、账户的设置与会计账户体系 按其反映的经济内容的不同：按其反映的经济内容的不同： 按照提供信息的详细程度及其统驭关系的不同：按照提供信息的详细程度及其统驭关系的不同： 总分类账户总分类账户 明细分类账户明细分类账户 负债类负债类 资产类资产类 所有者权

13、益类所有者权益类 共同类共同类 损益类损益类 成本类成本类 第二节第二节 会计账户会计账户 会计账户与会计科目的联系与区别会计账户与会计科目的联系与区别 联系：联系： 都被用来分门别类地反映会计对象的具体内容，两者所反映的经济内容都被用来分门别类地反映会计对象的具体内容，两者所反映的经济内容 是相同的。是相同的。 区别：区别： 账户是根据会计科目开设的，以会计科目作为它的名称，并具有一账户是根据会计科目开设的，以会计科目作为它的名称，并具有一 定的格式。定的格式。 会计科目只是账户的名称，它只能表明某项经济内容；而账户可以会计科目只是账户的名称，它只能表明某项经济内容；而账户可以 对会计对象进

14、行连续、系统的记录，以反映某项经济内容的增减变对会计对象进行连续、系统的记录，以反映某项经济内容的增减变 化及结果。化及结果。 由于账户按照会计科目命名，所以在实际工作中，会计科目与会由于账户按照会计科目命名，所以在实际工作中，会计科目与会 计账户常被作为同义词来理解，互相通用，不加区别。计账户常被作为同义词来理解，互相通用，不加区别。 第三节第三节 记账方法记账方法 一、记账方法及种类一、记账方法及种类 1.1.概念概念 记账方法是将企业发生的经济业务运用记账符号和记记账方法是将企业发生的经济业务运用记账符号和记 账规则在账户中予以登记的方法。账规则在账户中予以登记的方法。 2.2.种类种类

15、 根据是否以会计等式为记账原理和记录是否完整分为根据是否以会计等式为记账原理和记录是否完整分为 单式记账法和复式记账法两种。单式记账法和复式记账法两种。 第第三三节节 记账方法记账方法 二、单式记账法二、单式记账法 1.1.概念概念 单式记账法是对每一笔业务所引起的会计要素的增减变单式记账法是对每一笔业务所引起的会计要素的增减变 化，只在一个账户中单方面的、孤立的进行记录的方法。化，只在一个账户中单方面的、孤立的进行记录的方法。 是一种不完整的记账方法，不要求对交易或事项做全面、是一种不完整的记账方法，不要求对交易或事项做全面、 相互联系的登记。相互联系的登记。 2.2.缺陷缺陷 不能全面、系

16、统的反映经济业务所引起的资金运动；不能全面、系统的反映经济业务所引起的资金运动； 由于单式记账法简单、不完整的记录体系，不便于检由于单式记账法简单、不完整的记录体系，不便于检 查账户记录的准确性和完整性。查账户记录的准确性和完整性。 三、复式记账法三、复式记账法 1 1. .概念概念 是指对每一笔经济业务都要以相等的金额，同时在是指对每一笔经济业务都要以相等的金额，同时在 两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 第第三三节节 记账方法记账方法 第第三三节节 记账方法记账方法 企业花费企业花费60006000元银元银 行存款购买原料行

17、存款购买原料 原材料记录增加原材料记录增加60006000 银行存款记录减少银行存款记录减少6000 6000 可以全面、连续、系统地反映经济活动的过可以全面、连续、系统地反映经济活动的过 程和结果，表现资金运动的来龙去脉程和结果，表现资金运动的来龙去脉 便于通过进行试算平衡检查账户记录的正确性便于通过进行试算平衡检查账户记录的正确性 3 3 设置有完整的账户体系设置有完整的账户体系 1 1 2 2 2.2.复式记账的特点复式记账的特点 第第三三节节 记账方法记账方法 3.3.复式记账法的优点复式记账法的优点 可以了解每一项经济业务及其引起的资金运动的走向，可以了解每一项经济业务及其引起的资金

18、运动的走向， 可以清晰反映交易或事项带来的会计要素各具体项目的增可以清晰反映交易或事项带来的会计要素各具体项目的增 减变化；减变化； 所有的账户可以进行试算平衡，便于检查账户记录的所有的账户可以进行试算平衡，便于检查账户记录的 完整性和正确性；完整性和正确性； 通过一套完整的账户体系，可全面、完整、系统的反通过一套完整的账户体系，可全面、完整、系统的反 映经济活动的全过程及结果。映经济活动的全过程及结果。 第第三三节节 记账方法记账方法 第四节第四节 借贷记账法借贷记账法 一、记账符号的含义及账户结构一、记账符号的含义及账户结构 （一）含义（一）含义 借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为

19、记账符号，是以“借”和“贷”作为记账符号， 以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会 计交易或事项引起各会计要素增减变动及结果情况的计交易或事项引起各会计要素增减变动及结果情况的 一种复式记账方法。一种复式记账方法。 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号。借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号。 以“资产负债所有者权益”为理论依据。以“资产负债所有者权益”为理论依据。 账户分左方为借方，右方为贷方，哪方登记增加，哪方账户分左方为借方，右方为贷方，哪方登记增加，哪方 登记减少，要根据账户反映的经济内容决定。登记减少，要根据账户反映的经济内

20、容决定。 3 3 1 1 2 2 （二）借贷记账法的基本内容（二）借贷记账法的基本内容 第四节第四节 借贷记账法借贷记账法 （三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构 借方 贷方 会计科目会计科目 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 余额余额 余额余额 1 1. .“借”、“贷”没有任何的意义，仅仅就是一个符号“借”、“贷”没有任何的意义，仅仅就是一个符号 2 2. .如果借方记录增加，那么贷方必然记录减少。如果借方记录增加，那么贷方必然记录减少。 3 3. .余额的方向通常和增加记录的方向相同。余额的方向通常和增加记录的方向相同。 4 4. .各会计要素的记录规则因其特征而

21、各异。各会计要素的记录规则因其特征而各异。 借方 贷方 资产类资产类 期末期末借借方方 余额余额 期初借方期初借方 余额余额 本期借方本期借方 发生额发生额 本期贷方本期贷方 发生额发生额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 期初余额期初余额 期末余额期末余额 （三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构 【例【例1 1】“甲材料”账户“甲材料”账户3 3月月1 1日有余额日有余额2000020000元，本月又购入元，本月又购入6500065000元，本元，本 月领用月领用7100071000元，要求：将上述内容填到账户中，并计算甲材料月末余额元，要求：将上述内容填到账户中，并

22、计算甲材料月末余额. . 如果期初余额如果期初余额2100021000，本月购入，本月购入4300043000，月末还有余额，月末还有余额2800028000元，则本元，则本 月领用多少？月领用多少？ 借方 贷方 原材料原材料 期初余额期初余额 2000020000 本期发生额本期发生额 6500065000（+ +） 本期发生额额本期发生额额 7100071000（- -） 期末余额期末余额 1400014000 期末借方余额 = 期初借方余额 + 本期借方发生额 - 本期贷方发生额 = + - 2100021000 4300043000 2800028000 3600036000 （三）借

23、贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构 借方 贷方 负债、所有者权益类负债、所有者权益类 期末期末贷贷方方 余额余额 期初期初贷贷方方 余额余额 本期本期贷贷方方 发生额发生额 本期本期借借方方 发生额发生额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 期初余额期初余额 期末余额期末余额 （三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构 【例【例2 2】某企业本月初“短期借款”账户有余额某企业本月初“短期借款”账户有余额3000030000元，本月又借入元，本月又借入4500045000元，元， 归还前欠短期借款归还前欠短期借款2600026000元，问：该账户月末还有多少余额？余额

24、在哪方？元，问：该账户月末还有多少余额？余额在哪方？ 若该企业本月借入若该企业本月借入4000040000元，归还短期借款元，归还短期借款6600066000元，月末余额元，月末余额5000050000元。元。 问：该账户月初有多少余额？问：该账户月初有多少余额？ 借方 贷方 短期借款短期借款 期初余额期初余额 3000030000 本期发生额本期发生额 4500045000（+ +） 本期发生额额本期发生额额 2600026000（- -） 期末余额期末余额 4900049000 期末贷方余额 = 期初贷方余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 = + - 7600076000 400

25、0040000 5000050000 6600066000 （三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构 【例【例3 3】某企业本月初“实收资本”账户有余额某企业本月初“实收资本”账户有余额10001000万元，本月又有投资者投万元，本月又有投资者投 入入500500万元，问：该账户月末还有多少余额？余额在哪方？万元，问：该账户月末还有多少余额？余额在哪方？ 若该企业本月实收资本减少若该企业本月实收资本减少100100万元，没有增加的情况发生，月末余额万元，没有增加的情况发生，月末余额500500 万元，问：该账户月初有多少余额？万元，问：该账户月初有多少余额？ 借方 贷方 实收资本实

26、收资本 期初余额期初余额 10001000 万万 本期发生额本期发生额 500500万（万（+ +） 本期发生额额本期发生额额 0 0（- -） 期末余额期末余额 15001500万万 期末贷方余额 = 期初贷方余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 = + - 600600 0 0 500500 100100 （三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构 借方 贷方 费用类费用类 由于费用类账户借方登记的增加额一般都通过贷方由于费用类账户借方登记的增加额一般都通过贷方 转出，所以该类账户通常没有期末余额。转出，所以该类账户通常没有期末余额。 费用是资产的另外一种表现形式，所以账

27、户结构和费用是资产的另外一种表现形式，所以账户结构和 资产类似。资产类似。 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额( (结转结转) ) （三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构 【例【例4 4】某企业用现金某企业用现金200200元支付管理部门的电话费。元支付管理部门的电话费。 借方 贷方 库存现金库存现金 本期发生额本期发生额 200200（- -） 借方 贷方 管理费用管理费用 本期发生额额本期发生额额200200（+ +） （三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构 借方 贷方 收入类收入类 由于贷方登记的增加额一般都通过借方转出，所以该由于贷方登记的增加额一般

28、都通过借方转出，所以该 类账户通常没有期末余额。类账户通常没有期末余额。 收入会增加所有者权益，因此与权益账户结构类似。收入会增加所有者权益，因此与权益账户结构类似。 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额( (结转结转) ) （三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构 借方 贷方 银行存款银行存款 本期发生额本期发生额 2000020000（+ +） 借方 贷方 主营业务收入主营业务收入 本期发生额额本期发生额额2000020000（+ +） 【例【例5 5】某企业销售商品并收到货款某企业销售商品并收到货款2000020000元存入银行。元存入银行。 （三）借贷记账法的账户结构

29、（三）借贷记账法的账户结构 重要结论重要结论 借贷记账法下借贷记账法下各类账户的期末余额各类账户的期末余额一般一般都都 在记录增加额的一方在记录增加额的一方，据此，也可根据账户余，据此，也可根据账户余 额所在的方向判断账户的性质。额所在的方向判断账户的性质。 （三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构 账户结构的总结账户结构的总结 借方借方 贷方贷方 增加增加 减少减少 减少减少 减少（转销）减少（转销） 增加增加 减少减少 增加增加 增加增加 增加增加 减少（转销）减少（转销） 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 成本、费用成本、费用 无余额无余额 无余额无余额 增

30、 加 增 加 减 少 减 少 减 少 减 少 增 加 增 加 费用和收入类账户期末没有余额，其他各类账户的期末费用和收入类账户期末没有余额，其他各类账户的期末 余额一般都在记录增加额的一方。余额一般都在记录增加额的一方。 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” 含义：含义： （1 1）登记的方向：）登记的方向：每笔业务在记账时，都会同时涉及借方和每笔业务在记账时，都会同时涉及借方和 贷方，即不可以都记到借方或都记到贷方；贷方，即不可以都记到借方或都记到贷方； （2 2）登记的金额：）登记的金额：记到借方的金额和记到贷方的金额要相等。记到借方的金额和记到贷方的金额要相等。 二、记账规则

31、二、记账规则 对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录！对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录！ 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -1 1 【例【例6 6】企业收到投资者投入的资本金企业收到投资者投入的资本金50 00050 000元存入银行。元存入银行。 5000050000 借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：实收资本贷：实收资本 5000050000 ( (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 ( (所有者权益类账户所有者权益类账户) ) 500005000

32、0 【例【例7 7】企业购入原材料企业购入原材料2000020000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。 2000020000 借：原材料借：原材料 2000020000 贷：应付账款贷：应付账款 2000020000 ( (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 ( (负债类账户负债类账户) ) 2000020000 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -2 2 【例【例8 8】企业销售商品，货款企业销售商品，货款3600036000元尚未收到。元尚未收到。 3600036000 借：应收账款借：应收账款 360

33、0036000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3600036000 ( (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 ( (收入类账户收入类账户) ) 3600036000 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -3 3 【例【例9 9】以银行存款以银行存款3000030000归还到期的短期借款。归还到期的短期借款。 3000030000 借：短期借款借：短期借款 3000030000 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000 ( (负债类账户负债类账户) ) 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方

34、( (资产类账户资产类账户) ) 3000030000 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -4 4 【例【例1010】按照协议以银行存款按照协议以银行存款15000001500000归还投资者的投资。归还投资者的投资。 15000001500000 借：实收资本借：实收资本 15000001500000 贷：银行存款贷：银行存款 15000001500000 ( (所有者权益类账户所有者权益类账户) ) 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 ( (资产类账户资产类账户) ) 15000001500000 借方借方 银行存款银行存款 贷

35、方贷方 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -5 5 【例【例1111】企业以银行存款企业以银行存款500000500000支付广告费。支付广告费。 500000500000 借：销售费用借：销售费用 500000500000 贷：银行存款贷：银行存款 500000500000 ( (费用类账户费用类账户) ) 借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方 ( (资产类账户资产类账户) ) 500000500000 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -6 6 【例【例1212】企业收回以前购货方所欠的货款企业收回以前购货方

36、所欠的货款6400064000并且存入并且存入 银行。银行。 6400064000 借：银行存款借：银行存款 6400064000 贷：应收账款贷：应收账款 6400064000 ( (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 ( (资产类账户资产类账户) ) 6400064000 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -7 7 【例【例1313】甲企业向银行借入甲企业向银行借入7000070000短期借款，用以偿还前短期借款，用以偿还前 欠销售方乙企业的款项。欠销售方乙企业的款项。 7000070000 借：应付

37、账款借：应付账款 7000070000 贷：短期借款贷：短期借款 7000070000 ( (负债类账户负债类账户) ) 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 ( (负债类账户负债类账户) ) 7000070000 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -8 8 【例【例1414】甲企业将甲企业将10001000万资本公积转增资本。万资本公积转增资本。 10001000万万 借：资本公积借：资本公积 10001000万万 贷：实收资本贷：实收资本 10001000万万 ( (所有者权益类账户所有者权益类账户) ) 借方借方 资本公积资本公

38、积 贷方贷方 ( (所有者权益类账户所有者权益类账户) ) 10001000万万 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示- -9 9 三、账户的对应关系与会计分录三、账户的对应关系与会计分录 （一）账户的对应关系和对应账户（一）账户的对应关系和对应账户 运用借贷记账法的记账规则，在账户中登记每一笔会计交易或事项后，在有运用借贷记账法的记账规则，在账户中登记每一笔会计交易或事项后，在有 关账户之间形成的应借、应贷的相互关系，称为关账户之间形成的应借、应贷的相互关系，称为账户的对应关系账户的对应关系。 存在着对应关系的账户，叫做存在着对应关系的账

39、户，叫做对应账户对应账户。 账户对应关系反映了经济业务发生引起的资金运动的来龙去脉。账户对应关系反映了经济业务发生引起的资金运动的来龙去脉。 （二）会计分录（二）会计分录 1.1.概念概念 会计分录会计分录，简称分录，就是运用复式记账法，对发生的每一笔会计，简称分录，就是运用复式记账法，对发生的每一笔会计 交易或事项在记入账户之前标明其应借、应贷账户的名称及其金额的一交易或事项在记入账户之前标明其应借、应贷账户的名称及其金额的一 种特殊记录种特殊记录。 借：银行存款借：银行存款 6400064000 贷：应收账款贷：应收账款 6400064000 三、账户的对应关系与会计分录三、账户的对应关系

40、与会计分录 借：原材料借：原材料 5000050000 固定资产固定资产 8000080000 贷：银行存款贷：银行存款 130000130000 借：银行存款借：银行存款 3000030000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2600026000 应收账款应收账款 40004000 借：应付票据借：应付票据 20000 20000 财务费用财务费用 6060 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000 库存现金库存现金 6060 借：银行存款借：银行存款 2000020000 贷：库存现金贷：库存现金 2000020000 （1 1）简单会计分录）简单会计分录 （2 2）复杂会计分录）

41、复杂会计分录 2.2.会计分录会计分录的种类的种类 步骤一：找出科目步骤一：找出科目 一项业务发生后，首一项业务发生后，首 先找出这项经济业务先找出这项经济业务 涉及的所有会计科目，涉及的所有会计科目， 并且至少两个。并且至少两个。 用用银行存款银行存款5000050000元购买元购买原材料原材料。 3.3.编制会计分录步骤编制会计分录步骤 步骤一：找出科目步骤一：找出科目 步骤二：确认要素步骤二：确认要素 将这项经济业务涉及的将这项经济业务涉及的 会计科目，在会计要素会计科目，在会计要素 中进行确认，是资产、中进行确认，是资产、 费用，还是负债、所有费用，还是负债、所有 者权益、收入。者权益

42、、收入。 资产资产资产资产 用用银行存款银行存款5000050000元购买元购买原材料原材料。 3.3.编制会计分录步骤编制会计分录步骤 步骤一：找出科目步骤一：找出科目 步骤二：确认要素步骤二：确认要素 步骤三：辨明增减步骤三：辨明增减 分析这项经济业务的发分析这项经济业务的发 生引起该会计要素是增生引起该会计要素是增 加还是减少。加还是减少。 减少减少 原材料原材料 增加增加 银行存款银行存款 用用银行存款银行存款5000050000元购买元购买原材料原材料。 3.3.编制会计分录步骤编制会计分录步骤 步骤一：找出科目步骤一：找出科目 步骤二：划对要素步骤二：划对要素 步骤三：辨明增减步骤

43、三：辨明增减 步骤四：金额确定步骤四：金额确定 借贷方向确定后，根据借贷方向确定后，根据 记账规则进行检查：记账规则进行检查： 分录中借、贷方金额是分录中借、贷方金额是 多少，是否相等，有无多少，是否相等，有无 错误。错误。 借：原材料借：原材料 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000 用用银行存款银行存款5000050000元购买元购买原材料原材料。 3.3.编制会计分录步骤编制会计分录步骤 1 1、找出科目、找出科目 该业务涉及“原材料”该业务涉及“原材料” 、“银行存款”和“应付账款”、“银行存款”和“应付账款”3 3个科目；个科目； 2 2、确认要素、确认

44、要素 三者分别归属资产、资产和负债会计要素；三者分别归属资产、资产和负债会计要素； 3 3、辨明增减、辨明增减 资产“原材料”资产“原材料” 增加增加5000050000，借记，借记 资产“银行存款”减少资产“银行存款”减少4000040000，贷记，贷记 负债“应付账款”增加负债“应付账款”增加1000010000，贷记，贷记 4 4、金额确定、金额确定 借贷方的金额均为借贷方的金额均为5000050000元。元。 借：原材料借：原材料 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 4000040000 贷：应付账款贷：应付账款 1000010000 【例例1515】某公司购买价值某公司购

45、买价值5000050000元的原材料，其中元的原材料，其中4000040000 用银行存款支付，剩余用银行存款支付，剩余1000010000尚未支付。尚未支付。 3.3.编制会计分录步骤编制会计分录步骤 4.4.会计分录的书写规则会计分录的书写规则 借：原材料借：原材料 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000 借方内容写在上面，借方内容写在上面， 贷方内容写在下面，贷方内容写在下面， 不可先贷后借不可先贷后借。 借贷方金额写成两列，借贷方金额写成两列， 各自对齐，便于汇总。各自对齐，便于汇总。 不用写“元”。不用写“元”。 贷方内容应缩进一个字书写贷方内容应缩进一个字书写。 四、过账与试算平衡四、过账与试算平衡 （一）过账与结账（一）过账与结账 企业发生的各项会计交易或事项，在编制了记账凭证（会计分录）企业发生的各项会计交易或事项，在编制了记账凭证（会计分录） 以后，即应记入事先设置好的有关账户，这一记账的过程，会计专以后，即应记入事先设置好的有关账户