基础会计9-财务报告.ppt

1、基基 础础 会会 计计 Contents 资产负债表资产负债表 财务报告概述财务报告概述 利润表利润表 1 2 3 第九章第九章 财务报告财务报告 第一节第一节 财务报告概述财务报告概述 一、会计信息的产生流程与报告方式一、会计信息的产生流程与报告方式 交易或事项的报交易或事项的报 告告 输出输出 处理处理 输入输入 交易或事项的记交易或事项的记 录录 交易或事项的确交易或事项的确 认与计量认与计量 财务报告财务报告 原始凭证、设置原始凭证、设置 账户账户 记账凭证记账凭证 会计账簿会计账簿 分类反映，不能集中反映企分类反映，不能集中反映企 业财务状况和经营成果。业财务状况和经营成果。 二、财

2、务报告的概念及作用二、财务报告的概念及作用 （一）财务报告的概念及构成（一）财务报告的概念及构成 1.1.概念概念 财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提 供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计 期间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。期间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。 编报财务报表企业编报财务报表企业 的基本情况、财务的基本情况、财务 报表的编制基础、报表的编制基础、 重要会计政策和会重要会计政策和会 计估计等计估计等 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者

3、权益变动表所有者权益变动表 财务报表财务报表 会计报表附注会计报表附注 其他情况说明其他情况说明 对财务报表中列示对财务报表中列示 项目的详细情况等项目的详细情况等 所作的进一步说明所作的进一步说明 2.2.财务报告的构成财务报告的构成 资产负债表资产负债表 （财务状况）（财务状况） 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 利润表利润表 （经营成果）（经营成果） 收入收入 费用费用 利润利润 现金流量表现金流量表 （现金流量）（现金流量） 现金流入现金流入 现金流出现金流出 所有者权益所有者权益 变动表变动表 （所有者权益所有者权益） 权益增加权益增加 权益减少权益减少 财务报表财务报表亦称

4、会计报表，是以日常会计核算资亦称会计报表，是以日常会计核算资 料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用 以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的 一种书面报告文件。一种书面报告文件。 有助于投资者和债权人作出合理决策有助于投资者和债权人作出合理决策 1 有助于政府经济管理部门进行宏观经济有助于政府经济管理部门进行宏观经济 调控决策调控决策 2 有助于社会公众作出相应的决策有助于社会公众作出相应的决策 3 有助于加强企业内部经营管理有助于加强企业内部经营管理 4 3.3.财务报告的作用财务报告的作用

5、三、财务报表的种类及编制要求三、财务报表的种类及编制要求 按编制时间分类按编制时间分类 按编制主体分类按编制主体分类 按反映的资金按反映的资金 运动状态分类运动状态分类 月度报表月度报表 季度报表季度报表 半年度报表半年度报表 年度报表年度报表 个别报表个别报表 合并报表合并报表 动态报表动态报表 静态报表静态报表 A B C 1.1.财务报表的种类财务报表的种类 三、财务报表的种类及编制要求三、财务报表的种类及编制要求 2.2.财务报表的编制要求财务报表的编制要求 内内 容容 完完 整整 数数 字字 真真 实实 计计 算算 准准 确确 编编 报报 及及 时时 第二节第二节 资产负债表资产负债

6、表 一、再次认识资产负债表一、再次认识资产负债表 （一）资产负债表的概念及作用（一）资产负债表的概念及作用 1.1.概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所 有者权益状况的财务报表。有者权益状况的财务报表。 2.2.原理：资产负债所有者权益原理：资产负债所有者权益 反映企业的现时义务及偿债能力反映企业的现时义务及偿债能力 反映所有者权益的构成和财务结构的合理性反映所有者权益的构成和财务结构的合理性 3 反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况 1 2 3.3.资产负债表的作用资产负债表的作用 第

7、二节第二节 资产负债表资产负债表 （二）资产负债表的内容与结构（二）资产负债表的内容与结构 1.1.报告式报告式 2.2.账户式：账户式：因其外表形式像因其外表形式像“T T”形账户而得名。形账户而得名。 资 产 期末数 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 （略） （略） 资产总计 负债和所有者权益总计 资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位： 2013年年 12月月 31日日 单位：元单位：元 可根据上年末资可根据上年末资 产负债表上的产负债表上的 “期末余额”填“期末余额”

8、填 列。列。 根据有关账户的根据有关账户的 期末余额直接或期末余额直接或 计算填列。计算填列。 第二节第二节 资产负债表资产负债表 （二）资产负债表的内容与结构（二）资产负债表的内容与结构 2.2.账户式账户式 （我国目前使用）（我国目前使用） 资产资产 按照资产的流动按照资产的流动 性进行排列性进行排列 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 负债负债 按偿还期由近至远的按偿还期由近至远的 顺序排列顺序排列 流动负债流动负债 非流动负债非流动负债 所有者权益所有者权益 按照其稳定性递减的按照其稳定性递减的 顺序排列顺序排列 二二、资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 直接根据总账的期末余

9、额填列直接根据总账的期末余额填列 直接根据明细账户的期末余额填列直接根据明细账户的期末余额填列 根据几个总账期末余额的合计数填列根据几个总账期末余额的合计数填列 根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列 根据有关账户期末余额备抵后的净额填列根据有关账户期末余额备抵后的净额填列 第二节第二节 资产负债表资产负债表 资 产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 12 000 交易性金融资产 84 000 （略） （略） 交易性金融资产交易性金融资产 余额余额 84 000 1.1.根据总账账户期末余额直接填列根据总账账

10、户期末余额直接填列 短期借款短期借款 余额余额 12 000 资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位： 2016年年 12月月 31日日 单位：元单位：元 第二节第二节 资产负债表资产负债表 2.2.根据有关明细账户期末余额计算填列根据有关明细账户期末余额计算填列 第二节第二节 资产负债表资产负债表 应收账款应收账款 合计合计138 000138 000 预收账款预收账款 合计合计60006000 应收账款应收账款A A企业企业 期末余额期末余额 60 00060 000 应收账款应收账款C C企业企业 期末余额期末余额 90 00090 000 应收账款应收账款B B企业企业 期末余额期末

11、余额 12 00012 000 预收账款预收账款U U企业企业 期末余额期末余额 24 00024 000 预收账款预收账款 V V企业企业 期末余额期末余额 18 00018 000 合计合计168 000168 000 合计合计36 00036 000 （应收性质）（应收性质） （应收性质）（应收性质） （应收性质）（应收性质） （预收性质）（预收性质） （预收性质）（预收性质） 资 产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 流动资产： 货币资金 115000 交易性金融资产 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 160 000 （略） 库存现金库存现金 余额余额 3 0003 000 银

12、行存款银行存款 余额余额 100 000100 000 资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位： 20162016年年 1212月月 3131日日 单位：元单位：元 3.3.根据几个总账期末余额的合计数填列根据几个总账期末余额的合计数填列 其他货币资金其他货币资金 余额余额 12 00012 000 原材料原材料 余额余额 50 00050 000 库存商品库存商品 余额余额 100 000100 000 在途物资在途物资 余额余额 10 00010 000 第二节第二节 资产负债表资产负债表 4.4.根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列 长期借款长期

13、借款 期末余额期末余额 100 000 100 000 长期借款长期借款X X 期末余额期末余额 80 000 80 000 长期借款长期借款- -Y Y 期末余额期末余额 20 000 20 000 距还款期距还款期2 2年年 距还款期距还款期6 6个月个月 应填入资产负债表的应填入资产负债表的 “长期借款长期借款”项目”项目 应填入资产负债表的”应填入资产负债表的”一年内一年内 到期的非流动负债到期的非流动负债“项目“项目 第二节第二节 资产负债表资产负债表 5.5.根据有关账户期末余额备抵后的净额填列根据有关账户期末余额备抵后的净额填列 资 产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 流动

14、资产： 货币资金 交易性金融资产 应收股利 存货 （略） 固定资产 4 000 000 （略） 资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位： 2016年年 12月月 31日日 单位：元单位：元 固定资产固定资产 余额余额 5 000 0005 000 000 累计折旧累计折旧 余额余额 1 000 0001 000 000 第二节第二节 资产负债表资产负债表 项 目 金额 项 目 金额 货币资金 短期借款 300 应收帐款 一年内到期的非流动负债 存货 流动负债合计 流动资产合计 1400 长期借款 固定资产 应付债券 无形资产 300 负债合计 长期资产合计 实收资本 1600 资产合计 负债

15、和所有者权益合计 2700 【练习练习】已知：企业已知：企业20162016年年5 5月月3131日个账户期末余额如下：日个账户期末余额如下：（单位：万元）单位：万元） 1 1、库存现金：、库存现金：100 2100 2、银行存款：、银行存款：600 3600 3、包装物：、包装物：60 460 4、原材料：、原材料：300300 5 5、库存商品：、库存商品：40 640 6、长期借款：、长期借款：500500（其中有（其中有100100的借款在的借款在3 3个月后到期。）个月后到期。） 要求：根据上述资料填制资产负债表中空白的项目要求：根据上述资料填制资产负债表中空白的项目 资产负债表资产

16、负债表 20162016年年5 5月月3131日日 单位：万元单位：万元 700 400 300 2700 1300 1000 100 400 400 1100 300 资产负债表编制实训资产负债表编制实训 教材教材【项目项目9 91 1】编制华鸣公司编制华鸣公司2X172X17年年1212月月3131日的资产负债表。日的资产负债表。 1.1.资料：资料：华鸣公司华鸣公司2X142X14年有关总分类账户和明细分类账户的记录。年有关总分类账户和明细分类账户的记录。 （1 1）2X172X17年年1212月份有关总分类账户的期初余额和期末余额情况，见实训月份有关总分类账户的期初余额和期末余额情况，

17、见实训 【项目项目8 81 1】所编制的所编制的“总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表”如表如表8 86 6 所示。所示。 （2 2）2X172X17年年1212月月3131日部分明细分类账户余额经整理后见表日部分明细分类账户余额经整理后见表9 93 3所示。所示。 2 2、要求：、要求：在教师的指导下，由学生在课堂上完成；根据以上资料，在教师的指导下，由学生在课堂上完成；根据以上资料， 填列华鸣公司填列华鸣公司2X142X14年年1212月月3131日的日的“资产负债表资产负债表”（年初数略），其空白格（年初数略），其空白格 式见表式见表9 92 2所示。所示。

18、第三节第三节 利润表利润表 一、再次认识利润表一、再次认识利润表 （一）利润表的概念及作用（一）利润表的概念及作用 1.1.概念：概念：利润表亦称损益表，是总括反映企业在一定会计期间的经营成果利润表亦称损益表，是总括反映企业在一定会计期间的经营成果 （包括实现的利润和发生的亏损）的会计报表。（包括实现的利润和发生的亏损）的会计报表。 2.2.编制原理：编制原理：收入费用利润收入费用利润 评价企业一定时期评价企业一定时期 的经营业绩，分析的经营业绩，分析 企业的盈利能力企业的盈利能力 。 A A 3.3.利润表的作用利润表的作用 利润表利润表 ( (经营成果经营成果) ) 收入、费用、利润收入、

19、费用、利润 第三节第三节 利润表利润表 检查影响利润或亏检查影响利润或亏 损变动的因素，考损变动的因素，考 核管理人员的绩效核管理人员的绩效 。 B B 分析和预测企业的偿分析和预测企业的偿 债能力，测试投资者债能力，测试投资者 和债权人的风险程度和债权人的风险程度 C C 项 目 本月金额 本年累计金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 利利 润润 表表 编制

20、单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元 （二）利润表的内容与结构（二）利润表的内容与结构 正表正表多步式编制多步式编制 表头表头 比较利润表比较利润表 比较利润表比较利润表 项 目 本月金额 本年累计金额 一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 二、利润表项目的列报方法二、利润表项目的列报方法 根据根据 “主营业务收入”、“其它业务收入”“主营业务收入”、“其它业

21、务收入” “主营业务成本”、“其它业务成本”账“主营业务成本”、“其它业务成本”账 户户 结账前的余额计算填列结账前的余额计算填列 “本月金额”根据有关账“本月金额”根据有关账 户本期发生额填列户本期发生额填列 根据根据 “营业税金及附加、销售费用、管理费用、“营业税金及附加、销售费用、管理费用、 财务费用、投资收益”账户财务费用、投资收益”账户 结账前的余额直接填列结账前的余额直接填列 根据“营业外收入、营业外支出”根据“营业外收入、营业外支出” 账户结账前的余额直接填列账户结账前的余额直接填列 根据“所得税费用”账户分析填列根据“所得税费用”账户分析填列 项 目 本月金额 本年累计金额 一

22、、营业收入 3 800 000 9 950 000 减：营业成本 2 120 000 4 640 000 税金及附加 120 000 销售费用 180 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 反映各项目自本年年初起至报告反映各项目自本年年初起至报告 期末（本月末）止的累计发生数。期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年应根据上期（如上月）的“本年 累计数”加“本月数”填列。累计数”加“本月数”填列。 二、利润表项目的列报方法二、利润表项目的列报方法 三、利润表的编制实训项目

23、三、利润表的编制实训项目 【项目项目9 92 2】编制华鸣公司编制华鸣公司2X172X17年年1212月份的利润表。月份的利润表。 1.1.资料：资料：华鸣公司华鸣公司2X172X17年年1212月份有关总分类账户的本期发生额情况，月份有关总分类账户的本期发生额情况， 见实训见实训【项目项目8 81 1】所编制的所编制的“总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表” 如表如表8 86 6所示。所示。 2.2.要求：要求：在教师的指导下，由学生在课堂上完成；根据以上资料，在教师的指导下，由学生在课堂上完成；根据以上资料， 填列华鸣公司填列华鸣公司2X172X17年年1212月份的月份的“利润表利润表”（上期金额略），其空白格（上期金额略），其空白格 式见表式见表9 94 4所示。所示。 Thank you!