会计学原理9第九章会计核算组织形式.ppt

1、第第九九章章 会计核算组织形式会计核算组织形式 第一节第一节 会计核算组织形式会计核算组织形式概述概述 第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式 第三节第三节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 第四节第四节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 第五节第五节 其他会计核算形式其他会计核算形式 一、会计循环的概念 会计主体在持续经营和会计分期假设下,运用一系列方 法对所发生的经济业务,按一定程序取得和填制会计凭 证、登记会计账簿、编制会计报表,这一个周而复始的 会计信息系统运动的过程,即为会计循环,也称作会计 核算过程。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的 结构性表述。

2、 第一节第一节 会计核算组织形式会计核算组织形式概述概述 二、会计核算组织形式的概念 在会计核算过程中,会计凭证、会计账簿、会计 报表所起的作用是不同的,它们有各自独立的功能而 又相互依存,通过科学的方法组织结合在一起,构筑 了完整的会计信息系统,这种方法就是会计核算组织 形式。 2020/4/16 三、会计核算组织形式的种类 目前,我国不同企业、行政事业等单位普遍采用的 会计核算组织形式主要有:记账凭证核算形式、汇总 记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、多栏式 日记账核算形式、日记总账核算形式、通用日记账 核算形式等六种。 2020/4/16 一、记账凭证核算形式的概念 记账凭证核算形式是

3、最基本的一种会计核算组织形式,是 指对发生的各项经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证 填制记账凭证,再根据记账凭证直接登记总分类账的一种会 计核算形式,其他各种核算形式都是在其基础上逐步演变或 发展而来,这种直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的核算 形式就叫做记账凭证核算形式。 2020/4/16 第第二二节节 记账凭证核算组织形式记账凭证核算组织形式 二、记账凭证核算形式的基本程序及步骤 根据审核无误的原始凭证编制汇总原始凭证； 根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账 凭证 根据记账凭证(收款凭证、付款凭证)序时登记库存 现金和银行存款日记账； 根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证登记

4、各种 明细分类账 2020/4/16 根据记账凭证逐笔登记总分类账； 期末时,根据现金日记账、银行存款日记账的余额, 以及各种明细分类账余额的合计数,分别与总分类账进 行核对； 期末时,根据审核无误的总分类账和明细分类账相关 资料编制会计报表 2020/4/16 三、记账凭证核算形式的优缺点和适用范围 在记账凭证核算形式下,总分类账是直接根据记账凭 证逐笔登记的。其优点在于:操作简便、容易理解,总分 类账较详细地记录和反映了经济业务的发生情况,便于了 解经济业务详情和查对账目;其缺点在于:登记总分类账 的工作量相对较大,影响会计核算工作的效率。 2020/4/16 2020/4/16 第三节

5、汇总记账凭证核算形式 一、汇总记账凭证核算形式的概念 汇总记账凭证核算形式是在记账凭证核算形式的基础上 演变和发展而来,是指对发生的各项经济业务,先根据原始凭 证或汇总原始凭证汇总编制记账凭证,定期再根据记账凭证 分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,最 后根据汇总记账凭证登记总分类账,这种根据汇总记账凭证 登记总分类账的核算形式就叫做记账凭证核算形式。 二、汇总记账凭证核算形式的基本程序及步骤 (1)根据审核无误的原始凭证编制汇总原始凭证 (2)根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证) (3)根据记账凭证(收款凭证、付款凭证)序时登记

6、库存现 金和银行存款日记账 (4)根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证登记各种明 细分类账 2020/4/16 (5)定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证,分别编制汇 总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证 (6)根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总 转账凭证登记总分类账 (7)期末时,根据现金日记账、银行存款日记账的余额,以 及各种明细分类账余额的合计数,分别与总分类账进行核 对 (8)期末时,根据审核无误的总分类账和明细分类账相关资 料编制会计报表 2020/4/16 三、汇总记账凭证核算形式的优缺点与适用范围 在汇总记账凭证核算形式下,总分类账是根据汇总记账凭 证在期末一次性登

7、记的。其优点在于:大量减少了登记总 分类账的工作量,且能明确反映会计科目之间的对应关系, 便于了解经济业务详情和查对账目。其缺点在于:编制汇 总转账凭证的工作量较大,且按每一贷方账户编制汇总转 账凭证,不利于会计核算的日常分工。 记账凭证核算形式一般适用于规模较大、经济业务量较多 (记账凭证多但转账凭证相对较少)的经济单位。 2020/4/16 第四节 科目汇总表核算形式 一、科目汇总表核算形式的概念 对发生的各项经济业务,先根据原始凭证或汇总原始凭证 填制记账凭证,再根据记账凭证定期编制科目汇总表,最后根 据科目汇总表登记总分类账的这种核算形式,就叫做科目汇 总表核算形式。 2020/4/1

8、6 二、科目汇总表核算形式的基本程序及步骤 (1)据审核无误的原始凭证编制汇总原始凭证 (2)根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证( 包括收款凭证、付款凭证和转账凭证) (3)根据记账凭证(收款凭证、付款凭证)序时登记库存现金 和银行存款日记账 (4)根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证登记各种明细 分类账 2020/4/16 (5)定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证,填制科目汇总 表 (6)根据定期编制的科目汇总表,登记总分类账 (7)期末时,根据现金日记账、银行存款日记账的余额,以及 各种明细分类账余额的合计数,分别与总分类账进行核对 (8)期末时,根据审核无误的总分类账和明

9、细分类账相关资料 编制会计报表 2020/4/16 三、汇总记账凭证核算形式的优缺点与适用范围 优点在于:极大地减轻了总分类账的登记工作,同时科目 汇总表按各科目借、贷金额汇总,记账前可检查汇总记账数 的借、贷平衡,可以减少总分类账记账差错,提高工作效率。 缺点在于:总分类账的记录不存在账户对应关系,无法全 面反映经济业务的详细信息,只能反映账户一定时期的总括 信息,不利于对经济业务进行分析、审核。 2020/4/16 第五节 其他会计核算形式 一、多栏式日记账核算形式 多栏式日记账核算形式优点是可以简化总分类账的登记 工作;其缺点是:日记账的专栏栏次过多,账页庞大,不便于记 账。一般仅适用于

10、规模比较大、业务多、使用账户及会计 科目较少,且现金和银行存款日记账根据收、付款凭证登记 的单位。 2020/4/16 二、日记总账核算形式 日记总账核算形式的优点是:总账、明细账均依据分录凭 证逐笔登记,简单易操作;总分类账既可以及时、全面反映经 济业务信息,又便于与明细账核对,有利于进行检查和分析 其缺点是:所有会计科目全部集中于一张账页上,不便于记账 和查阅,也不便于记账的分工。 2020/4/16 三、通用日记账核算形式 通用日记账核算的优点是用通用日记账登记分录,可以在 一本账簿中更为全面、直观和集中的反映经济业务内容,可 以避免记账凭证散失,更便于在会计电算化条件下操作其缺 点是在手工记账条件下,不便于分工;且逐笔分录登记总账, 记账工作量大,不便于原始凭证的保管。 2020/4/16 本章完本章完