会计学原理3.1第三章 第二次.ppt
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1、 三、借贷记账法记账的步骤及应用三、借贷记账法记账的步骤及应用 (一)开设账户,记入期初余额 (二)编制会计分录 (三)过账 (四)结账 (五)对账 (六)编制财务会计报告 会计分录练习会计分录练习 1,XX年1号小王,小张,小李各自出资30万,成立了一家 A公司,又用A公司的名义向银行借一年期10万元作为企业 的流动资金。 1 借借 银行存款银行存款 100万万 贷贷 实收资本实收资本-小王小王 30万万 -小张小张 30万万 -小李小李 30万万 短期借款短期借款 10万万 2,5号,A公司用资金购买设备一台,全部成本为 20万元。不考虑相关税费 2 借借 固定资产固定资产-设备设备 20
2、万万 贷贷 银行存款银行存款 20万万 3,10号,A公司向C公司购买一批原材料15万元, 款项只付了5万。材料也未入库,不考虑相关税费 3 借借 在途材料在途材料 15万万 贷贷 银行存款银行存款 5万万 应付账款应付账款-C 10万万 4,20号,A公司向Z公司销售产品一批,取得收入 25万元,该批产品的成本是15万元。款项已经收到, 不考虑相关税费 4 确认收入确认收入 借借 银行存款银行存款 25万万 贷贷 主营业务收入主营业务收入 25万万 结转成本结转成本 借借 主营业务成本主营业务成本 15万万 贷贷 库存商品库存商品 15万万 5,30号,A公司通过银行给管理部门员工发工资,
3、工资总额为2万元。 5 先计提工资:先计提工资: 借借 管理费用管理费用 2万万 贷贷 应付职工薪酬应付职工薪酬 2万万 发放工资发放工资 借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 2万万 贷贷 银行存款银行存款 2万万 第三节第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记 f 平行登记的基本原理 f 指对企业发生的每一项经济业务涉及的总账账户及 其所属明细账户都应当采用相同的记账依据 总分类账户和明细分类账户的关系 1、联系 总分类账户是所属明细分类账户资料的综合, 对所属的明细分类账户起着统驭、控制的作用;明 细分类账户是有关总分类账户的具体化,对有关总 分类账户起着补
4、充说明的作用。它们所反映的对象 是相同的,登记时的原始依据也是相同的。 2、区别 它们所提供核算资料有详细程度的差别。 总分类账户和明细分类账户平行登记总分类账户和明细分类账户平行登记 f 登记要求: f 1、依据相同 f 2、借贷方向相同 f 3、所属会计期间相同 f 4、计入总账的金额应等于明细金额合计。 二、平行登记的步骤及应用二、平行登记的步骤及应用 f 平行登记的步骤为: f 1设立总分类账户及其所属明细分类账户; f 2编制会计分录,同时列出明细科目,作为登账的依据; f 3登记总分类账户及其所属明细分类账户; f 4核对登记后的总分类账户及其所属明细分类账户。 例1:企业向银行借
5、半年期款项500000元存入 银行。 借:银行存款 500000 贷:短期借款 500000 例2:企业用银行存款购买设备一台180000元。 借:固定资产 180 000 贷:银行存款 180 000 例3:企业使用银行存款350000元购买原材料。 借:固定资产 350 000 贷:银行存款 350 000 例4:企业按当年实现净利润的10%计提法定 盈余公积,当年净利润为1000000元。 借: 利润分配 100 000 贷:盈余公积 100 000 资料一 光明公司2015年8月31日有关账户余额如下: 资 产 负债及所有者权益 库存现金 500 短期借款 30 000 银行存款 10
6、0 000 应付账款 50 500 应收账款 30 000 长期借款 100 000 库存商品 50 000 实收资本 400 000 固定资产 500 000 本年利润 100 000 合计 680 500 合计 680 500 综合练习综合练习 资料一 光明公司2015年9月份发生以下业务: 1、4日,以银行存款20 000元偿还前欠大华厂购货款。 2、9日,购进甲材料一批,价值50 000元,货款以银行 存款支付,材料尚未运到。 3、10日,李工程师出差,借支差旅行费1 000元,开出 现金支票支付。 4、15日,销售产品一批,价值50 000元,货款收回30 000元存入银行,其余尚未
7、收到。 5、20日,以银行存款支付报刊杂志费2 000元。 6、25日,李工出差返回,报销差旅费1 200元,余款补 付现金。 7、28日,结转上述已销产品的成本30 000元。 8、30日,把本期各损益账户转入“本年利润”账户。 要求要求: 一、根据资料用借贷记账法编制会计分录。 二、根据资料一开设“T”字型账户,幵过账。 三、结账,幵编制试算平衡表。 一、编制会计分录一、编制会计分录 f 1、4日,以银行存款20 000元偿还前欠大华厂购货款。 f 借:应付账款大华工厂 20 000 f 贷:银行存款 20 000 f 2、购进甲材料一批价值50000元,货款以银行存款支付, 材料尚未运到
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