第19章 内部审计.ppt

1、第第1919章章 内部审计内部审计 第一节 内部审计概述 第二节 我国内部审计准则 第三节 经营审计 第四节 管理审计 第五节 风险管理审计 第六节 审计委员会 审计学第十八章 内部审计 1 本章学习目标本章学习目标 掌握内部审计的定义、职责与职权； 熟悉我国内部审计准则的体系； 了解审计委员会的构成、职责和运作方式； 熟悉经营审计、管理审计和风险管理审计 的理念并能够用于解决审计实务问题。 审计学第十八章 内部审计 2 第一节 内部审计概述 一、内部审计的定义 二、内部审计机构的职责 三、内部审计机构的职权 四、内部审计结果的运用 五、审计机关对内部审计工作的指导与监督 审计学第十八章 内部

2、审 计 3 一、内部审计的概念一、内部审计的概念 内部审计是内部审计是独立监督和 评价本单位及所属单位 财政收支、财务收支、 经济活动以及内部控制 与风险管理的真实、合法真实、合法 和效益和效益的行为，以促进单位 完善治理、增加价值、实现济目标。 审计学第十八章 内部审计 4 一 内 部 审 计 的 定 义 内部审计的独立性要求：相对独立 内部审计的职能：经济监督、评价与 咨询，对外不具有经济鉴证职能。 内部审计的范围和对象：本单位及所属 单位的业务活动、内部控制与风险管理 内部审计的根本目的：完善治理、 加强管理、增加价值和实现目标 内部审计的概念 审计学第十八章 内部审计 5 二、内部审计

3、机构的职责二、内部审计机构的职责 1.开展财政财务审计； 2.开展资金管理审计 ； 3.开展任期经济责任审计； 4.开展固定资产投资审计 ； 5.开展内部控制审计与风险管 理审计； 6.开展管理审计与效益审计 ； 7.开展其他审计 。 与内部审计对象事项的联 系？ 1.贯彻落实国家重大政策措施情况审 计； 2.对发展规划、战略决策、重大措施 以及年度业务计划执行情况的审计； 3.自然资源资产管理和生态环境保护 责任的履行情况审计； 4.对境外机构、境外资产和境外经济 活动的审计； 5.协助督促落实审计发现问题的整改； 6.指导与监督所属单位内部审计工作 2018版规定新增新增的内部审计工 作

4、审计学第十八章 内部审 计 6 三、内部审计机构的职权三、内部审计机构的职权- -1 1 1资料报送要求权； 2参与与召开会议权； 3参与制订规章制度 权； 4检查权； 5信息系统检查权； 6调查权 ； 7违规违法行为制止权 ； 8资料封存权 ； 9提出意见或建议权； 10通报批评或责任追 究建议权； 11.表彰建议权。 审计学第十八章 内部审 计 7 三、内部审计机构的职权三、内部审计机构的职权-2 2 6调查权 ； 7违章违法行为制止权 ； 8资料封存权 ； 9提出意见或建议权； 10通报批评或处理建议权。 与国家审计机关职权的异同点。为什么？ 审计学第十八章 内部审计 8 1.企业内部审

5、计机构的主要模式中,哪种模式是 最丌可取的( )。 设在监事会的内部审计机构 A 不纪检、监察合署的内部审计机构 B 隶属亍总经理的内部审计机构 C 隶属亍财会部门的内部审计机构 D 提交 单选题 1分 四、内部审计结果的运用 （一）建立健全内部审计结果运用机制 （二）内部审计结果的运用方式 内部审计机构 被审计单位 单位 单位内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等 审计机关 会计师事务所 五、审计机关对内部审计工作的指导与监督 （一）审计机关指导和监督内部审计工作的机制（一）审计机关指导和监督内部审计工作的机制 建立健全工作责任机制，明确负责指导和监督工作的职能部门和 业务部门职责，加强协作配合

6、。 （二）审计机关指导和监督内部审计工作的主要内容（二）审计机关指导和监督内部审计工作的主要内容 （1）起草有关内部审计工作的法规草案；（）起草有关内部审计工作的法规草案；（2）制定有关内部审）制定有关内部审 计工作的规章制度和规划；（计工作的规章制度和规划；（3）推动单位建立健全内部审计制）推动单位建立健全内部审计制 度；（度；（4）指导内部审计统筹安排审计计划，突出审计重点；（）指导内部审计统筹安排审计计划，突出审计重点；（5） 监督内部审计职责履行情况，检查内部审计业务质量；（监督内部审计职责履行情况，检查内部审计业务质量；（6）指）指 导内部审计自律组织开展工作。导内部审计自律组织开展

7、工作。 （三）审计机关指导和监督内部审计工作的主要方式（三）审计机关指导和监督内部审计工作的主要方式 业务咨询与培训、学术研讨、座谈会、经验交流、现场调研与指导、评 优表彰、借调内部审计人员参与审计项目等 第二节第二节 我国内部审计准则我国内部审计准则 一、内部审计准则体系一、内部审计准则体系 中国内部审计准则是中国内部审计工作规范 体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计基本准则、 内部审计具体准则、内部审计实务指南内部审计具体准则、内部审计实务指南三个 层次组成。 它们三者之间的关系，如图191所示。 审计学第十八章 内部审计 12 二、内部审计基本准则的主要内容二、内部审计基本准

8、则的主要内容 内部审计基本准则共六章二十七条。 1.一般准则 2.作业准则 3.报告准则 4.内部管理准则 与我国国家审计准则进行比较：异同点及其原 因。 审计学第十八章 内部审计 14 第三节第三节 经营审计经营审计 审计学第十八章 内部审计 15 经营审计 的定义 经营审 计的一 般思路 经营审计 的主要内 容 一、经营审计的定义一、经营审计的定义 经营审计是经营审计是在审查经济活动全过程的基础上， 分析与评价其效果性、效率性和经济性效果性、效率性和经济性，并 将评价结果和改进意见报告给有关人员的系 统过程。 目标是提出改进建议，以帮助该组织提高绩提出改进建议，以帮助该组织提高绩 效。效。

9、 审计学第十八章 内部审计 16 二、经营审计的一般思路二、经营审计的一般思路 首先，首先，在审查的基础上，全 面分析和评价企业已经实现 的业绩； 其次，其次，通过对企业生产经营 状况的调查以及反映业绩的 各项指标的分析，初步判断 存在的问题和尚可挖掘的潜 力； 最后，最后，提出为提高经济业绩 而应当改进经营或采取进一 步行动的建议。 1.了解并评价权限与职责； 2.检查并评价绩效； 3.检查并评价方针、程序与 做法； 4.查明原因，作出结论； 5.提出改进建议； 6.开展后续审计。 审计学第十八章 内部审 计 17 三、经营审计的主要内容三、经营审计的主要内容 采购业务审计：采购业务审计：采

10、购计划的审计，采购合 同的审计，采购执行的审计，存货管理的 审计； 生产业务审计：生产业务审计：生产计划的审计，生产过 程的审计； 销售业务审计：销售业务审计：销售计划的审计，销售过 程的审计，应收账款管理的审计 。 审计学第十八章 内部审计 18 2.按照经营审计的一般思路,下列说法错误的是 ( )。 在审查的基础上,全面分析和评价企业已经实现的业 绩。 A 审查管理组织是否合理,各项管理职能是否有效。 B 提出为提高经济业绩而应当改进经营或采取进一步 行动的建议。 C 通过对企业生产经营状况的调查以及反映业绩的各项 指标的分析,初步判断存在的问题和尚可挖掘的潜力。 D 提交 单选题 1分

11、第四节第四节 管理审计管理审计 审计学第十八章 内部审计 20 管理审 计的定 义 管理审计 与经营审 计的关系 管理审 计的主 要内容 一、管理审计的定义一、管理审计的定义 管理审计管理审计以被审计单位为履行受托管理责任 而发生的管理活动管理活动为对象，通过对管理制度管理制度 和管理活动和管理活动的系统调查、分析、评价与提出 建议，帮助其提高管理水平和管理效率管理水平和管理效率。 审计学第十八章 内部审计 21 二、管理审计与经营审计的关系二、管理审计与经营审计的关系 1.1.两者的联系两者的联系 （1）两者直接目标相同直接目标相同，都是帮助管理当局 提高经济效益，更好地履行受托经济责任；

12、（2）两者的主要职能主要职能都是咨询性和建设性的； （3）两者的对象对象不能截然分开； （4）两者的基本程序与思路基本程序与思路也相似。 审计学第十八章 内部审计 22 二、管理审计与经营审计的关系二、管理审计与经营审计的关系 2.两者的区别：注要是特定的审查对象不同审查对象不同 管理审计主要审查管理审计主要审查企业管理制度和管理审计 工作； 经营审计主要审查经营审计主要审查企业的业务经营活动，审 查企业是否努力改善和充分利用其现有的物 质条件和技术条件，审查利用生产力各要素 的具体方式和手段的有效性。 审计学第十八章 内部审计 23 三、管理审计的主要内容三、管理审计的主要内容 审计学第十八

13、章 内部审计 24 管理活 动审计 管理制度 审计（内 部控制审 计） （一）管理制度审计（一）管理制度审计 管理制度审计是管理制度审计是对被审计单位内部管理制度设计的 健全性和合理性及执行的有效性所进行的审计。 一般程序是：一般程序是： 1.对内部管理制度进行调查和描述； 2.对内部管理制度设计的健全性和合理性进行测试； 3.对其执行的有效性进行测试； 4.提出改进建议。 审计学第十八章 内部审计 25 （二）管理活动审计（二）管理活动审计 1.1.管理职能审计：管理职能审计：是对各种管理职能管理职能进行审 查，评价各种职能是否健全、合理，是否还 有进一步改进之处。 2.2.职能部门管理审计

14、：职能部门管理审计：是对各职能部门的管 理对象所进行的审计，以评价其管理工作是 否有效，是否充分履行了各项管理职能。 审计学第十八章 内部审计 26 3.以下关亍管理审计不经营审计的关系说法中, 错误的是( )。 二者的直接目标相 同 A 二者的对象相 同 B 二者的主要职能丌 同 C 二者的基本程序不思路相 似 D 二者的一般思路相 同 E 提交 多选题 1分 第五节第五节 风险管理审计风险管理审计 审计学第十八章 内部审 计 28 风险管 理审计 的概念 风险管 理审计 的职责 和目标 风险管 理审计 的主要 内容 风险管 理审计 的程序 一、风险管理审计的概念一、风险管理审计的概念 风险

15、管理审计风险管理审计，即审计人员针对组织内部的 风险管理状况风险管理状况进行审查和评价，以帮助其提提 高风险管理效率和效果高风险管理效率和效果的过程。 审计学第十八章 内部审 计 29 二、风险管理审计的职责和目标二、风险管理审计的职责和目标 为了保证保证企业拥有健全的风险管理过程，并 能发挥作用，实现风险管理的目标，企业内内 部审计机构应当确定本企业是否建立了适当部审计机构应当确定本企业是否建立了适当 的风险管理过程以及这些程序是否有效运作的风险管理过程以及这些程序是否有效运作 等。 风险管理审计的目标目标是通过审查企业风险管 理的全过程，评价并帮助改善风险识别、评 估和应对程序的效果，协助

16、各风险部门最大 程度降低和控制风险。 审计学第十八章 内部审计 30 三、风险管理审计的主要内容三、风险管理审计的主要内容 风险管理审计的主要内容主要内容应当包括： 1.企业风险识别风险识别的充分性和适当性的审计； 2.企业风险评估的适当性和有效性的审计； 3.企业风险应对措施的适当性和有效性的审 计； 4.企业风险管理过程风险管理过程中各部门的协调性和绩 效的评价。 审计学第十八章 内部审 计 31 四、风险管理审计的程序四、风险管理审计的程序 （一）确定审计目标 （二）确定审计范围 （三）制定审计计划 （四）实施风险管理审计，收集审计证据 （五）执行分析程序 （六）进行责任划分和绩效评价

17、（七）提出改进风险管理的建议 审计学第十八章 内部审计 32 第六节第六节 审计委员会审计委员会 审计学第十八章 内部审计 33 审计委员 会的构成 审计委员 会的主要 职责 审计委员 会的运作 方式 一、审计委员会的构成一、审计委员会的构成 审计委员会是公司董事会下属的四个委员会之一， 负责对公司内部控制、财务报告和其他重大财务事负责对公司内部控制、财务报告和其他重大财务事 项进行监督项进行监督。（职责与地位） 通常，审计委员会由非执行董事组成，且独立董事 应占多数，委员中至少应有一名独立董事为会计专 业人士。（构成） 审计委员会设主任一人，通常由独立董事中的会计 专业人士担任，负责主持委员

18、会工作。（主任人选 与职责） 审计学第十八章 内部审计 34 二、审计委员会的主要职责二、审计委员会的主要职责 审计委员会通常包括以下职责职责： （一）提议聘请或更换外部审计机构； （二）监督公司的内部审计制度及其实施； （三）负责内部审计与外部审计之间的沟通； （四）审核公司的财务信息及其披露； （五）审查公司内部控制的有效性； （六）检查公司关联交易的控制与日常管理。 审计学第十八章 内部审计 35 三、审计委员会的运作方式三、审计委员会的运作方式 首先，首先，审计委员会需下设日常办事机构，以公司审 计部作为牵头单位，负责日常工作联络和会议组织 等工作。 其次，其次，办事机构负责审计委员会

19、决策的前期准备工 作，提供公司的各种书面资料；审计委员会对办事 机构提供的书面资料进行评议，并以书面议案形式 呈报董事会讨论。 最后，最后，审计委员会通常以会议形式来形成议案。 审计学第十八章 内部审计 36 延伸阅读延伸阅读 1.审计署关于内部审计工作的规定（2018年发布、 实施） 2.中国内部审计基本准则、29个具体准则、4个实务指南， 可访问：中国内部审计协会网站之“法规”栏。 dex_morenews2.html 3.国际内部审计师协会（IIA）的国际内部审计专业实务 准则，可访问：IIA网站之“Guidance & Resource”之 “Standards and Guidanc

20、e”， http:/www.theiia.org/guidance/standards-and- guidance/ippf/standards/ 37 审计学第十八章 内部审计 问题、讨论和解答问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： 审计学第十八章 内部审 计 38 本章复习思考题本章复习思考题 1 1试述内部审计的定义与特征。试述内部审计的定义与特征。 2 2内部审计机构应当履行哪些职责？应当赋予内部审内部审计机构应当履行哪些职责？应当赋予内部审 计机构哪些职权？计机构哪些职权？ 3 3我国内部审计准则的体系结构及效力。我国内部审计准则的体系结构及效力。 4 4我国内部审计基本准则的主要

21、内容。我国内部审计基本准则的主要内容。 5 5经营审计的定义与特征。经营审计的定义与特征。 6 6开展经营审计的一般思路以及经营审计的主要内容。开展经营审计的一般思路以及经营审计的主要内容。 7 7管理审计的定义与特征、主要内容。管理审计的定义与特征、主要内容。 8 8风险管理审计的含义、职责和目标。风险管理审计的含义、职责和目标。 9 9简述企业风险管理审计的主要内容和一般程序。简述企业风险管理审计的主要内容和一般程序。 10.10.简述审计委员会的主要职责。简述审计委员会的主要职责。 1 11 1. .如何提高内部审计结果运用效果？如何提高内部审计结果运用效果？ 1 12 2. .审计机关如何对内部审计进行指导与监督？审计机关如何对内部审计进行指导与监督？ 审计学第十八章 内部审计 39 复习及预习复习及预习 复习本章的重点内容，掌握内部审计 的内容及其基本准则 预习第20章 注册会计师的其他主要任 务