第16章 现金收支循环审计.pptx
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- 第16章 现金收支循环审计 16 现金 收支 循环 审计
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1、2020/4/16 1 审计学第16章 现金收支循环审计 本章学习目标 1.掌握现金收支循环主要业务、主要会计凭证和记录、主要会计 账户; 2.掌握库存现金、银行存款、期间费用和应交税费实质性程序; 3.熟悉相关内部控制要点; 4.了解现金收支循环中常见的可能导致重大错报风险的主要因素。 2020/4/16 2 审计学第16章 现金收支循环审计 第 一 节 概述 涉及的主要业务、会计凭证和记录及会计账户 可能导致重大错报风险 具体审计目标 相关内部控制要点 2020/4/16 3 审计学第16章 现金收支循环审计 主要业务 现金收支循环涉及的交易主要是现金收支交易,与其他业务循环均直接 相关。
2、在本章中,仅介绍其他业务循环中未重点介绍的现金收支业务内 容。 主要会计凭证和记录 (1)库存现金盘点表 (2)银行对账单 (3)银行余额调节表 (4)涉及现金、银行存款收付的会计凭证 (5)现金和银行存款日记账 (6)现金和银行存款总账 2020/4/16 4 审计学第16章 现金收支循环审计 主要会计账户 1.资产类账户,如库存现金、银行存款、其他应收款等; 2负债类账户,如其他应付款、应付职工薪酬、应交税费等; 3成本类账户,如制造费用; 4损益类账户,如管理费用、销售费用、营业外收入、营业外 支出等。 2020/4/16 5 审计学第16章 现金收支循环审计 1违反现金管理规定,超限额
3、保管现金、坐支现金、扩大现金开 支范围; 2现金收入不入账,形成账外账、“小金库”; 3贪污、挪用库存现金或银行存款; 4从银行提取的现金用途不合法、不合理; 5出租、出借银行账户以收取好处费; 6多头开立银行账户,对账户缺乏监管,导致资金管理分散、银 行记录与企业记录存在不一致等; 7虚构银行存款或其他货币资金; 8. 混淆销售费用、管理费用和营业外支出的界限; 9混淆资本性支出与收益性支出的界限。 2020/4/16 6 审计学第16章 现金收支循环审计 现金收支循环审计的具体目标. 见教材。表16-1 2020/4/16 7 审计学第16章 现金收支循环审计 见教材。表162。 2020
4、/4/16 8 审计学第16章 现金收支循环审计 第 二 节 主要账户实质性程序 一、库存现金 二、银行存款 三、期间费用 四、应交税费 2020/4/16 9 审计学第16章 现金收支循环审计 (一)审计目标 (1)确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负 债表日是否确实存在; (2)确定被审计单位在特定期间内所有应当记录的现金收支业务是否均 已记录完毕,有无遗漏; (3)确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制; (4)确定库存现金以恰当的金额包括在资产负债表的货币资金项目中, 与之相关的计价调整已恰当记录; (5)确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表
5、中做出恰 当列报。 2020/4/16 10 审计学第16章 现金收支循环审计 (二)主要审计程序 1.取得或编制 当期库存现金、 银行存款和其 他货币资金余 额明细表,并 进行必要的复 核,获取货币 资金的总体情 况 2.实施实 质性分析 程序,验 证现金收 支及其余 额的总体 合理性 3.监盘库 存现金, 编制“库 存现金监 盘表”, 验证库存 现金的真 实性 4.抽查 大额库 存现金 收支, 验证其 收支的 真实性 和合规 性 5.检查 库存现 金收支 的截止, 验证其 截止正 确性 6.检查 外币资 金的折 算,验 证其折 算的正 确性 7.检查 库存现 金在财 务报表 中的列 报,验
6、 证其恰 当性和 充分性 2020/4/16 11 审计学第16章 现金收支循环审计 (一)审计目标 (1)确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在 资产负债表日是否确实存在; (2)确定被审计单位在特定期间内所有应当记录的银行存款收支 业务是否均已记录完毕,有无遗漏; (3)确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制; (4)确定银行存款以恰当的金额包括在资产负债表的货币资金项 目中,与之相关的计价调整已恰当记录; (5)确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 做出恰当列报。 2020/4/16 12 审计学第16章 现金收支循环审计 (二)主要审计程序 1取得
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