第13章货币资金审计17P.ppt
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《第13章货币资金审计17P.ppt》由用户(金钥匙文档)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 13 货币资金 审计 17
- 资源描述:
-
1、 高等教育出版社 本章学习目标: 理解货币资金审计所涉及的主要凭证与会计记录 明确货币资金的主要内部控制及其测试程序 掌握库存现金和银行存款的实质性程序 了解其他货币资金的主要实质性程序 本章内容: 第一节 货币资金与业务循环 第二节 货币资金的内部控制及其测试 第三节 货币资金的实质性程序 第一节第一节 货币资金与业务循环货币资金与业务循环 一、货币资金与各业务循环的关系一、货币资金与各业务循环的关系 二、货币资金业务涉及的主要凭证和会计记录 (1)现金盘点表 (2)银行对账单 (3)银行存款余额调节表 (4)有关科目的记账凭证 (5)有关会计账簿 第二节第二节 货币资金的内部控制及其测试货
2、币资金的内部控制及其测试 一、货币资金的内部控制 一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点: 货币资金收支与记账的岗位分离; 货币资金收支要有合理、合法的凭据; 全部收支及时准确的入账,并且支出要有核准手续; 控制现金坐支,当日收到现金应及时送存银行; 按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符; 加强对货币资金的内部审计。 岗位分工及授权批准 (1)建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货 币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 (2)对货币资金业务建立严格的授权批准制度。 (3)按照规定的程序办理货币资金支付业务。 (4)对于重要货
3、币资金支付业务,应当实行集体决策和审批。 (5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 现金和银行存款的管理 (1)加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。 (2)不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 (3)现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需 坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。 (4)取得的货币资金收入必须及时入账。 (5)严格按照支付结算办法等国家有关规定开立账户,办理存款、取款和结算。 (6)严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票;不准签发、 取得和转让没有真实交易和债权债务
4、的票据;不准无理拒绝付款;不准违反规定开立和使 用银行账户。 (7)指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使 银行存款账面余额与银行对账单调节相符。 (8)定期和不定期地进行现金盘点。 票据及有关印章的管理 (1)加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转 让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗 用。 (2)加强银行预留印鉴的管理。 监督检查 (1)建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定 期和不定期地进行检查。 (2)货币资金监督检查的内容主要包括。 货币资金业务相
5、关岗位及人员的设置情况。 货币资金授权批准制度的执行情况。 支付款项印章的保管情况。 票据的保管情况。 (3)对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施, 加以纠正和完善。 二、货币资金的控制测试 (一)了解内部控制 (二)测试内部控制 抽取并审查收款凭证 (1)核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否正确。 (2)核对现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。 (3)核对收款凭证与银行对账单是否相符。 (4)核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。 (5)核对实收金额与销售发票所列金额是否一致等。 抽取并审查付款凭证 (1)检查付款的授权批准手续是否符合规定
展开阅读全文