第2章 审计组织与审计职业规范体系.ppt

1、第二章第二章 审计组织与审计职业道德规范审计组织与审计职业道德规范 体系体系 第一节第一节 审计组织体系审计组织体系 第二节第二节 审计职业规范体系审计职业规范体系 2 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 2020/4/16 本章主要内容本章主要内容 1.掌握国内外政府审计、民间审计和内部审 计的组织机构模式及其主要特征； 2.理解我国审计职业规范体系的构成及内容； 3.掌握我国审计质量控制准则的基本内容； 4.了解我国国家审计机关的主要职责与权限。 本章学习目标本章学习目标 3 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 2020/4/16 第一节第一节 审计

2、组织体系审计组织体系 一、国家审计机关及国家审计人员 二、内部审计机构及审计人员 三、民间审计组织及注册会计师 四、审计组织体系之间的关系 4 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 一、国家审计机关及国家审计人员一、国家审计机关及国家审计人员 立法型模式 司法型模式 行政型模式 独立型模式 国家审国家审 计机关计机关 的模式的模式 最高审计最高审计 机关国机关国 际组织际组织 我国国我国国 家审计家审计 机关机关 我国国我国国 家审计家审计 人员人员 高级审计师 审计师 助理审计师 独立自主、非政治性的永久性组织 宗旨：经验分享，全球共惠 属于行政型模式

3、 共分四级 统一领导、分级负责 双重领导 5 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 2020/4/16 审计学（第三版）第2章 审计 组织与审计职业道德规范体系 6 2018年9月，国家审计机关派出审计组对郭五代 同志任云南财经大学党委书记期间经济责任进行 审计。该审计组是隶属于（ ）。为什么？ 中华人民共和国审计署 云南省审计厅 昆明市审计局 昆明市五华区审计局 A B C D 提交 单选题 1分 二、内部审计机构及审计人员二、内部审计机构及审计人员 内部审计人员内部审计人员 在部门、单位内在部门、单位内 部从事审计工作部从事审计工作 的机构的机构 三

4、种组织形式三种组织形式 国际内部审计师协会国际内部审计师协会 内部审计机构模式内部审计机构模式 1941年成立年成立 我国我国 1987年加入年加入 在部门、单位内部审在部门、单位内部审 计机构从事审计实务计机构从事审计实务 的人员以及在部门、的人员以及在部门、 单位内设置的专职从单位内设置的专职从 事审计实务的人员事审计实务的人员 7 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 三、民间审计组织及注册会计师三、民间审计组织及注册会计师 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 国际会计师联合会 民间审计组织的 模式 我国会计师事务所基本 模式及设立条件 注册会

5、计师 注册会计师行业监管 8 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （一）民间审计组织的模式（一）民间审计组织的模式 民间审计组织民间审计组织 的基本形式的基本形式 主要组织形式主要组织形式 四大国际会计四大国际会计 师事务所师事务所 独资会计师事务所、普通合伙制会计独资会计师事务所、普通合伙制会计 师事务所、有限责任公司制会计师事师事务所、有限责任公司制会计师事 务所、有限责任合伙制会计师事务所务所、有限责任合伙制会计师事务所 会计师事务所是注册会计会计师事务所是注册会计 师依法承办业务的机构师依法承办业务的机构 普华永道、毕马威、安永、德勤普华永道、

6、毕马威、安永、德勤 9 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （二）我国会计师事务所基本模式及设立条件（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 10 合伙制合伙制 我国会计师事务所 三种组织形式 有限有限 责任制责任制 组织形式组织形式 特殊普通特殊普通 合伙制合伙制 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （二）我国会计师事务所基本模式及设立条件（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 有限责任事务有限责任事务 所成立必须符所成立必须符 合的条件合的条件 有会计师事务所的名称；有会计师事务所的名称； 有固定的办公场

7、所。有固定的办公场所。 有不少于人民币有不少于人民币30万元的注万元的注 册资本；册资本； 有股东共同制定的章程；有股东共同制定的章程； 有有5名以上的股东；名以上的股东； 有一定数量的专职从业人员；有一定数量的专职从业人员； 主任会计师由法定代表人担任，法定代表人由股东担任。主任会计师由法定代表人担任，法定代表人由股东担任。 11 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （二）我国会计师事务所基本模式及设立条件（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 合伙制会计师 事务所 有有2 2名以上名以上 的合伙人的合伙人 成立条件成立条件 有事务所有事务所 的名

8、称的名称 有固定的有固定的 办公场所办公场所 主任会计师由执行事务所事务的主任会计师由执行事务所事务的 合伙人担任。合伙人担任。 有书面合有书面合 伙协议伙协议 12 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （二）我国会计师事务所基本模式及设立条件（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 主任会计师由执行合伙 事务的首席合伙人担任。 具备注册会计师执业资格的合伙人不少于25 名，具备注册资产评估师、注册税务师、注 册造价工程师执业资格的合伙人不得超过合 伙人总数的20% 有书面合伙协议 合伙人出资总额为 不低于人民币1000万元 有事务所的名称 有固定的办

9、公场所 特殊普通合特殊普通合 伙制事务所伙制事务所 成立条件成立条件 13 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （三）国际会计师联合会（三）国际会计师联合会（IFAC） IAPC更名为国际 审计和鉴证准则委 员会IAASB 1977.10. 1997.05. 2000 2002.04 中国注册会计师协会 加入IASC IASC改组为 国际会计准则 理事会 IASB IFAC成立 14 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （四）注册会计师（四）注册会计师（CPA） 注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受注册会

10、计师是指依法取得注册会计师证书并接受 委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业 人员。人员。 15 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 成为CPA的条件： （1）教育程度：大专以上 （2）资格：通过CPA资格 考试； （3）执业经验：两年以上。 （四）注册会计师（四）注册会计师 注册会计注册会计 师的业务师的业务 范围范围 两类业务两类业务 2. 会计咨询与会计咨询与 服务业务服务业务 1.1. 审计业务审计业务 16 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （五）注册会

11、计师行业监管（五）注册会计师行业监管 注册会计师行 业管理事务主 要由注册会计 师职业组织来 实施与管理， 政府较少干预。 注册会计师行 业管理事务主 要由既独立于 自身，又独立 于政府的独立 监管机构来实 施与管理。 自律监管模式自律监管模式 政府（行政）政府（行政） 监管模式监管模式 独立监管模式独立监管模式 由政府指定一 些具体行政部 门来实施与管 理，职业组织 的设立也需政 府的批准并接 受政府的监管。 17 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （五）注册（五）注册会计师会计师行业监管行业监管 1994年注册会计师法规定 ：国务院财政部门、省、

12、自治 区、直辖市人民政府财政部门 监管 2002年关于进一步加强注册 会计师行业管理的意见规定 ：政府监管为主，行业自律为 辅 我国 注册 会计 师行 业监 管模 式的 变迁 18 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 2020/4/16 审计学（第三版）第2章 审计 组织与审计职业道德规范体系 19 在我国目前，执行上市公司年度财务报表审计的 会计师事务所应当采用（ ）组织形式。 个人独资制 有限责任公司制 普通合伙制 特殊普通合伙制 A B C D 提交 单选题 1分 四、审计组织体系之间的关系四、审计组织体系之间的关系 政府审计机关的审计领域政府审

13、计机关的审计领域 内部审计机构的审计领域内部审计机构的审计领域 民间审计组织的审计领域民间审计组织的审计领域 审计组织审计组织 体系之间体系之间 的分工的分工 20 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 四、审计组织体系之间的关系四、审计组织体系之间的关系 共性共性 政府审计机关可以指政府审计机关可以指 导、监督内部审计机导、监督内部审计机 构和民间审计组织。构和民间审计组织。 三种审计组织在审计程序、审计方法和三种审计组织在审计程序、审计方法和 审计准则等方面具有较大的共性审计准则等方面具有较大的共性 政府审政府审 计机关计机关 内部审内部审 计机构计

14、机构 民间审民间审 计组织计组织 21 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 四、审计组织体系之间的关系四、审计组织体系之间的关系 我国审计组织体系之间关系的变迁我国审计组织体系之间关系的变迁 “主导“主导 基础基础 补充”补充” 阶段阶段 “一鸟两翼”“一鸟两翼” 阶段阶段 “三驾马车，“三驾马车， 并驾齐驱”并驾齐驱” 阶段阶段 1981-1990 1990-1995 1996-至今 22 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 第二节第二节 审计职业规范体系审计职业规范体系 一、审计准则 二、审计质量控制准则

15、（还包括：审计职业道德规范、审计法 律规范） 23 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 一、审计准则一、审计准则 审计准则是审计人员从事审计工作时，必须审计准则是审计人员从事审计工作时，必须 遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的尺度或遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的尺度或 标准。标准。 国际审国际审 计准则计准则 美国公认审美国公认审 计准则计准则 中国注册中国注册 会计师审会计师审 计准则计准则 24 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （一）国际审计准则（一）国际审计准则 25 国际审计准则（ISA)由

16、国际会 计师联合会下属的国际审计与鉴证 准则委员会（IAASB）制定，用于 指导全球注册会计师执行私营部门 财务报表审计业务。 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （一）国际审计准则（一）国际审计准则 26 IESB发布的职业会计师道德规范 IAASB发布准则所覆盖的服务 ISQC1-99国际质量控制准则 国际鉴证业务准则框架 历史财务信息的审 计与审阅 ISA100-999 国际审计准则 ISRE2000-2699 国际审阅业务准则 其他保证业务 ISAE3000-3699 国际鉴证业务准则 相关服务 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规

17、 范体系 2020/4/16 一、审计准则一、审计准则 审计准则是审计人员从事审计工作时，必须审计准则是审计人员从事审计工作时，必须 遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的尺度或遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的尺度或 标准。标准。 国际审国际审 计准则计准则 美国公认审美国公认审 计准则计准则 中国注册中国注册 会计师审会计师审 计准则计准则 27 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （二）美国公认审计准则（二）美国公认审计准则 28 一般准则 充分训练和胜任能力 精神状态的独立性 应有的职业谨慎 外勤工作准则 报告准则 适当的计划和监督 充分了解被

18、审计 单位及其环境 充分适当的证据 按照GAAP编制报表 未遵循GAAP情况 信息披露的充分性 对财务报表意见 的表述 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （三）中国注册会计师审计准则（三）中国注册会计师审计准则 中国注册中国注册 会计师会计师 业务准则业务准则 体系体系 已发布的中已发布的中 国注册会计国注册会计 师审计准则师审计准则 目录目录 几个重要几个重要 概念概念 29 质量控制准则 鉴证业务准则 相关服务准则 一般原则和责任 风险评估及其审计程序 审计证据 利用他人的工作 审计结论及其报告 特殊业务领域 （审计实务公告） 鉴证业务 错报 合

19、理保证 职业怀疑 职业判断 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （三）重要概念（三）重要概念1 鉴证业务鉴证业务 分类：分类： 基于认定的业务基于认定的业务 直接报告业务直接报告业务 注册会计师对鉴证对象信息提出注册会计师对鉴证对象信息提出 结论，以增强除责任方之外的预结论，以增强除责任方之外的预 期使用者对鉴证对象信息信任程期使用者对鉴证对象信息信任程 度的一种业务。度的一种业务。 30 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （三）重要概念（三）重要概念2 错错 报报 可能由于错误或舞弊导致可能由于错误或舞弊导

20、致 某一财务报表项目的金额、分类、某一财务报表项目的金额、分类、 列报或披露，与按照适用的财务报列报或披露，与按照适用的财务报 告编制基础应当列示的金额、分类告编制基础应当列示的金额、分类 、列报或披露之间存在的差异。、列报或披露之间存在的差异。 31 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （三）重要概念（三）重要概念3 注册会计师在财务报表审计注册会计师在财务报表审计 中，提供的一种高水平但并中，提供的一种高水平但并 非绝对的保证。这种保证程非绝对的保证。这种保证程 度低于度低于100%100%。 32 合理保证合理保证 审计学（第三版）第2章 审计组

21、织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （三）重要概念（三）重要概念4 注册会计师执行审计业务的一种态度。注册会计师执行审计业务的一种态度。 包括采取质疑的思维方式，对可能表明包括采取质疑的思维方式，对可能表明 由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警 觉以及对审计证据进行审慎评价。觉以及对审计证据进行审慎评价。 33 职业怀疑职业怀疑 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （三）重要概念（三）重要概念4 Phase 1 Phase 2 Phase 3 忽视异常的忽视异常的 情形情形 当从审计中当从审计中 观察得出观察

22、得出 审计结论审计结论 时过度推时过度推 而广之而广之 在确定审计程在确定审计程 序的性质、序的性质、 时间安排和时间安排和 范围以及评范围以及评 价审计结果价审计结果 使使用不恰使使用不恰 当的假设当的假设 注册会计师在整个审计过程中注册会计师在整个审计过程中保持职业怀疑保持职业怀疑， 可以降低以上风险可以降低以上风险 34 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （三）重要概念（三）重要概念5 存在相互矛盾的审 计证据 表明需要实施除审计 准则规定外的其他 审计程序的情形 表明可能存在舞弊 的情况 引起对作为审计 证据的文件记录 和对询问的答复 的可靠

23、性产生怀 疑的信息 注册会计师在审计过程中注册会计师在审计过程中 要对下列情形保持警觉要对下列情形保持警觉 35 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 （三）重要概念（三）重要概念6 36 在审计准则、会计准则和职业道德要求在审计准则、会计准则和职业道德要求 的框架下，注册会计师做出适合审计业的框架下，注册会计师做出适合审计业 务具体情况的、有根据的行动决策时，务具体情况的、有根据的行动决策时， 对相关知识、技能和经验的综合运用。对相关知识、技能和经验的综合运用。 职业判断职业判断 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/

24、16 （三）重要概念（三）重要概念6 确定重要确定重要 性和评估性和评估 审计风险审计风险 1 为满足审计为满足审计 准则要求和准则要求和 收集审计证收集审计证 据需要，确据需要，确 定所需实施定所需实施 的审计程序的审计程序 的限制时间的限制时间 安排和范围安排和范围 2 实现审计准则实现审计准则 规定目标和注规定目标和注 册会计师总体册会计师总体 目标，评价是目标，评价是 否已获取充分否已获取充分 适当的审计证适当的审计证 据以及是否需据以及是否需 执行更多工作执行更多工作 3 评价管理评价管理 层在编制层在编制 应用适用应用适用 的财务报的财务报 告编制基告编制基 础时做出础时做出 的判

25、断的判断 4 根据已获审根据已获审 计证据出结计证据出结 论，注册会论，注册会 计师应当对计师应当对 审计过程中审计过程中 做出的职业做出的职业 判断做出适判断做出适 当的记录。当的记录。 5 注册会计师应当对以上事项做出判断和决策注册会计师应当对以上事项做出判断和决策 37 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 二、审计质量控制准则二、审计质量控制准则 审计质量控制的六审计质量控制的六 大要素大要素 审计准则规定了实际工作应达到的质量水平，审计准则规定了实际工作应达到的质量水平， 要使审计工作真正达到规定的质量水平，必须要使审计工作真正达到规定的质量水

26、平，必须 实行质量控制实行质量控制 审计质量控制的意义审计质量控制的意义 和作用和作用 38 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 二、审计质量控制准则二、审计质量控制准则 审计质量控制的意义审计质量控制的意义 审计质量控制的作用审计质量控制的作用 合理保证注册会计 师在审计工作中遵 守职业准则和适用 的法律法规的规定， 并出具适合具体情 况的审计报告。 可以作为指导、监督 事务所质量控制的指 南和依据； 衡量、判断和评价不 同质量控制程序有效 性的标准和尺度。 审计质审计质 量准则量准则 39 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系

27、2020/4/16 二、审计质量控制准则二、审计质量控制准则 客户关系和审计客户关系和审计 业务的接受与保持业务的接受与保持 监控监控 业务执行业务执行 相关职业道德要求相关职业道德要求 项目组的工作委派项目组的工作委派 对审计质量承担的领导责任对审计质量承担的领导责任 审计质量控审计质量控 制的六大要素制的六大要素 40 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 二、审计质量控制准则二、审计质量控制准则 按照审计准则和 适用的法律法规 的规定执行审计 工作 1 1 2 2 3 3 4 4 项目合伙人应当对审计质量承担领导责任，并应当通过行动示范项目合伙人应

28、当对审计质量承担领导责任，并应当通过行动示范 和向项目组其他成员传达信息，强调质量至上以及以上理念和向项目组其他成员传达信息，强调质量至上以及以上理念 遵守适用的事务 所质量控制政策 和程序 项目组能够提出自 己的疑虑而不怕遭 到报复 出具适合具体 情况的审计报 告 41 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 二、审计质量控制准则二、审计质量控制准则 相关职业道德要求相关职业道德要求 在整个审计过程中在整个审计过程中 ，项目合伙人应，项目合伙人应 当通过观察和必当通过观察和必 要的询问，对项要的询问，对项 目组成员违反相目组成员违反相 关职业道德要求关职

29、业道德要求 的迹象保持警觉的迹象保持警觉 。 42 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 二、审计质量控制准则二、审计质量控制准则 1 4 2 3 在本期或以前审计中发在本期或以前审计中发 现的重大事项，及其现的重大事项，及其 对保持客户关系的影对保持客户关系的影 响响 事务所和项目组能否 遵守职业道德要求 被审计单位的主要股被审计单位的主要股 东、关键管理人员和东、关键管理人员和 治理层是否诚信治理层是否诚信 项目组是否具有执行审项目组是否具有执行审 计业务的专业胜任能力计业务的专业胜任能力 以及必要的时间和资源以及必要的时间和资源 客户关系客户关系

30、和和 审计业务审计业务 的接受与保持的接受与保持 43 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 二、审计质量控制准则二、审计质量控制准则 （1） （5） （3） （4） 了解事务所的了解事务所的 质量控制政策质量控制政策 和程序和程序 掌握职业准则掌握职业准则 和适用的法律和适用的法律 法规的规定法规的规定 具有职业判断具有职业判断 能力能力 具有技术专长，具有技术专长， 包括信息技术以包括信息技术以 及会计或审计专及会计或审计专 业领域的专长业领域的专长 获取执行类似性质和复杂程度的审计获取执行类似性质和复杂程度的审计 业务的知识和实务经验业务的知识和实

31、务经验 熟悉客户所处的行业熟悉客户所处的行业 （6） （2） 项目组整项目组整 体能力体能力 44 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 二、审计质量控制准则二、审计质量控制准则 项目合伙人复项目合伙人复 核的内容核的内容 项目合伙人告项目合伙人告 知项目成员的知项目成员的 事项事项 项目合伙人监项目合伙人监 督审计业务的督审计业务的 事项事项 复核审计工复核审计工 作时，复核作时，复核 人员考虑的人员考虑的 事项事项 项目合伙人应当按照职业准则和适用的法律法规的规定项目合伙人应当按照职业准则和适用的法律法规的规定 指导、监督、执行和复核审计业务，出具适

32、合具体情况指导、监督、执行和复核审计业务，出具适合具体情况 的审计报告。的审计报告。 业务执行业务执行 45 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 二、审计质量控制准则二、审计质量控制准则 项目合伙人考虑监控结果项目合伙人考虑监控结果 关注事务所关注事务所 已经采取的、已经采取的、 足以应对该足以应对该 缺陷的补救缺陷的补救 措施措施 在该信息中在该信息中 指出的缺陷指出的缺陷 是否会影响是否会影响 审计业务审计业务 监控：对事务所质量控制制度进行持续考虑和评监控：对事务所质量控制制度进行持续考虑和评 价的过程，包括定期抽查业务，验证质量控制制价的过程，

33、包括定期抽查业务，验证质量控制制 度是否有效运行。度是否有效运行。 监控监控 46 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规 范体系 2020/4/16 2020/4/16 审计学（第三版）第2章 审计 组织与审计职业道德规范体系 47 衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是 （ ）。 注册会计师审计准则 注册会计师职业道德准则 审计质量控制准则 会计准则及相关会计制度 A B C D 提交 单选题 1分 2020/4/16 审计学（第三版）第2章 审计 组织与审计职业道德规范体系 48 注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循 的行为规范有（ ）。 注册会计师审计准则 中华人民共和

34、国审计法 中华人民共和国注册会计师法 企业会计准则 A B C D 提交 中华人民共和国会计法 E 多选题 1分 问题、讨论和解答问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： 49 审计学第二章 审计组织与审计职业道德规范体系 2020/4/16 审计学（第三版）第2章 审计组织 与审计职业道德规范体系 延伸阅读延伸阅读 1 中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第11011101 号号注册会计师的总体目标和审注册会计师的总体目标和审 计工作的基本要求计工作的基本要求（20102010） 2 3 中国注册会计师审计准则第1121 号对财务报表审计实施的质量 控制(2010) 中华人民共和国

35、审计法中华人民共和国审计法 （20062006） 50 审计学第二章 审计组织与审计职业道德规范体系 2020/4/16 审计学（第三版）第2章 审计组织 与审计职业道德规范体系 延伸阅读延伸阅读 4 中华人民共和国审计法实中华人民共和国审计法实 施条例施条例（2010） 5 6 中华人民共和国注册会计 师法(1993) http:/www.intosai.org http:/www.ifac.org http:/www.iaasb.org http:/www.theiia.org 51 审计学第二章 审计组织与审计职业道德规范体系 2020/4/16 审计学（第三版）第2章 审计组织 与审计

36、职业道德规范体系 本章复习思考题 52 1.世界上国家审计机关的主要类型及其主要 特征有哪些？ 2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限? 3.简述内部审计机构的主要模式。 4.世界会计师事务所的主要类型有 哪些？各自什么优缺点？ 6.简述注册会计师行业监管的主要 模式及其优缺点。 5.我国会计师事务所有哪些类型？ 其设立的基本条件是什么？ 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 2020/4/16 本章复习思考题 53 9.简述美国公认审计准则的主要内容。 10.简述我国注册会计师执业准则体系。 11.什么是审计质量控制？它有什么重 要意义？ 12.简述我国注册会计师审计质量控制准 则的主要内容。 7.简述我国国家审计、内部控制、 注册会计师审计之间的关系。 8.什么是审计准则？它有什么 主要作用？ 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 2020/4/16 布置复习与预习任务 复习本章以及以前章节所学内容，并能够 利用审计理论分析与解释审计实务中的现 象； 预习下一章。 54 审计学（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 2020/4/16