B企业预算编制案例.pptx

1、一、全面预算内容体系一、全面预算内容体系 企业战略目标企业战略目标 公司经营计划公司经营计划 长期长期项目项目 预算预算 市场预测市场预测 销售预算销售预算 管理费用预算管理费用预算 预计利润表预计利润表 资本预算资本预算 (投资预算投资预算) 筹资预算筹资预算 生产预算生产预算 直接材料直接材料 预算预算 直接人工直接人工 预算预算 制造费用制造费用 预算预算 期末存货预算期末存货预算 现金预算现金预算 预计资产负债表预计资产负债表 销售费用预算销售费用预算 预计现金流量表预计现金流量表 全面预算编制案例全面预算编制案例 表明以后几个期间预期销售额表明以后几个期间预期销售额 （以单位和美元计

2、算）的明细预算。（以单位和美元计算）的明细预算。 二、销售预算二、销售预算 皇家公司正在编制截止皇家公司正在编制截止6 6月月3030日的季度预算。日的季度预算。 以下五个月的预算销售额为：以下五个月的预算销售额为： 四月四月 20,000 20,000 单位单位 五月五月 50,000 50,000 单位单位 六月六月 30,000 30,000 单位单位 七月七月 25,000 25,000 单位单位 八月八月 15,000 15,000 单位单位 产品售价为每单位产品售价为每单位 1010美元。美元。 二、销售预算二、销售预算 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 预算销售（单位）预算

3、销售（单位） 20,000 20,000 50,00050,000 30,00030,000 100,000100,000 单位售价单位售价 预算销售额（美元）预算销售额（美元） - - $ $ - - $ $ - - $ $ - - $ $ 二、销售预算二、销售预算 20,00020,000 50,00050,000 30,00030,000 100,000100,000 1010 $ $ 1010 $ $ 1010 $ $ 1010 $ $ 200,000200,000 $ $ 500,000500,000 $ $ 300,000300,000 $ $ 1,000,0001,000,000

4、 $ $ 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 预算销售（单位）预算销售（单位） 单位售价单位售价 预算销售额（美元）预算销售额（美元） 二、销售预算二、销售预算 所有销售都为赊销。所有销售都为赊销。 皇家公司的收款方式为：皇家公司的收款方式为： 销售当月收销售当月收 70%70% 销售次月收销售次月收 25%25% 5% 5% 无法收回无法收回 3 3月月3131日的日的30,000 30,000 美元应收帐款余额美元应收帐款余额 将全部收回。将全部收回。 三、预计现金回收款三、预计现金回收款 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 应收帐款应收帐款 - -3/313/31 30,0003

5、0,000 $ $ 30,00030,000 $ $ 现金回收款总额现金回收款总额 三、预计现金回收款三、预计现金回收款 30,00030,000 $ $ 30,00030,000 $ $ 四月份销售额四月份销售额 70% x $200,00070% x $200,000 140,000140,000 140,000140,000 25% x $200,00025% x $200,000 50,00050,000 $ $ 50,00050,000 170,000170,000 $ $ 应收帐款应收帐款 - - 3/313/31 现金回收款总额现金回收款总额 四月四月 五月五月 六月六月 季度季

6、度 三、预计现金回收款三、预计现金回收款 30,00030,000 $ $ 30,00030,000 $ $ 140,000140,000 140,000140,000 50,00050,000 $ $ 50,00050,000 五月份销售额五月份销售额 70% x $500,00070% x $500,000 350,000350,000 350,000350,000 25% x $500,00025% x $500,000 125,000125,000 $ $ 125,000125,000 170,000170,000 $ $ 400,000400,000 $ $ 四月四月 五月五月 六月

7、六月 季度季度 四月份销售额四月份销售额 70% x $200,00070% x $200,000 25% x $200,00025% x $200,000 应收帐款应收帐款 - - 3/313/31 现金回收款总额现金回收款总额 三、预计现金回收款三、预计现金回收款 30,00030,000 $ $ 30,00030,000 $ $ 140,000140,000 140,000140,000 50,00050,000 $ $ 50,00050,000 350,000350,000 350,000350,000 125,000125,000 $ $ 125,000125,000 六月份销售额六

8、月份销售额 70% x $300,00070% x $300,000 210,000210,000 210,000210,000 170,000170,000 $ $ 400,000400,000 $ $ 335,000335,000 $ $ 905,000905,000 $ $ 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 五月份销售额五月份销售额 70% x $500,00070% x $500,000 25% x $500,00025% x $500,000 四月份销售额四月份销售额 70% x $200,00070% x $200,000 25% x $200,00025% x $200,0

9、00 应收帐款应收帐款 - - 3/313/31 现金回收款总额现金回收款总额 三、预计现金回收款三、预计现金回收款 销售预算销售预算 生产预算生产预算 生产预算必须要足以满足销售预算，生产预算必须要足以满足销售预算， 保证有足够的期末库存。保证有足够的期末库存。 四、生产预算四、生产预算 皇家公司计划期末库存单位数要达到次皇家公司计划期末库存单位数要达到次 月预算销售量的月预算销售量的20%20%。 3 3月月3131日日, , 共有共有4,000 4,000 单位的库存。单位的库存。 下面我们不妨编制一下生产预算。下面我们不妨编制一下生产预算。 四、生产预算四、生产预算 销售量销售量 20

10、,00020,000 加：加： 计划期末计划期末 库存库存 所需总量所需总量 - - - - - - 减：减： 期初存货期初存货 生产数量生产数量 - - - - - - - - 从销售从销售 预算得出预算得出 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 四、生产预算四、生产预算 20,00020,000 10,00010,000 30,00030,000 - - - - - - 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 销售量销售量 加：计划期末库存加：计划期末库存 所需总量所需总量 减：减： 期初存货期初存货 生产数量生产数量 - - - - - - 五朋份销售量五朋份销售量 50,00050,

11、000 单位单位 计划百分比计划百分比 20%20% 计划库存计划库存 10,00010,000 单位单位 四、生产预算四、生产预算 3 3月月3131日日 期末库存期末库存 20,00020,000 10,00010,000 30,00030,000 - - - - - - 4,0004,000 26,00026,000 - - - - - - 减：减： 期初存货期初存货 销售量销售量 所需总量所需总量 生产数量生产数量 加：计划期末库存加：计划期末库存 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 四、生产预算四、生产预算 20,00020,000 50,00050,000 10,00010,0

12、00 30,00030,000 - - - - - - 4,0004,000 26,00026,000 - - - - - - 减：减： 期初存货期初存货 销售量销售量 所需总量所需总量 生产数量生产数量 加：计划期末库存加：计划期末库存 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 四、生产预算四、生产预算 20,00020,000 50,00050,000 10,00010,000 6,0006,000 30,00030,000 56,00056,000 - - - - 4,0004,000 26,00026,000 - - - - - - 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 减：减： 期初

13、存货期初存货 销售量销售量 所需总量所需总量 生产数量生产数量 加：计划期末库存加：计划期末库存 四、生产预算四、生产预算 20,00020,000 50,00050,000 10,00010,000 6,0006,000 30,00030,000 56,00056,000 - - - - 4,0004,000 10,00010,000 26,00026,000 46,00046,000 - - - - 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 减：减： 期初存货期初存货 销售量销售量 所需总量所需总量 生产数量生产数量 加：计划期末库存加：计划期末库存 四、生产预算四、生产预算 20,0002

14、0,000 50,00050,000 30,00030,000 100,000100,000 10,00010,000 6,0006,000 5,0005,000 5,0005,000 30,00030,000 56,00056,000 35,00035,000 105,000105,000 4,0004,000 10,00010,000 6,0006,000 4,0004,000 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 减：减： 期初存货期初存货 销售量销售量 所需总量所需总量 生产数

15、量生产数量 加：计划期末库存加：计划期末库存 四、生产预算四、生产预算 20,00020,000 50,00050,000 30,00030,000 100,000100,000 10,00010,000 6,0006,000 5,0005,000 5,0005,000 30,00030,000 56,00056,000 35,00035,000 105,000105,000 4,0004,000 10,00010,000 6,0006,000 4,0004,000 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 四月四月 五月五月

16、六月六月 季度季度 减：减： 期初存货期初存货 销售量销售量 所需总量所需总量 生产数量生产数量 加：计划期末库存加：计划期末库存 四、生产预算四、生产预算 在皇家公司，每单位产品需要在皇家公司，每单位产品需要5 5磅原材料。磅原材料。 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生管理层要求每月底库存材料相当于下一月生 产量的产量的10%10%。 3 3月月3131日，库存材料为日，库存材料为13,00013,000磅，材料成本为磅，材料成本为 每磅每磅0.400.40美元。美元。 现在我们来做一下直接材料预算。现在我们来做一下直接材料预算。 五、直接材料预算五、直接材料预算 生产数量生产数量 26

17、,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 每单位材料每单位材料 生产需求生产需求 加：所需加：所需 期末库存期末库存 总需求总需求 减：期初减：期初 库存库存 需采购的需采购的 材料材料 - - - - - - - - 来自生产预算来自生产预算 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 五、直接材料预算五、直接材料预算 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 5 5 5 5 5 5 5 5 130,000130,000 230,000230,000 145,00014

18、5,000 505,000505,000 - - - - - - - - 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 生产数量生产数量 每单位材料每单位材料 生产需求生产需求 加：所需加：所需 期末库存期末库存 总需求总需求 减：期初减：期初 库存库存 需采购的需采购的 材料材料 五、直接材料预算五、直接材料预算 次月生产次月生产 的的10%10% 5 5 5 5 5 5 5 5 130,000130,000 230,000230,000 145,000145,000 505,000505,000 23,00023,000 153,000153,000 - - - - - - - - 生产数量生产

19、数量 每单位材料每单位材料 生产需求生产需求 加：所需加：所需 期末库存期末库存 总需求总需求 减：期初减：期初 库存库存 需采购的需采购的 材料材料 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 五、直接材料预算五、直接材料预算 3 3月月3131日日 库存库存 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 5 5 5 5 5 5 5 5 130,000130,000 230,000230,000 145,000145,000 5

20、05,000505,000 23,00023,000 153,000153,000 13,00013,000 140,000140,000 - - - - - - 生产数量生产数量 每单位材料每单位材料 生产需求生产需求 加：所需加：所需 期末库存期末库存 总需求总需求 减：期初减：期初 库存库存 需采购的需采购的 材料材料 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 五、直接材料预算五、直接材料预算 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 5 5 5 5 5 5 5 5 130,000130,000 230,000230,000

21、 145,000145,000 505,000505,000 23,00023,000 14,50014,500 11,50011,500 11,50011,500 153,000153,000 244,500244,500 156,500156,500 516,500516,500 13,00013,000 23,00023,000 14,50014,500 13,00013,000 140,000140,000 221,500221,500 142,000142,000 503,500503,500 生产数量生产数量 每单位材料每单位材料 生产需求生产需求 加：所需加：所需 期末库存期末库

22、存 总需求总需求 减：期初减：期初 库存库存 需采购的需采购的 材料材料 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 五、直接材料预算五、直接材料预算 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 5 5 5 5 5 5 5 5 130,000130,000 230,000230,000 145,000145,000 505,000505,000 23,00023,000 14,50014,500 11,50011,500 11,50011,500 153,000153,000 244,50244,50 0 0 156,500156,5

23、00 516,500516,500 13,00013,000 23,00023,000 14,50014,500 13,00013,000 140,000140,000 221,500221,500 142,000142,000 503,500503,500 生产数量生产数量 每单位材料每单位材料 生产需求生产需求 加：所需加：所需 期末库存期末库存 总需求总需求 减：期初减：期初 库存库存 需采购的需采购的 材料材料 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 七月生产七月生产 销售量销售量 25,00025,000 加：所需期末库存加：所需期末库存 3,003,00 0 0 所需单位总数所需单

24、位总数 28,00028,000 减：期初库存减：期初库存 5,0005,000 生产数量生产数量 23,00023,000 五、直接材料预算五、直接材料预算 20202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 2828 2020年4月16日8时55分 28 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 5 5 5 5 5 5 5 5 130,000130,000 230,000230,000 145,000145,000 505,000505,000 23,00023,000 14,50014,500 11,5001

25、1,500 11,50011,500 153,000153,000 244,500244,500 156,500156,500 516,500516,500 13,00013,000 23,00023,000 14,50014,500 13,00013,000 140,000140,000 221,500221,500 142,000142,000 503,500503,500 生产数量生产数量 每单位材料每单位材料 生产需求生产需求 加：所需加：所需 期末库存期末库存 总需求总需求 减：期初减：期初 库存库存 需采购的需采购的 材料材料 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 六月期末库存六

26、月期末库存 七月生产数量七月生产数量 23,00023,000 每单位材料每单位材料 5 5 所需单位总数所需单位总数 115,000115,000 库存百分比库存百分比 10%10% 六月所需期末库存六月所需期末库存 11,50011,500 五、直接材料预算五、直接材料预算 20202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 2929 2020年4月16日8时55分 29 皇家公司支付的材料价格为每磅皇家公司支付的材料价格为每磅0.400.40美元。美元。 每月购买材料当月支付一半；另一半次月支每月购买材料当月支付一半；另一半次月支 付。付。 无折扣无折扣 3 3月月3131

27、日应付帐款余额为日应付帐款余额为12,00012,000美元。美元。 我们来计算一下预期现金支付。我们来计算一下预期现金支付。 六、预期现金支付六、预期现金支付 20202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 3030 2020年4月16日8时55分 30 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 应付帐款应付帐款 3/313/31 12,00012,000 $ $ 12,00012,000 $ $ 材料现金支付材料现金支付 总额总额 六、预期现金支付六、预期现金支付 20202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 3131 2020年4月16日8时55分 3

28、1 140,000 140,000 磅磅 $.40/$.40/磅磅 = $56,000= $56,000 12,00012,000 $ $ 12,00012,000 $ $ 四月份采购四月份采购 50% x $56,00050% x $56,000 28,00028,000 28,00028,000 50% x $56,00050% x $56,000 28,00028,000 $ $ 28,00028,000 40,00040,000 $ $ 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 应付帐款应付帐款 3/313/31 材料现金支付材料现金支付 总额总额 六、预期现金支付六、预期现金支付 20

29、202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 3232 2020年4月16日8时55分 32 12,00012,000 $ $ 12,00012,000 $ $ 28,00028,000 28,00028,000 28,00028,000 $ $ 28,00028,000 五月份采购五月份采购 50% x $88,60050% x $88,600 44,30044,300 44,30044,300 50% x $88,60050% x $88,600 44,30044,300 $ $ 44,30044,300 40,00040,000 $ $ 72,30072,300 $ $

30、四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 四月份采购四月份采购 50% x $56,00050% x $56,000 50% x $56,00050% x $56,000 应付帐款应付帐款 3/313/31 材料现金支付材料现金支付 总额总额 六、预期现金支付六、预期现金支付 20202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 3333 2020年4月16日8时55分 33 12,00012,000 $ $ 12,00012,000 $ $ 28,00028,000 28,00028,000 28,00028,000 $ $ 28,00028,000 44,30044,300 44

31、,30044,300 44,30044,300 $ $ 44,30044,300 六月份采购六月份采购 50% x $56,80050% x $56,800 28,40028,400 28,40028,400 40,00040,000 $ $ 72,30072,300 $ $ 72,70072,700 $ $ 185,000185,000 $ $ 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 五月份采购五月份采购 50% x $88,60050% x $88,600 50% x $88,60050% x $88,600 四月份采购四月份采购 50% x $56,00050% x $56,000 50

32、% x $56,00050% x $56,000 应付帐款应付帐款 3/313/31 材料现金支付材料现金支付 总额总额 六、预期现金支付六、预期现金支付 20202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 3434 2020年4月16日8时55分 34 在皇家公司，每单位产品需在皇家公司，每单位产品需 0.05 0.05 直接人工小直接人工小 时。时。 公司没有解雇政策，所有员工每周可得到公司没有解雇政策，所有员工每周可得到4040工工 时的薪酬。时的薪酬。 作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论 工作时间多长，工资都为每小时工作时间多

33、长，工资都为每小时1010美元（没有美元（没有 加班费）加班费） 在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少 为每月为每月 1,500 1,500 工时。工时。 下面作一下直接人工预算。下面作一下直接人工预算。 七、直接人工预算七、直接人工预算 20202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 3535 2020年4月16日8时55分 35 来自来自 生产预算生产预算 生产数量生产数量 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 直接人工小时直接人工小时 所需人工小时所需人工小

34、时 - - - - - - - - 保证的人工保证的人工 小时小时 支付工时支付工时 工资率工资率 直接人工成本总额直接人工成本总额 - - $ $ - - $ $ - - $ $ - - $ $ 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 七、直接人工预算七、直接人工预算 20202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 3636 2020年4月16日8时55分 36 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 0.050.05 0.050.05 0.050.05 0.050.05 1,3001,300 2,3002

35、,300 1,4501,450 5,0505,050 - - $ $ - - $ $ - - $ $ - - $ $ 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 生产数量生产数量 直接人工小时直接人工小时 所需人工小时所需人工小时 保证的人工保证的人工 小时小时 支付工时支付工时 工资率工资率 直接人工成本总额直接人工成本总额 七、直接人工预算七、直接人工预算 20202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 3737 2020年4月16日8时55分 37 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 0.050.05

36、0.050.05 0.050.05 0.050.05 1,3001,300 2,3002,300 1,4501,450 5,0505,050 1,5001,500 1,5001,500 1,5001,500 - - $ $ - - $ $ - - $ $ - - $ $ 生产数量生产数量 直接人工小时直接人工小时 所需人工小时所需人工小时 保证的人工保证的人工 小时小时 支付工时支付工时 工资率工资率 直接人工成本总额直接人工成本总额 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 七、直接人工预算七、直接人工预算 20202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 3838 2020年

37、4月16日8时55分 38 所需人工时或保证工时更多。所需人工时或保证工时更多。 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 0.050.05 0.050.05 0.050.05 0.050.05 1,3001,300 2,3002,300 1,4501,450 5,0505,050 1,5001,500 1,5001,500 1,5001,500 1,5001,500 2,3002,300 1,5001,500 5,3005,300 - - $ $ - - $ $ - - $ $ - - $ $ 四月四月 五月五月 六月六月 季

38、度季度 生产数量生产数量 直接人工小时直接人工小时 所需人工小时所需人工小时 保证的人工保证的人工 小时小时 支付工时支付工时 工资率工资率 直接人工成本总额直接人工成本总额 七、直接人工预算七、直接人工预算 20202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 3939 2020年4月16日8时55分 39 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 0.050.05 0.050.05 0.050.05 0.050.05 1,3001,300 2,3002,300 1,4501,450 5,0505,050 1,50

39、01,500 1,5001,500 1,5001,500 1,5001,500 2,3002,300 1,5001,500 5,3005,300 1010 $ $ 1010 $ $ 1010 $ $ 1010 $ $ 15,00015,000 $ $ 23,00023,000 $ $ 15,00015,000 $ $ 53,00053,000 $ $ 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 生产数量生产数量 直接人工小时直接人工小时 所需人工小时所需人工小时 保证的人工保证的人工 小时小时 支付工时支付工时 工资率工资率 直接人工成本总额直接人工成本总额 七、直接人工预算七、直接人工预算 20

40、202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 4040 2020年4月16日8时55分 40 皇家公司的变动间接制造费用为每单位皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品成品 1 1美元。美元。 固定间接制造费用为每月固定间接制造费用为每月50,00050,000美元，包括美元，包括 非现金成本非现金成本 20,000 20,000 美元（主要是厂房资美元（主要是厂房资 产折旧）。产折旧）。 现在我们来做间接制造费用预算。现在我们来做间接制造费用预算。 八、间接制造费用预算八、间接制造费用预算 20202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 4141 来自生产预算

41、来自生产预算 生产数量生产数量 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 变动间接制造费率变动间接制造费率 变动间接制造成本变动间接制造成本 固定间接制造成本固定间接制造成本 间接制造成本总额间接制造成本总额 减减 : : 非现金成本非现金成本 间接制造费用间接制造费用 现金支付现金支付 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 八、间接制造费用预算八、间接制造费用预算 20202020年年4 4月月1616日日8 8时时5555分分 4242 2020年4月16日8时55分 42 26,00026,000 46,00046,000 29,00029,000 101,000101,000 1 1 $ $ 1 1 $ $ 1 1 $ $ 1 1 $ $ 26,00026,000 $ $ 46,00046,000 $ $ 29,00029,000 $ $ 101,000101,000 $ $ 四月四月 五月五月 六月六月 季度季度 生产数量生产数量 变动间接制造费率变动间接制造费率 变动间接制造成本变动间接制造成本 固定间接制造成本固定间接制造成本