2016-17 第17章 行政单位会计报表（五版）.ppt

1、 第十七章第十七章 行政单位财务报表行政单位财务报表 第一节第一节 财务报表的意义与分类财务报表的意义与分类 一、财务报表的分类一、财务报表的分类 （一）财务报表的概念（一）财务报表的概念 财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的 书面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债书面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债 表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。 （二）财务报表的分类（二）财务报表的分类 1.1.按反映的经济内容分为资产负债表、收入支出表和财政按反映的经济内容分为资产负

2、债表、收入支出表和财政 拨款收入支出表等。拨款收入支出表等。 2.2.按报表的编制时间分为月报和年报。按报表的编制时间分为月报和年报。 3.3.按报表编报的层次分为本级报表和汇总报表。按报表编报的层次分为本级报表和汇总报表。 （三）财务报表的编制要求（三）财务报表的编制要求 1 1数字真实数字真实 2 2内容完整内容完整 3 3报送及时报送及时 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的概念与结构一、资产负债表的概念与结构 反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表 按照资产、负

3、债和净资产分类、分项列示按照资产、负债和净资产分类、分项列示 结构一般分为两部分，既表头和主体。结构一般分为两部分，既表头和主体。 表头由表名、编制单位、日期、货币单位表头由表名、编制单位、日期、货币单位 主体部分左方列示行政单位的资产及各构成项目主体部分左方列示行政单位的资产及各构成项目 右方列示行政单位的负债和净资产及各构成项目右方列示行政单位的负债和净资产及各构成项目 如如（P251P251）表表17171 1所示。所示。 编制资产负债表的平衡公式为：编制资产负债表的平衡公式为： 资产负债资产负债+ +净资产净资产 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 二、

4、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 （一）“年初余额”栏各项目的内容和填列方法（一）“年初余额”栏各项目的内容和填列方法 参见参见（P252P252）说明说明 （二）“期末余额”栏各项目的内容和填列方法（二）“期末余额”栏各项目的内容和填列方法 1.1.资产类项目资产类项目 参见参见（P252P252-254254）说明说明(1)(1)- -(15)(15) 2.2.负债类项目负债类项目 参见参见(P254)(P254)说明说明(1)(1)- -(9)(9) 3.3.净资产类项目净资产类项目 参见参见(P254(P254- -255)255)说明说明(1)(1)- -(5)(5) 三

5、、行政单位月度资产负债表编制的规定三、行政单位月度资产负债表编制的规定 参见参见(P255)(P255)说明说明(1)(1)- -(5)(5) 预算会计（五版）预算会计（五版） 高等教育出版社高等教育出版社 第三节第三节 收入支出表收入支出表 一、收入支出表的概念与结构一、收入支出表的概念与结构 反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的 报表报表 按收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示按收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示 收入支出表项目分为六部分，分别为：收入支出表项目分为六部分，分别为： 年初各项资金结转结余年初各项资

6、金结转结余 各项资金结转结余调整及变动各项资金结转结余调整及变动 收入合计收入合计 支出合计支出合计 本期收支差额本期收支差额 年末各项资金结转结余年末各项资金结转结余 如如(P256)(P256)表表1717- -2 2 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 收入支出表反映如下收支等式关系：收入支出表反映如下收支等式关系： (1)(1)收入合计收入合计- -支出合计支出合计= =本期收支差额本期收支差额 (2)(2)年初各项资金结转结余年初各项资金结转结余+ +各项资金结转结余调整及变各项资金结转结余调整及变 动动 + +本期收支差额本期收支差额= =年末各项资

7、金结转结余年末各项资金结转结余 二、收入支出表的编制方法二、收入支出表的编制方法 （一）（一）“本月数本月数”栏反映各项目的本月实际发生数栏反映各项目的本月实际发生数 编制年度收入支出表时有关栏目的调整编制年度收入支出表时有关栏目的调整 本年累计数的填报本年累计数的填报 参见参见(P257)(P257)说明说明 （二）（二）“本月数本月数”栏各项目的内容和填列方法栏各项目的内容和填列方法 参见参见(P257(P257- -258)258)说明说明(1)(1)- -(6)(6) 预算会计预算会计 高等教育出版社（高等教育出版社（20152015） 第四节第四节 财政拨款收入支出表财政拨款收入支出

8、表 一、财政拨款收入支出表的概念和结构一、财政拨款收入支出表的概念和结构 反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、 结转及结余情况的报表。结转及结余情况的报表。 按支出经济分类设置“类”“款”两级列示按支出经济分类设置“类”“款”两级列示 如如(P258)(P258)表表1717- -3 3 财政拨款收入支出表反映如下等式关系：财政拨款收入支出表反映如下等式关系： 年初财政拨款结转结余年初财政拨款结转结余+ +调整年初财政拨款结转结余调整年初财政拨款结转结余 + +归集调入或上缴归集调入或上缴+ +单位内部调剂单位内部调剂+ +本年财政拨款收

9、入本年财政拨款收入 - -本年财政拨款支出本年财政拨款支出= =年末财政拨款结转结余年末财政拨款结转结余 二、财政拨款收入支出表的编制说明 参见参见(P259(P259- -260)260)说明说明 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 第五节第五节 附附 注注 一、附注的概念一、附注的概念 附注附注: :指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资 料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等 二、附注披露的主要内容二、附注披露的主要内容 （1 1）遵循）遵循行政单位会计制度行政单位

10、会计制度的声明的声明 （2 2）单位整体财务状况、预算执行情况的说明）单位整体财务状况、预算执行情况的说明 （3 3）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主 要构成、增减变动情况等要构成、增减变动情况等 （4 4）重要资产处置、资产重大损失情况的说明）重要资产处置、资产重大损失情况的说明 （5 5）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名 义金额计量理由的说明义金额计量理由的说明 （6 6）或有负债情况的说明、）或有负债情况的说明、1 1年以上到期负债预计偿还年以上到期负债预计偿还 和

11、数量的说明和数量的说明 （7 7）以前年度结转结余调整情况的说明）以前年度结转结余调整情况的说明 （8 8）有助于理解和分析会计报表的其他需要说明事项）有助于理解和分析会计报表的其他需要说明事项 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 自测与技能训自测与技能训 （一）基础知识自测（一）基础知识自测 一、单项选择题（一、单项选择题（5 5题）题） 二、多项选择题（二、多项选择题（5 5题）题） 三、分析判断题（三、分析判断题（5 5题）题） （二）实务技能训练（二）实务技能训练 ( (本章无本章无) ) 实务训练一实务训练一 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社