11第十一章课件.ppt

1、学完本章后，你将掌握：学完本章后，你将掌握： 1. 会计核算组织形式的意义 2. 会计核算组织形式的种类 3. 各种会计核算组织程序的特点、 账务处理步骤及优缺点 学 习 目 标 学 习 目 标 第十一章 会计核算组织形式 第一节 会计核算组织形式的概述 一、一、会计核算组织形式的意义 （一）（一）会计核算组织形式的基本含义 会计核算组织形式也称账务处理程序，是以账簿会计核算组织形式也称账务处理程序，是以账簿 体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账方法、体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账方法、 记账程序和编制会计报表有机结合起来的技术组记账程序和编制会计报表有机结合起来的技术组 织方式。织

2、方式。 账簿体系是指账簿的种类、格式和各种账簿 之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭 证间、凭证与账簿之间的关系；会计凭证、会计 账簿与会计报表之间的关系。 记账程序是指从填制和审核会计凭证开始， 到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和 过程。 记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇 总登记；是手工操作还是采用计算机操作等采用 的技术方法。 （二）（二）会计核算组织形式的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用 二、设计会计核算组织形式的原则 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提

3、高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本 适应会计电算化的要求适应会计电算化的要求 三、会计核算组织形式的种类 1.1.记账凭证核算组织程序 2.2.科目汇总表核算组织程序 3.3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序 5.多栏式日记账核算组织程序 6.通用日记账核算组织程序 核算组织程序名称核算组织程序名称 登记总分类账依登记总分类账依 据据 登记总分类登记总分类 账方式账方式 （一）记账凭证核算组织程序（一）记账凭证核算组织程序 记账凭证记账凭证 直接登记直接登记 （二）汇总记账凭证核算组织（二）汇总记账凭证核算组织 程序程序 汇总记账凭证汇总记账凭证 (汇收、汇付、汇转

4、) 汇总登记汇总登记 （三）科目汇总表核算组织程（三）科目汇总表核算组织程 序序 科目汇总表科目汇总表 多栏式日记账多栏式日记账 日记总账日记总账 汇总登记汇总登记 汇总登记汇总登记 汇总登记汇总登记 （四）多栏式日记账核算组织（四）多栏式日记账核算组织 程序程序 （五）日记总账核算组织程序（五）日记总账核算组织程序 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）特点 指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始 凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭根据记账凭 证逐笔登记总分类账户证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。 记账凭证 总分类账户 （二）记账凭证处理程序下账簿

5、体系的设置 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账（三栏式）（三栏式） 日记账（三栏式）（三栏式） 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式 （三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 原始凭证 原 始 凭 证 汇总表 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 收 款 记 账 凭 证 付 款 转 账 现 金 银行 存款 日 记 账 二、记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 关系关系。 总账比较详细地反映经济业务的发生情况总账比较详细地反映经济业务的发生情况。

6、总账登记方法简单总账登记方法简单，易于掌握易于掌握。 总账登记工作量过大总账登记工作量过大。 账页耗用多账页耗用多，预留账页多少难以把握预留账页多少难以把握。 规模较小规模较小、经济业务量小经济业务量小、凭证不多凭证不多 的会计主体的会计主体。 优点优点 缺点缺点 适用范围适用范围 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容 （一）特点 对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原 始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账根据记账 凭证定期编制科目汇总表凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分 类账的一种会计处理形式。 记账凭证 总分类账户 科目汇总表 （二）科目汇总表处理程

7、序下账簿体系的设置 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账（三栏式）（三栏式） 日记账（三栏式）（三栏式） 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式 科目汇总表 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账 凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为： 汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账 户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入 科目汇总表的相应栏内。 试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方 发生额，进行发生额试算平衡。 汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以 按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一 个月编制汇总。 （三）科目汇总表的编制方法

8、科科 目目 汇汇 总总 表表 年 月 日至 年 月 日 第 号 会计科目会计科目 总账页数总账页数 本期发生额本期发生额 记账凭证记账凭证 起止号起止号 借借 方方 贷贷 方方 库存现金库存现金 银行存款银行存款 原材料原材料 合合 计计 汇总 金额汇总 登入 借贷方合计进行试 算平衡 填写 汇总 时间 科目汇总表图例 原始凭证 原 始 凭 证 汇总表 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 会 计 报 表 收收 款款 记记 账账 凭凭 证证 付付 款款 转转 账账 现现 金金 银行银行 存款存款 日日 记记 账账 科科 目目 汇汇 总总 表表 （四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 二、

9、二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及 适用范围 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算可用以试算 平衡平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 可大大减少了登记总账的工作量可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强适用性强。 编制科目汇总表的工作量较大编制科目汇总表的工作量较大。 科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 经济业务量较多经济业务量较多、规模较大的经济单位规模较大的经济单位。 优点优点 缺点缺点 适用范围适用范围 第四节

10、汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内 容 （一）基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期 汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭 证登记总分类账的一种账务处理程序。 记账凭证 总分类账户 汇总记账凭证 （二）汇总记账凭证处理程序下账簿体系的设置 记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账（三栏式）（三栏式） 日记账（三栏式）（三栏式） 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式 汇总记账凭证 汇总转账凭证 汇总付款凭证 汇总收款凭证 1、汇总收款凭证汇总收款凭证及其编制方法： 汇总收款凭证是按“库存现金”、“银行存款” 科目

11、的借方分别设置的，即每月只需编制一张库存现 金汇总收款凭证和一张银行存款汇总收款凭证就可囊 括全部收款凭证。 将需要汇总（一般可10天汇总1次）的收款凭证， 按其相对应的贷方科目加以归类，计算出每一贷方科 目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。 月末时，根据计算出每个贷方科目发生额合计数， 登记总分类账。 （三）（三）汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 180 32

12、0 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800 例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 按借方科目设置按借方科目设置 现收现收1借：库存现金 150 贷：其他应收款 150 现收现收5借：库存现金 200 贷：应收账款 200 现收现收4借：库存现金 30 贷：其他应收款 30 现收现收3借：库存现金 300 贷：其他业务收入 300 现收现收2借：库存现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000 现收现收6借：库存现金 400 贷：其他业务收入 400 按贷方科目汇总按贷方科

13、目汇总 月月 终终 合合 计计 记记 入入 总总 账账 合计合计 借方借方 贷方贷方 注意事项注意事项 为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录 时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要 多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录：多借一贷分录： 借：库存现金借：库存现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000 多借多贷分录：多借多贷分录： 借：库存现金借：库存现金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇总收款凭证时汇总收款凭证时，收收 款凭证被反复使用款凭证被

14、反复使用，容容 易出错；账户之间的对易出错；账户之间的对 应关系不够清晰应关系不够清晰。 在编制汇总收款凭证在编制汇总收款凭证 时时，收款凭证会被反复收款凭证会被反复 使用使用，容易出错容易出错。 2、汇总付款凭证汇总付款凭证及其编制方法： 汇总付款凭证是按“库存现金”、“银行存款”科 目的贷方分别设置的，每月只需编制一张库存现金汇总付 款凭证和一张银行存款汇总付款凭证就可囊括全部付款凭 证。 将需要汇总（一般可10天汇总1次）的付款凭证，按 其相对应的借方科目加以归类，计算出每一借方科目发生 额合计数，填入汇总付款凭证中。 月末时，根据计算出每个借方科目发生额合计数， 登记总分类账。 汇总付

15、款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 库存现金 3 000 3 000 应交税费 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200 例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 按贷方科目设置按贷方科目设置 银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行

16、存款 1 500 银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 银付银付4借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000 银付银付2借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000 银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200 按借方科目汇总按借方科目汇总 月月 终终 合合 计计 记记 入入 总总 账账 合计合计 借方借方 贷方贷方 3、汇总转账凭证汇总转账凭证及其编制方法： 汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分 别设置的，即每一贷方科目每月编制一张汇总转账凭 证。 将需要汇总（一般

17、可10天汇总1次）的转账凭 证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一借方 科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中。 月末时，根据计算出每个借方科目发生额合计数， 登记总分类账。 汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 销售费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000

18、17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为： 按贷方科目设置按贷方科目设置 转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500 转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400 转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000 转转3借：销售费用 200 贷：原材料 200 转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000 转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200 按借方科目汇总按借方科目汇总 记记 入入 总总 账账 月月 终终 合合 计计 合合 计计 借方借方 贷方贷方 注意事项注意事项 为便于汇总转账凭证的编制，在编制付款 或转账凭证的分

19、录时，分录形式最好是一 借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借 多贷。 一借多贷分录：一借多贷分录： 借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 000 多借多贷分录：多借多贷分录： 借：制造费用借：制造费用 1 000 借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 200 汇总转账凭证时汇总转账凭证时，转转 账凭证被反复使用账凭证被反复使用，容易容易 出错；账户之间的对应关出错；账户之间的对应关 系不够清晰系不够清晰。 在编制汇总转账凭证时在编制汇总转账凭证时 ，转账凭证会被

20、反复使用转账凭证会被反复使用， 容易出错容易出错。 (四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理 基本步骤 原始凭证 原始凭证 汇总表 收 款 付 款 转 账 记账凭证 现金/银行存款 日记账 明细分类账 汇 收 汇 付 汇 转 汇总记账凭证 定 期 填 制 总分类账 月 末 登 记 会 计 报 表 二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺 点及适用范围 汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的 对应关系对应关系。 大大减少了登记总账的工作量大大减少了登记总账的工作量。 定期编制汇总记账凭证的工作量较大定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 对汇总过程中可能存在的错误不易

21、发现对汇总过程中可能存在的错误不易发现。 规模较大规模较大、经济业务比较多经济业务比较多、记账凭证记账凭证 也比较多的会计主体也比较多的会计主体。 优点优点 缺点缺点 适用范围适用范围 第五节 多栏式日记账核算组织程序 一、多栏式日记账核算组织程序的基本内容 （一）基本特点 根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日多栏式现金日记账和多栏式银行存款日 记账记账登记总分类账。 多栏式现金 日记账 总分类账户 多栏式银行 存款日记账 记账凭证 记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务 处理程序基本相同；处理程序基本相同； 需设置多栏式现金日记账、多栏式银行需设置多栏式现金日

22、记账、多栏式银行 存款日记账。存款日记账。 （二）多栏式日记账处理程序下账簿体系的设置 (三)多栏式日记账核算组织程序下账务处理 基本步骤 原始凭证 原始凭证 汇总表 收 款 付 款 转 账 记账凭证 多栏式 现金日记账 多栏式银行存款 日记账日记账 明细分类账 总分类账 月 末 登 记 会 计 报 表 转账凭证 汇总表 二、多栏式日记账核算组织程序的优缺点 及适用范围 简化总分类账的登记工作。 在业务复杂、会计科目设置较多的企业里， 因账页庞大，不便于记账。 不利于日记账和总账的核对。 规模较大、收付款业务较多的会计主体。 优点优点 缺点缺点 适用范围适用范围 本章小结：本章小结： 会计核算组织形式的种类 各种核算组织程序的基本模式 各种核算组织程序的主要差别 各种核算组织程序的特点、账务处理步骤、优缺 点和适用范围 关键概念：关键概念： 核算组织形式 记账凭证核算组织程序、汇总记账 凭证核算组织程序、科目汇总表账务处理程序 练习题：练习题：P247习题一（业务核算）