3第三章 会计循环.ppt

1、高等学校会计学与财务管理专业系列教材高等学校会计学与财务管理专业系列教材 会会 计计 学学 宋海涛宋海涛 李婧李婧 主编主编 高等教育出版社高等教育出版社 第三章第三章 会计循环会计循环 第一节第一节 会计循环概述会计循环概述 第二节第二节 会计凭证会计凭证 第三节第三节 会计账簿会计账簿 第四节第四节 财产清查财产清查 【学习要点及目标学习要点及目标】 掌握会计循环的含义及其所涉及的各个环节掌握会计循环的含义及其所涉及的各个环节 了解原始凭证、记账凭证的概念、分类及填了解原始凭证、记账凭证的概念、分类及填 制与审核方法；制与审核方法； 理解会计账簿的概念、种类、设置方法及登理解会计账簿的概念

2、、种类、设置方法及登 记方法；记方法； 了解财产清查的步骤了解财产清查的步骤 第一节第一节 会计循环概述会计循环概述 一、什么是会计循环一、什么是会计循环 会计核算工作是一项程序性很强的工作，为了合理组会计核算工作是一项程序性很强的工作，为了合理组 织会计核算工作，确保及时提供有用的会计信息，必须把编织会计核算工作，确保及时提供有用的会计信息，必须把编 制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表三个基本环节有制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表三个基本环节有 机地组织起来，形成相互衔接的核算程序，这一核算程序包机地组织起来，形成相互衔接的核算程序，这一核算程序包 括编制分录、过账、试算平衡、账项

3、调整、结账和编制报表括编制分录、过账、试算平衡、账项调整、结账和编制报表 等循环往复的业务内容。若以一年为一个会计期间，则会计等循环往复的业务内容。若以一年为一个会计期间，则会计 循环历时一年，若按月结账和编制报表，则会计循环历时一循环历时一年，若按月结账和编制报表，则会计循环历时一 个月。个月。 二、会计循环基本程序二、会计循环基本程序 1.确认、计量经济业务，填制、取得原始凭证。企业的经济业务发生之确认、计量经济业务，填制、取得原始凭证。企业的经济业务发生之 后，会计人员首先要填制、取得原始凭证，并审核其合法性、合规性。后，会计人员首先要填制、取得原始凭证，并审核其合法性、合规性。 2.整

4、理原始凭证、编制记账凭证（会计分录）。对每笔经济业务列示其整理原始凭证、编制记账凭证（会计分录）。对每笔经济业务列示其 应借记和应贷记的账户名称及金额，并填入记账凭证。应借记和应贷记的账户名称及金额，并填入记账凭证。 3.根据记账凭证登记会计账簿。根据记账凭证所确定的会计分录，在有根据记账凭证登记会计账簿。根据记账凭证所确定的会计分录，在有 关的日记账和分类账中进行登记。关的日记账和分类账中进行登记。 4.会计期末对会计账簿记录进行对账和结账。会计期间终了，对各账簿会计期末对会计账簿记录进行对账和结账。会计期间终了，对各账簿 中的有关账户记录进行核对，结清收入、费用类账户，以确定当期损益中的有

5、关账户记录进行核对，结清收入、费用类账户，以确定当期损益 ，并结出资产、负债、所有者权益账户余额，以结转至下期连续记录。，并结出资产、负债、所有者权益账户余额，以结转至下期连续记录。 5.试算平衡。根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，进行总分试算平衡。根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，进行总分 类账户的本期发生额和期末余额试算平衡，检查是否存在错误。类账户的本期发生额和期末余额试算平衡，检查是否存在错误。 6.根据账簿记录编制会计报表。会计期间结束，要将本期所有经济业务根据账簿记录编制会计报表。会计期间结束，要将本期所有经济业务 的记录及其结果汇总编制出资产负债表和利润表等，以反

6、映企业的财务的记录及其结果汇总编制出资产负债表和利润表等，以反映企业的财务 状况和经营成果，并对其加以必要的注释和说明。状况和经营成果，并对其加以必要的注释和说明。 第二节第二节 会计凭证会计凭证 一、会计凭证的概述一、会计凭证的概述 （一）会计凭证的概念（一）会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明， 是用来登记账簿的依据。是用来登记账簿的依据。 （二）会计凭证的作用（二）会计凭证的作用 1.会计凭证是提供经济信息和会计信息的载体。会计凭证是提供经济信息和会计信息的载体。 2.会计凭证是登记账簿的依据。会计凭证是登记账簿的

7、依据。 3.会计凭证是明确经济责任，强化内部控制的手段。会计凭证是明确经济责任，强化内部控制的手段。 4.会计凭证是监督经济活动，控制经济运行的必要条件。会计凭证是监督经济活动，控制经济运行的必要条件。 （三）会计凭证的种类（三）会计凭证的种类 1.原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用 以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始书面文件。以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始书面文件。 原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。 2.记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经记账凭证是会

8、计人员根据审核无误的原始凭证，按照经 济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会 计凭证，它是登记账簿的直接依据。计凭证，它是登记账簿的直接依据。 二、原始凭证二、原始凭证 （一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容 1.原始凭证的名称。原始凭证的名称。 2.原始凭证的编号和填制原始凭证的日期。原始凭证的编号和填制原始凭证的日期。 3.填制原始凭证的单位名称或填制人姓名。填制原始凭证的单位名称或填制人姓名。 4.接受原始凭证单位的名称。接受原始凭证单位的名称。 5.经济业务的内容摘要。经济业务的内容摘要。 6.经济业务的数量、

9、单价、金额。经济业务的数量、单价、金额。 7.经办部门和人员的签名或盖章。经办部门和人员的签名或盖章。 （二）原始凭证的种类（二）原始凭证的种类 1.按原始凭证的来源分类按原始凭证的来源分类 （1）外来原始凭证）外来原始凭证 （2）自制原始凭证）自制原始凭证 2.按原始凭证的填制方法分类按原始凭证的填制方法分类 （1）一次凭证）一次凭证 （2）累计凭证）累计凭证 （3）汇总凭证）汇总凭证 （三）原始凭证的填制（三）原始凭证的填制 1.填写必须及时填写必须及时 2.填写内容必须完整、真实、准确填写内容必须完整、真实、准确 3.经济责任明确经济责任明确 4.书写格式规范书写格式规范 （1）原始凭证

10、必须用蓝色或黑色笔填写，字迹清楚、规范。）原始凭证必须用蓝色或黑色笔填写，字迹清楚、规范。 （2）在书写阿拉伯数字时，每一个数字都要占有一个数位，）在书写阿拉伯数字时，每一个数字都要占有一个数位， 逐个填写不能连笔，书写时的顺序是自大到小，从左到右。逐个填写不能连笔，书写时的顺序是自大到小，从左到右。 （3）大写金额数字只能用正楷或行书字来填写，必须用）大写金额数字只能用正楷或行书字来填写，必须用 “会计体”汉字“会计体”汉字 。 （4）凡是规定填写大写金额的凭证，都必须同时填写大小）凡是规定填写大写金额的凭证，都必须同时填写大小 写金额，大写和小写金额必须相符。写金额，大写和小写金额必须相符

11、。 （四）原始凭证的审核（四）原始凭证的审核 1.审核原始凭证的真实性审核原始凭证的真实性 2.审核原始凭证的合理、合法性审核原始凭证的合理、合法性 3.审核原始凭证的完整性和准确性审核原始凭证的完整性和准确性 三、记账凭证三、记账凭证 （一）记账凭证的内容（一）记账凭证的内容 1.填制单位的名称。填制单位的名称。 2.记账凭证的名称。记账凭证的名称。 3.填制凭证的日期和凭证的编号。填制凭证的日期和凭证的编号。 4.经济业务的内容摘要。经济业务的内容摘要。 5.会计科目，包括一级科目、二级科目和明细科目的名称、会计科目，包括一级科目、二级科目和明细科目的名称、 方向和金额。方向和金额。 6.

12、所附原始凭证的张数。所附原始凭证的张数。 7.填制、审核、记账和会计负责人签章。填制、审核、记账和会计负责人签章。 （二二）记账凭证的分类记账凭证的分类 1.专用记账凭证：是专门用来记录某一经济业务的记账凭专用记账凭证：是专门用来记录某一经济业务的记账凭 证证，按其反映的经济业务是否与货币资金有关按其反映的经济业务是否与货币资金有关，分为收款凭分为收款凭 证证、付款凭证和转账凭证付款凭证和转账凭证。 （1）收款凭证：是指根据货币资金收入业务的原始凭证收款凭证：是指根据货币资金收入业务的原始凭证 填制而成的填制而成的，用以反映货币资金收入业务的记账凭证用以反映货币资金收入业务的记账凭证，具体具体

13、 格式见书格式见书58页页。 （2）付款凭证：是指根据货币资金支出业务的原始凭证付款凭证：是指根据货币资金支出业务的原始凭证 填制而成的填制而成的，用以反映货币资金支出业务的记账凭证用以反映货币资金支出业务的记账凭证，具体具体 格式见书格式见书59页页。 （3）转账凭证：是指根据有关转账业务的原始凭证填制转账凭证：是指根据有关转账业务的原始凭证填制 而成的而成的，用以反映与货币资金收付无关的转账业务的记账凭用以反映与货币资金收付无关的转账业务的记账凭 证证，具体格式见书具体格式见书60页页。 2.通用记账凭证：是指不区分收款通用记账凭证：是指不区分收款、付款和转账业务付款和转账业务，反反 映所

14、有经济业务的记账凭证映所有经济业务的记账凭证，具体格式见书具体格式见书61页页。 （三）记账凭证的填制（三）记账凭证的填制 在填制记账凭证时，除了要严格遵照原始凭证的填制要求在填制记账凭证时，除了要严格遵照原始凭证的填制要求 外，还要遵守以下基本要求外，还要遵守以下基本要求: 1.摘要填写应该简明扼要摘要填写应该简明扼要 2.业务记录正确业务记录正确 3.会计科目运用准确会计科目运用准确 4. 注明附件数量注明附件数量 5.核对账户双方的金额与总账和明细账的金额是否平衡核对账户双方的金额与总账和明细账的金额是否平衡 6.记账凭证必须连续编号记账凭证必须连续编号 7.内容填写齐全内容填写齐全 （

15、四四）记账凭证的审核记账凭证的审核 1.记账凭证的会计分录是否准确记账凭证的会计分录是否准确，核算内容是否符合会计核算内容是否符合会计 制度的规定制度的规定，对应关系是否明晰对应关系是否明晰 2.记账凭证是否附有审核无误的原始凭证，所附原始凭证记账凭证是否附有审核无误的原始凭证，所附原始凭证 的张数以及经济内容、金额合计等是否与记账凭证一致的张数以及经济内容、金额合计等是否与记账凭证一致 3.记账凭证的有关项目是否填列完整，有关人员是否签名记账凭证的有关项目是否填列完整，有关人员是否签名 或盖章或盖章 四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的传递和保管 （一）会计凭证的传递（一）会计凭证的传递

16、1.会计凭证传递的作用会计凭证传递的作用 2.会计凭证传递应注意的问题会计凭证传递应注意的问题 （二）会计凭证的保管（二）会计凭证的保管 1.会计部门在每月记账完毕之后，应定期对各种会计凭证会计部门在每月记账完毕之后，应定期对各种会计凭证 加以整理并装订成册加以整理并装订成册 2.原始凭证数量过多或属重要资料，可以将其另行装订成原始凭证数量过多或属重要资料，可以将其另行装订成 册或单独保管册或单独保管 3.装订成册的会计凭证，应指定专人负责保管，有关人员装订成册的会计凭证，应指定专人负责保管，有关人员 进行查阅时，必须履行相应的手续进行查阅时，必须履行相应的手续 4.会计凭证的保管和销毁，必须

17、严格执行会计制度的有关会计凭证的保管和销毁，必须严格执行会计制度的有关 规定，不得随意处置规定，不得随意处置 第三节第三节 会计账簿会计账簿 一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 会计账簿，简称账簿，是以会计凭证为依据，用以序时、会计账簿，简称账簿，是以会计凭证为依据，用以序时、 连续、系统、全面、分类记录各企业、单位经济业务事项的连续、系统、全面、分类记录各企业、单位经济业务事项的 簿籍。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一，在经济簿籍。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一，在经济 管理中具有重要意义。管理中具有重要意义。 （一）可以为企业经营管理提供系统、完整的会计信息（一）可以为企业

18、经营管理提供系统、完整的会计信息 （二）可以保证本单位财产物资的安全完整（二）可以保证本单位财产物资的安全完整 （三）可以为考核经营成果、实行会计监督提供依据（三）可以为考核经营成果、实行会计监督提供依据 （四）可以为定期编制会计报表提供数据资料（四）可以为定期编制会计报表提供数据资料 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途分类（一）账簿按其用途分类 1.序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生或完成序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生或完成 时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿 2.分类账簿，又称分类账，是对全部经济业务按

19、照总分分类账簿，又称分类账，是对全部经济业务按照总分 类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿 （1）总分类账簿：又称总分类账，简称总账，是根据总分）总分类账簿：又称总分类账，简称总账，是根据总分 类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账 簿。簿。 （2）明细分类账簿：又称明细分类账，简称明细账，是根）明细分类账簿：又称明细分类账，简称明细账，是根 据明细分类科目开设的，用以记录某一类经济业务明细核算据明细分类科目开设的，用以记录某一类经济业务明细核算 资料的分类账。资料的分类账。 3.备查账簿

20、，也称备查登记簿，是用来对某些在序时账簿备查账簿，也称备查登记簿，是用来对某些在序时账簿 和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项或记载不全的经济和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项或记载不全的经济 业务，进行补充登记的账簿。业务，进行补充登记的账簿。 （二）账簿按其外表形式分类（二）账簿按其外表形式分类 1.订本式账簿订本式账簿 2.活页式账簿活页式账簿 3.卡片式账簿卡片式账簿 （三）账簿按其账页的具体格式分类（三）账簿按其账页的具体格式分类 1.三栏式账簿：是指账簿的账页由借方、贷方和余额三个三栏式账簿：是指账簿的账页由借方、贷方和余额三个 金额栏组成的账簿金额栏组成的账簿 2.多栏式账簿：

21、是指在账簿账页的借方、贷方两个金额栏多栏式账簿：是指在账簿账页的借方、贷方两个金额栏 内又分别设置若干个金额栏的账簿内又分别设置若干个金额栏的账簿 3.数量金额式账簿：是指在账簿账页的借方、贷方和余额数量金额式账簿：是指在账簿账页的借方、贷方和余额 三大栏内，又分别设置有数量、单价、金额三个小栏的账簿三大栏内，又分别设置有数量、单价、金额三个小栏的账簿 账簿分类图账簿分类图 三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的设置与登记（一）日记账的设置与登记 1.现金日记账现金日记账 现金日记账是由出纳人员根据审核无误后的现金收款凭现金日记账是由出纳人员根据审核无误后的现金收款凭

22、 证、现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔证、现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔 登记的账簿。格式见书登记的账簿。格式见书67页。每次收付现金后，随时结出账页。每次收付现金后，随时结出账 面余额，至少应在每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日面余额，至少应在每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日 现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账 面余额同库存现金实存额核对，如不符应查明原因，并予以面余额同库存现金实存额核对，如不符应查明原因，并予以 恰当处理，做到日清月结。恰当处理，做到日清月结。 2.银行存款日记账

23、银行存款日记账 银行存款日记账，是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款日记账，是由出纳人员根据银行存款收款凭证、 银行存款付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序，逐日银行存款付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序，逐日 逐笔进行登记的账簿。逐笔进行登记的账簿。 此账簿的基本格式与现金日记账相此账簿的基本格式与现金日记账相 似。似。 （二）总分类账的设置与登记（二）总分类账的设置与登记 总分类账是根据总分类科目开设的，用以记录全部经济总分类账是根据总分类科目开设的，用以记录全部经济 业务总括核算资料的分类账簿，它能够提供全面、总括的会业务总括核算资料的分类账簿，它能够提供全面、总括的会 计核

24、算资料，是编制会计报表的重要依据。总分类账一般采计核算资料，是编制会计报表的重要依据。总分类账一般采 用借方、贷方、余额三栏式的订本账，格式用借方、贷方、余额三栏式的订本账，格式 见书见书68页。页。 总分类账的登记方法，可以直接根据各种记账凭证逐笔总分类账的登记方法，可以直接根据各种记账凭证逐笔 登记，也可以把各种记账凭证先汇总编制成汇总记账凭证或登记，也可以把各种记账凭证先汇总编制成汇总记账凭证或 科目汇总表，再据以登记入账，主要取决于采用的会计核算科目汇总表，再据以登记入账，主要取决于采用的会计核算 组织程序。组织程序。 （三）明细分类账的格式与登记方法（三）明细分类账的格式与登记方法

25、明细分类账是根据明细分类科目开设的，用以记录某一明细分类账是根据明细分类科目开设的，用以记录某一 经济业务明细核算资料的分类账，它的格式主要有以下三种：经济业务明细核算资料的分类账，它的格式主要有以下三种： 1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式与三栏式总分类账相同，即三栏式明细分类账的格式与三栏式总分类账相同，即 账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏，其账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏，其 格式见书格式见书69页。页。 2.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账又称三栏式数量金额明细账，数量金额式明细分类账又称三栏式数

26、量金额明细账， 它是在三栏式金额的基础上增加数量和单价形成的，其格式它是在三栏式金额的基础上增加数量和单价形成的，其格式 见书见书69页。页。 3.多栏式明细分类账多栏式明细分类账 多栏式明细分类账是根据经济业务和经营管理的需要，多栏式明细分类账是根据经济业务和经营管理的需要， 在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，集中反映有关在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，集中反映有关 明细项目的详细资，其格式见书明细项目的详细资，其格式见书70页。页。 （四四）总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记 1.平行登记的概念平行登记的概念 所谓平行登记，就是指以会计凭证为依据，在

27、总分类账所谓平行登记，就是指以会计凭证为依据，在总分类账 户和明细分类账户中独立地、互不依赖地进行登记，以保证户和明细分类账户中独立地、互不依赖地进行登记，以保证 总分类账户的记录与明细分类账户的记录形成统驭和被统驭总分类账户的记录与明细分类账户的记录形成统驭和被统驭 的关系的登记方法。的关系的登记方法。 2.平行登记的要点平行登记的要点 （1）期间相同）期间相同 （2）方向相同）方向相同 （3）金额相等）金额相等 3.总分类账户与明细分类账户平行登记方法举例总分类账户与明细分类账户平行登记方法举例 四、错账更正四、错账更正 （一）划线更正法（一）划线更正法 划线更正法适用于账簿记录有错误，而

28、记账凭证正确，划线更正法适用于账簿记录有错误，而记账凭证正确， 即仅属于记账时文字和数字的笔误的情况。即仅属于记账时文字和数字的笔误的情况。 （二）补充登记法（二）补充登记法 记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向 都正确，只是金额小于应记的正确金额时，采用此方法进行都正确，只是金额小于应记的正确金额时，采用此方法进行 更正。更正。 例：王丽报销差旅费时，会计人员在填制记账凭证时误将例：王丽报销差旅费时，会计人员在填制记账凭证时误将 1 700元写成元写成170元，但会计科目、借贷方向均无错误，并已元，但会计科目、借贷方向均无错误，并已

29、 登记账簿。其错误会计分录如下：登记账簿。其错误会计分录如下： 借：管理费用借：管理费用 170 贷：其他应收款贷：其他应收款王丽王丽 170 更正时只需将少记的更正时只需将少记的1 530元填制相同的记账凭证，并登元填制相同的记账凭证，并登 记入账即可：记入账即可： 借：管理费用借：管理费用 1 530 贷：其他应收款贷：其他应收款王丽王丽 1 530 （三）红字更正法（三）红字更正法 红字更正法又称红字冲销法，在会计上，以红字记录表明红字更正法又称红字冲销法，在会计上，以红字记录表明 对原记录的冲减，这种更正方法一般适用于更正以下两种错账。对原记录的冲减，这种更正方法一般适用于更正以下两种

30、错账。 1.记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目或记账方向有错误记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目或记账方向有错误 例：以转账支票支付广告费例：以转账支票支付广告费12 000元，在填制记账凭证时元，在填制记账凭证时 误记入“管理费用”账户，并已登记入账。错误会计分录如下：误记入“管理费用”账户，并已登记入账。错误会计分录如下： 借：管理费用借：管理费用 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000 该项分录应借记“销售费用”科目，更正时，首先用红字该项分录应借记“销售费用”科目，更正时，首先用红字 填制一张与原记账凭证相同的记账凭证，据以用红字入账填制一张与原记账凭证相同的记账

31、凭证，据以用红字入账,冲销冲销 原有错误记录。会计分录如下：原有错误记录。会计分录如下： 借：管理费用借：管理费用 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000 再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证重新据以登记入再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证重新据以登记入 账。会计分录如下：账。会计分录如下： 借：销售费用借：销售费用 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000 2.记账后发现记账凭证中应借、应贷科目虽无错误，但记账后发现记账凭证中应借、应贷科目虽无错误，但 记账凭证中所填金额大于应记的正确金额。记账凭证中所填金额大于应记的正确金额。 例例:企业管理部门职员张红出差结束

32、报销差旅费，会计企业管理部门职员张红出差结束报销差旅费，会计 人员在填制记账凭证时，误将人员在填制记账凭证时，误将400元记录为元记录为4 000元，但会计元，但会计 科目、借贷方向均无错误，并据以登记入账。错误会计分录科目、借贷方向均无错误，并据以登记入账。错误会计分录 如下：如下： 借：管理费用借：管理费用 4 000 贷：其他应收款贷：其他应收款张红张红 4 000 上述凭证比实际金额多记了上述凭证比实际金额多记了3 600元，更正时只需用红元，更正时只需用红 字编制记账凭证，并用红字登记入账即可。会计分录如下：字编制记账凭证，并用红字登记入账即可。会计分录如下： 借：管理费用借：管理费

33、用 3 600 贷：其他应收款贷：其他应收款张红张红 3 600 一、对账一、对账 对账就是将账簿记录与有关的会计凭证记录、相关的对账就是将账簿记录与有关的会计凭证记录、相关的 账簿记录、有关的实物、债权、债务进行核对，主要包括以账簿记录、有关的实物、债权、债务进行核对，主要包括以 下几个方面下几个方面: （一）账证核对（一）账证核对 （二）账账核对（二）账账核对 1.总分类账簿之间的核对总分类账簿之间的核对 2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与所属明细分类账簿核对 3.总分类账簿与序时账簿核对总分类账簿与序时账簿核对 4.会计部门账簿与财产物资保管、使用部门账册记录相会计部门账簿

34、与财产物资保管、使用部门账册记录相 核对核对 （三）账实核对（三）账实核对 五、结账与对账五、结账与对账 二、结账二、结账 （一）结账的含义（一）结账的含义 结账就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入结账就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入 账的基础上，结出每个账户的本期发生额和期末余额。账的基础上，结出每个账户的本期发生额和期末余额。 （二）结账的步骤（二）结账的步骤 1查明本期发生的经济业务是否全部登记入账，并保证查明本期发生的经济业务是否全部登记入账，并保证 其正确性其正确性 2根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本 期

35、应计的收入和应计的费用期应计的收入和应计的费用 （1）应计收入和应计费用的调整。）应计收入和应计费用的调整。 （2）收入分摊和成本分摊的调整。）收入分摊和成本分摊的调整。 3损益类账户的结转损益类账户的结转 4结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和 余额，并结转下期余额，并结转下期 （三）结账的方法（三）结账的方法 1月结月结 2季结季结 3年结年结 总之，设置账簿的目的是取得准确的会计信息，为保证总之，设置账簿的目的是取得准确的会计信息，为保证 记账的正确无误要认真地进行对账；为了总结、掌握一段时记账的正确无误要认真地进行对账；为了总结、

36、掌握一段时 期成本、费用和经营成果等一系列重要的经济指标，还要定期成本、费用和经营成果等一系列重要的经济指标，还要定 期进行结账。只有将登张、对账和结账三者有机结合起来，期进行结账。只有将登张、对账和结账三者有机结合起来， 才能完成会计资料整理、汇总工作，保证会计资料真实、可才能完成会计资料整理、汇总工作，保证会计资料真实、可 靠。靠。 第四节第四节 财产清查财产清查 一一、财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类 （一）财产清查的意义（一）财产清查的意义 1财产清查的含义财产清查的含义 财产清查是通过对各项财产物资的盘点和往来款项的核财产清查是通过对各项财产物资的盘点和往来款项的核 对，确定

37、各项财产物资、货币资金及债权、债务的实存数，对，确定各项财产物资、货币资金及债权、债务的实存数， 查明账面结存数和实存数是否相等的一种专门方法。查明账面结存数和实存数是否相等的一种专门方法。 2造成账实不符的原因造成账实不符的原因 （1）由于自然灾害等非常损失发生财产物资的损毁；）由于自然灾害等非常损失发生财产物资的损毁； （2）由于财产物资的物理或者化学性能变化引起的自然）由于财产物资的物理或者化学性能变化引起的自然 损溢；损溢； （3）由于收发计量、检验不准确而发生材料物资在品种、）由于收发计量、检验不准确而发生材料物资在品种、 数量或质量上的差错；数量或质量上的差错； （4）由于会计凭证

38、或会计账簿的错记或计算错误；）由于会计凭证或会计账簿的错记或计算错误； （5）由于管理不善或工作人员失职而发生的财产物资的）由于管理不善或工作人员失职而发生的财产物资的 损坏、变质或丢失；损坏、变质或丢失； （6）由于不法分子营私舞弊、贪污盗窃而发生财产损失。）由于不法分子营私舞弊、贪污盗窃而发生财产损失。 3财产清查的作用财产清查的作用 （1）提高会计资料质量，保证会计资料的真实性）提高会计资料质量，保证会计资料的真实性 （2）挖掘财产物资的潜力，提高财产物资的使用效率）挖掘财产物资的潜力，提高财产物资的使用效率 （3）保护企业财产物资的安全和完整）保护企业财产物资的安全和完整 （4）促进企

39、业往来款项的及时结算，加速资金周转）促进企业往来款项的及时结算，加速资金周转 （5）监督企业遵守财经纪律和信贷结算制度）监督企业遵守财经纪律和信贷结算制度 （二）财产清查的种类（二）财产清查的种类 1.财产清查按清查对象的范围划分，可以分为全面清查和财产清查按清查对象的范围划分，可以分为全面清查和 局部清查。局部清查。 2.财产清查按清查的时间划分，可以分为定期清查和不定财产清查按清查的时间划分，可以分为定期清查和不定 期清查期清查 二、财产清查的方法二、财产清查的方法 （一）财产物资的盘存制度（一）财产物资的盘存制度 1永续盘存制永续盘存制 期末结存数额期末结存数额 = 期初结存数额期初结存

40、数额 + 本期增加数额本期增加数额本期减少数额本期减少数额 2实地盘存制实地盘存制 本期减少数额本期减少数额 = 期初结存数额期初结存数额 + 本期增加数额本期增加数额 期末结存数额期末结存数额 （二）财产清查的准备工作（二）财产清查的准备工作 1组织准备组织准备 2业务准备业务准备 （三）财产清查的技术方法（三）财产清查的技术方法 1实地盘点法实地盘点法 2技术推算法技术推算法 3. 核对账目法核对账目法 4函证核对法函证核对法 （四）货币资金的清查（四）货币资金的清查 1库存现金的清查库存现金的清查 2银行存款的清查银行存款的清查 （五）实物财产的清查（五）实物财产的清查 1.采用一定的清查方法清查盘点各种实物财产的实有采用一定的清查方法清查盘点各种实物财产的实有 数量数量 2.登记“盘存单”登记“盘存单” 3.编制“实存账存对比表”编制“实存账存对比表” （六）结算往来款项的清查（六）结算往来款项的清查