《税法教程》（第六版）1第一章 总论.ppt

1、丽水职业技术学院 第一章 总 论 丽水职业技术学院 第一节 税法概述 链接视频：概说征税与纳税链接视频：概说征税与纳税 丽水职业技术学院 税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地 取得财政收入的一种形式取得财政收入的一种形式 税收分配的对象为剩余产品税收分配的对象为剩余产品 （一）（一） 税收税收 概念概念 税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收的本质是分配税收的本质是分配 征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要 税收具有无偿性、强制性和固定性特征税收具有无偿性

2、、强制性和固定性特征 一、税收的性质一、税收的性质 丽水职业技术学院 强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性 核核 心心 保证保证 约束约束 税收的特征税收的特征 税收区别于其他财政收入的形式标志税收区别于其他财政收入的形式标志 丽水职业技术学院 1、税收产生的条件： 国家的产生和存在； 私有财产制的存在和发展。 2、我国税收发展的历程： 夏商周时期的“贡助彻”； 春秋时期鲁国的“初税亩”。 （二）税收的产生（二）税收的产生 丽水职业技术学院 组织财政收入 调节经济 监督社会经济活动 （三）税收的职能（三）税收的职能 丽水职业技术学院 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳 税方面的

3、权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人 （政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税收与税法的关系： 税收是经济学概念，税法则是法学的概念； 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式； 税收则是税法所确定的具体内容。 税法的广义与狭义： 广义：国家立法机关、政府及其有关部门制定的有 关税收方面的法律、规章、制度等。 狭义：仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律。 二、税法的概念二、税法的概念 丽水职业技术学院 1税收法律关系的构成 主体：征税主体（税务机关）；纳税主体（纳税人）。 客体：征税对象。 内容：法律关系主体所享有的权利和所承担的义务 。 2税收法律关系的行为 产生：法律关

4、系主体之间权利与义务关系的形成。 变更：依法形成的税收法律关系由于客观情况的变化 而引起权利与义务的变化。 消灭：征纳税主体之间权利与义务关系的消失。 3税收法律关系的保护 是指保障征纳税权利主体行使权利和监督义务主体履 行义务的活动。 三、税收法律关系三、税收法律关系 丽水职业技术学院 2纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体） 四、税法构成要素四、税法构成要素 对对“谁谁”征税？征税？ 直接负有纳税义务直接负有纳税义务 的单位和个人的单位和个人 自然人自然人 法人法人 本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人 机关机关事业事业企业企业社团社团 扣缴义务人扣缴义务人 负税人负税人 纳税人与税

5、务纳税人与税务 机关的中介机关的中介 税款的实际承担者税款的实际承担者 1总则：总则：立法依据、立法目的、适用原则 丽水职业技术学院 3征税对象（纳税客体）征税对象（纳税客体） 对对“什么什么”征税问题征税问题 区别区别不同税种不同税种 的主要标志的主要标志 税目税目 征税对象的细征税对象的细 分，以列举法分，以列举法 或概括法表示或概括法表示 计税依据计税依据 征税对象的数量依据，征税对象的数量依据， 有有3种种 有有2个目的个目的 4税目税目 丽水职业技术学院 5税率税率 征 “ 多 少 ” 问 题 征 “ 多 少 ” 问 题 税 收 制 度 的 核 心 税 收 制 度 的 核 心 3种基

6、本形式种基本形式 比例税率比例税率 累进税率累进税率 定额税率定额税率 企业所得税企业所得税 25% 个人所得税（个人所得税（工资薪金）工资薪金） 土地增值税土地增值税 啤酒消费税啤酒消费税 250元元/吨吨 3种：全额累进税率、种：全额累进税率、超额累进税率超额累进税率、超率累进税率、超率累进税率 税率与征税率与征 税对象价税对象价 值量无关值量无关 税负相同，税负相同， 但并不能体但并不能体 现税收公平现税收公平 丽水职业技术学院 比例比例 税率税率 累进累进 税率税率 定额定额 税率税率 应纳税额计税依据应纳税额计税依据比例税率比例税率 应纳税额计税依据应纳税额计税依据定额税率定额税率

7、分段式分段式 计算法计算法 速算扣速算扣 除数法除数法 丽水职业技术学院 6纳税环节纳税环节 “什么环节什么环节”征税征税 只在一个环节征收只在一个环节征收 两个以上环节征收两个以上环节征收 资源税只在开采环资源税只在开采环 节征收节征收 增值税在生产、批发、增值税在生产、批发、 零售环节均征收零售环节均征收 一次课征制一次课征制 多次课征制多次课征制 丽水职业技术学院 7纳税期限纳税期限 “什么时间什么时间”申报税申报税 按期纳税按期纳税 按次纳税按次纳税 增值税纳税期限分别为增值税纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、 1个月或个月或1个季度；不能按固定期限纳

8、税的，可按次纳税个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税 以以1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或个月或1个季度个季度为一个为一个 纳税期限的，自期满之日起纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月日内预缴税款，次月15日内日内 申报纳税；以申报纳税；以1个月或个月或1个季度为一个纳税期限的，自期个季度为一个纳税期限的，自期 满之日起满之日起15日内申报纳税日内申报纳税 丽水职业技术学院 9减税免税减税免税 应纳税额应纳税额计税依据计税依据税率税率 税 率 式 减 免 税 率 式 减 免 税 额 式 减 免 税 额 式 减 免 税基式减免税基式减免 起征点起征点 免

9、征额免征额 项目扣除项目扣除 8纳税地点纳税地点 10罚则罚则 11附则附则 丽水职业技术学院 五、税法的作用五、税法的作用 税法是国家组织财政收入的法律形式税法是国家组织财政收入的法律形式 税法是国家宏观调控经济的法律手段税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法是国家维护经济秩序的法律工具税法是国家维护经济秩序的法律工具 税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据 税法是国家维护其经济权益的法律保障税法是国家维护其经济权益的法律保障 丽水职业技术学院 第二节 税收立法 丽水职业技术学院 从实际出发原则 公平原则公平原则 原则性与灵活性相结原则性与灵活性相结 合

10、原则合原则 民主决策原则 一、税收立法的原则 法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则 丽水职业技术学院 全国人大及全国人大及 其常委会其常委会 制定制定 国务院税务国务院税务 主管部门主管部门 制定制定 地方政府地方政府 制定制定 国务院国务院 制定制定 立法立法 机关机关 二、税收立法机关 全国人大及全国人大及 其常委会其常委会 授权授权 地方人大及地方人大及 其常委会其常委会 制定制定 丽水职业技术学院 税收立法程序是指国家权力机关及其授权机关，在 制定、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循 的法定步骤和方法。 提议阶段 审议阶段 通过阶

11、段 公布阶段 三、税收立法程序 丽水职业技术学院 税法的实施即税法的执行，包括税收执法和守法两 个方面： 一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律， 并对违法者实施制裁； 另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社 会团体及其他组织严格遵守税收法律。 四、税法的实施 丽水职业技术学院 第三节 税法体系 丽水职业技术学院 一、我国税制改革进展 新中国成立60多年来，我国税收体制先后进行了五 次重大改革： 第一次是新中国成立之初的1950年 第二次是1958年税制改革 第三次是1973年的税制改革 第四次是1984年的税制改革 第五次是1994年的税制改革 丽水职业技术学院 1以税法内容和

12、职能为标准分类以税法内容和职能为标准分类 税收基本法：税收基本法：规定税收性质、立法、种类、体制和税务机构以及规定税收性质、立法、种类、体制和税务机构以及 征纳双方权利与义务等内容的法律规范。征纳双方权利与义务等内容的法律规范。 目前我国还没有。目前我国还没有。 税收实体法：税收实体法：规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税 依据、纳税地点等要素内容的法律规范。依据、纳税地点等要素内容的法律规范。 例个人所得税法、企业所得税法、增值税暂行条例等例个人所得税法、企业所得税法、增值税暂行条例等 税收程序法：税收程序法：规定税收管理工作的步骤和方法等

13、方面的法律规范。规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。 例税收征收管理法、税务行政复议规则。例税收征收管理法、税务行政复议规则。 二、税法的分类 丽水职业技术学院 2以征税对象为标准分类以征税对象为标准分类 流转税法：以商品或劳务的流转额为征税对象。流转税法：以商品或劳务的流转额为征税对象。 所得税法：以所得额为征税对象。所得税法：以所得额为征税对象。 财产税法：以拥有或支配的财产为征税对象财产税法：以拥有或支配的财产为征税对象 行为目的税法：行为目的税法： 以某些特定行为及特定政策目的为征税对象以某些特定行为及特定政策目的为征税对象 资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人

14、征收资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收 丽水职业技术学院 3以税收管辖权为标准分类以税收管辖权为标准分类 国内税法：国内税法：按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收 法律制度法律制度 国际税法：国际税法：国家之间形成的税收法律制度，主要包括双边或多边国家之间形成的税收法律制度，主要包括双边或多边 国家间的税收协议、条约和国际惯例等。国家间的税收协议、条约和国际惯例等。 外国税法：外国税法：外国各个国家制定的税收法律制度。外国各个国家制定的税收法律制度。 丽水职业技术学院 4按税收收入归属和征管权限分类按税收收入归属和征管权限分类 中央税中央税 地方税地方税 共享税共享税 税收税收 管理权管理权 税收税收 使用权使用权 中央中央 地方地方 共享共享 丽水职业技术学院 税务机关征收（14种）：增值税、消费税、车辆购置税、 企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使 用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、 契税、环境保护税 海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税 财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税 三、我国现行的税法体系 税收实体法体系构成：税收实体法体系构成：