《税法》(第五版)1第一章 总论.ppt
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- 税法 税法第五版1第一章 总论 第五 第一章
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1、丽水职业技术学院 第一章 总 论 丽水职业技术学院 第一节 税法概述 链接视频:概说征税与纳税链接视频:概说征税与纳税 丽水职业技术学院 税收税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制地、无偿地是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制地、无偿地 取得财政收入的一种形式取得财政收入的一种形式 税收分配的对象为剩余产品税收分配的对象为剩余产品 (一)(一) 税收税收 概念概念 税收分配以国家为主体,凭政治权力实现税收分配以国家为主体,凭政治权力实现 税收的本质是分配税收的本质是分配 征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要 税收具有无偿性、强制性和固定性特征税收具有无偿性
2、、强制性和固定性特征 一、税收的性质一、税收的性质 丽水职业技术学院 强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性 核核 心心 保证保证 约束约束 税收的特征税收的特征 税收区别于其他财政收入的形式标志税收区别于其他财政收入的形式标志 丽水职业技术学院 1、税收产生的条件: 国家的产生和存在; 私有财产制的存在和发展。 2、我国税收发展的历程: 夏商周时期的“贡助彻”; 春秋时期鲁国的“初税亩”。 (二)税收的产生(二)税收的产生 丽水职业技术学院 组织财政收入 调节经济 监督社会经济活动 (三)税收的职能(三)税收的职能 丽水职业技术学院 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳 税方面的
3、权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人 (政府)与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税收与税法的关系: 税收是经济学概念,税法则是法学的概念; 税收与税法密不可分,税法是税收的法律表现形式; 税收则是税法所确定的具体内容。 税法的广义与狭义: 广义:国家立法机关、政府及其有关部门制定的有 关税收方面的法律、规章、制度等。 狭义:仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律。 二、税法的概念二、税法的概念 丽水职业技术学院 1税收法律关系的构成 主体:征税主体(税务机关);纳税主体(纳税人)。 客体:征税对象。 内容:法律关系主体所享有的权利和所承担的义务 。 2税收法律关系的行为 产生:法律关
4、系主体之间权利与义务关系的形成。 变更:依法形成的税收法律关系由于客观情况的变化 而引起权利与义务的变化。 消灭:征纳税主体之间权利与义务关系的消失。 3税收法律关系的保护 是指保障征纳税权利主体行使权利和监督义务主体履 行义务的活动。 三、税收法律关系三、税收法律关系 丽水职业技术学院 2纳税人(纳税主体)纳税人(纳税主体) 四、税法构成要素四、税法构成要素 对对“谁谁”征税?征税? 直接负有纳税义务直接负有纳税义务 的单位和个人的单位和个人 自然人自然人 法人法人 本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人 机关机关事业事业企业企业社团社团 扣缴义务人扣缴义务人 负税人负税人 纳税人与税
5、务纳税人与税务 机关的中介机关的中介 税款的实际承担者税款的实际承担者 1总则:总则:立法依据、立法目的、适用原则 丽水职业技术学院 3征税对象(纳税客体)征税对象(纳税客体) 对对“什么什么”征税问题征税问题 区别区别不同税种不同税种 的主要标志的主要标志 税目税目 征税对象的细征税对象的细 分,以列举法分,以列举法 或概括法表示或概括法表示 计税依据计税依据 征税对象的数量依据,征税对象的数量依据, 有有3种种 有有2个目的个目的 4税目税目 丽水职业技术学院 5税率税率 征 “ 多 少 ” 问 题 征 “ 多 少 ” 问 题 税 收 制 度 的 核 心 税 收 制 度 的 核 心 3种基
6、本形式种基本形式 比例税率比例税率 累进税率累进税率 定额税率定额税率 企业所得税企业所得税 25% 个人所得税(个人所得税(工资薪金)工资薪金) 土地增值税土地增值税 啤酒消费税啤酒消费税 250元元/吨吨 3种:全额累进税率、种:全额累进税率、超额累进税率超额累进税率、超率累进税率、超率累进税率 税率与征税率与征 税对象价税对象价 值量无关值量无关 税负相同,税负相同, 但并不能体但并不能体 现税收公平现税收公平 丽水职业技术学院 比例比例 税率税率 累进累进 税率税率 定额定额 税率税率 应纳税额计税依据应纳税额计税依据比例税率比例税率 应纳税额计税依据应纳税额计税依据定额税率定额税率
7、分段式分段式 计算法计算法 速算扣速算扣 除数法除数法 丽水职业技术学院 6纳税环节纳税环节 “什么环节什么环节”征税征税 只在一个环节征收只在一个环节征收 两个以上环节征收两个以上环节征收 资源税只在开采环资源税只在开采环 节征收节征收 增值税在生产、批发、增值税在生产、批发、 零售环节均征收零售环节均征收 一次课征制一次课征制 多次课征制多次课征制 丽水职业技术学院 7纳税期限纳税期限 “什么时间什么时间”申报税申报税 按期纳税按期纳税 按次纳税按次纳税 增值税纳税期限分别为增值税纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、 1个月或个月或1个季度;不能按固定期限纳
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