《纳税会计》（第3版）2第二章 纳税人的会计核算要求 .ppt

1、第二章第二章 纳税人的会计核算要求纳税人的会计核算要求 教学重点与难点： 了解需要报告的会计核算资料，掌握“应 交税费”会计科目的核算内容，以及纳税 的主要账务处理。 重点：“应交税费”会计科目的核算内容。 难点：纳税人的权利和责任的理解。 一、存款账户和账号报告 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有 关规定，持税务登记证件，在银行或者其 他金融机构开立基本存款账户和其他存款 账户，并将其全部账号向税务机关报告。 二、财务会计制度及核算软件备案报告 从事生产、经营的纳税人应当在领取税务 登记证件后将其财务、会计制度或者财务、 会计处理办法报主管税务机关备案。 纳税人使用计算机记账的，应当在使用

2、前 将会计电算化系统的会计核算软件、使用 说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 三、领取了税务登记证后，企业需要开展 的纳税会计工作 （一）会计工作方面 （二）税务工作方面 四、纳税人设置账簿 （）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者 发生纳税义务之日起 日内，按照国家有关规定设置账 簿，建立的总账、日记账应采用订本式的外表形式。 （）生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以 聘请经批准从事会计代理记账业务的代理记账机构或经税 务机关认可的财会人员代理记账；或经县以上税务机关批 准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控 装置。 五、扣缴义务人设置账簿 第二节第二节 应交

3、税费的核算特点应交税费的核算特点 一、纳税的会计处理一、纳税的会计处理 企业按照税法的规定计算出的应纳税额，必须在 规定的期限内进行税款结算和缴纳的会计处理， 并在凭证和账簿上作出记录和反映。由于税种不 同，企业纳税的会计处理方法也不尽相同。 二、“应交税费”会计科目的核算规定二、“应交税费”会计科目的核算规定 （企业会计准则企业会计准则规定）规定） 1. “应交税费”科目核算的内容 2. “应交税费”科目可按应交的税费项目进行 明细核算 3.应交增值税的主要账务处理 4.应交消费税、营业税等价内税的主要账务 处理 5.应交土地增值税的主要账务处理 6.应交所得税的主要账务处理 7. “应交税

4、费”科目期末余额 第三节第三节 纳税人和扣缴义务人的权利纳税人和扣缴义务人的权利 和义务和义务 一、纳税人或扣缴义务人的权利纳税人或扣缴义务人的权利 （一）知情权（一）知情权 （二）保密权（二）保密权 （三）税收监督权（三）税收监督权 （四）纳税申报方式选择权（四）纳税申报方式选择权 （五）申请延期申报权（五）申请延期申报权 （六）申请延期缴纳税款权（六）申请延期缴纳税款权 （七）申请退还多缴税款权（七）申请退还多缴税款权 （八）依法享受税收优惠权（八）依法享受税收优惠权 （九）委托税务代理权（九）委托税务代理权 （十）陈述与申辩权（十）陈述与申辩权 （十一）对未出示税务检查证和税务检查通（十

5、一）对未出示税务检查证和税务检查通 知书的拒绝检查权知书的拒绝检查权 （十二）税收法律救济权（十二）税收法律救济权 （十三）依法要求听证的权利（十三）依法要求听证的权利 （十四）索取有关税收凭证的权利（十四）索取有关税收凭证的权利 二、纳税人或扣缴义务人的义务二、纳税人或扣缴义务人的义务 （一）依法进行税务登记的义务 （二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及 依法开具、使用、取得和保管发票的义务 （三）财务会计制度和核算软件备案的义务 （四）按照规定安装、使用税控装置的义务 （五）按时、如实申报的义务 （六）按时缴纳税款的义务 （七）代扣、代收税款的义务 （八）接受依法检查的义务 （九）及时提供信息的义务 （十）报告其他涉税信息的义务 三、我国用“逃避缴纳税款”代替三、我国用“逃避缴纳税款”代替 “偷税”刑法概念“偷税”刑法概念 从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为 一个刑法概念存在。 修订后的刑法规定：有逃避缴纳税款 行为，经税务机关依法下达追缴通知后， 补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处 罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因 逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机 关给予二次以上行政处罚的除外。