生产企业免抵退税基本政策讲解0910课件.ppt
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《生产企业免抵退税基本政策讲解0910课件.ppt》由用户(晟晟文业)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 生产 企业 退税 基本 政策 讲解 0910 课件
- 资源描述:
-
1、2022-12-30生产企业免抵退税基本政策讲解0910生产企业免抵退税基本生产企业免抵退税基本政策讲解政策讲解0910生产企业免抵退税基本政策讲解0910查询最新出口退税政策生产企业免抵退税基本政策讲解0910实时更新,敬请时常关注生产企业免抵退税基本政策讲解0910出口退税政策概述出口退税政策概述 出口退税是在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物(劳务、服务)退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。“国际惯例”而非“政策优惠”公平税负原则 零税率原则:“征多少,退多少”生产企业免抵退税基本政策讲解0910序号序号文件号文件号文件标题文件标题1财税201239号关
2、于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知2国家税务总局公告2012年第24号出口货物劳务增值税和消费税管理办法3国家税务总局公告2013年第12号关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告4国家税务总局公告2013年第30号关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告5国家税务总局公告2013年第61号国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告6国家税务总局公告2013年第65号国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告7国家税务总局公告2014年第11号适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法8国家税务总局公告2014年第13号国家税务总局关于外
3、贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告9国家税务总局公告2014年第51号国家税务总局关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告10国家税务总局公告2014年第52号启运港退(免)税管理办法11国家税务总局公告2014年第56号融资租赁货物出口退税管理办法12国家税务总局公告2014年第59号国家税务总局关于企业出口集装箱有关退(免)税问题的公告13财税201396号财政部 国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知14财税2013112号财政部 国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知15国家税务总局公告2015年第2号出口退(免)税企业分类管理办法16国家税务总局
4、公告2015年第26号国家税务总局关于出口企业申报出口退(免)税免予提供纸质出口货物报关单的公告17国家税务总局公告2015年第29号国家税务总局关于出口退(免)税有关问题的公告出口货物劳务服务政策文件清单出口货物劳务服务政策文件清单生产企业免抵退税基本政策讲解0910出口货物劳务与服务出口货物劳务与服务出口货物劳务出口货物劳务应税服务应税服务退退(免免)税税零税率应税零税率应税服务退服务退(免免)税税跨境应税服务跨境应税服务免税免税免税免税征税征税征税征税现行出口货物劳务服务政策现行出口货物劳务服务政策生产企业免抵退税基本政策讲解0910免抵退税免抵退税1 1、增值税、增值税2 2、消费税、
5、消费税出出口口退退免免税税免退税免退税退税退税免抵退税免抵退税和免退税和免退税3 3、营改增、营改增出口退(免)税政策出口退(免)税政策生产企业免抵退税基本政策讲解0910生产企业?生产企业?具有生产能力(包括加工修理修配能力)具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户。的单位或个体工商户。生产企业免抵退税基本政策讲解0910免抵退税?免抵退税?生产企业免抵退税基本政策讲解0910免抵退税计算方法免抵退税计算方法当期应纳税额当期销项税额当期应纳税额当期销项税额-(当期进项税额(当期进项税额-当期不得免征当期不得免征和抵扣税额)和抵扣税额)不得免征和抵扣税额不得免征和抵扣税额=(出口
6、货物离岸价(出口货物离岸价外汇人民币折合率外汇人民币折合率-免税购进原材料价格免税购进原材料价格)(出口货物适用税率(出口货物适用税率-出口货物退税出口货物退税率率)免抵退税额免抵退税额=(出口货物离岸价(出口货物离岸价外汇人民币折合率外汇人民币折合率-免税购免税购进原材料价格进原材料价格)出口货物退税率出口货物退税率 应退税额应退税额=“免抵退税额免抵退税额”与与“期末留抵税额期末留抵税额”孰小者孰小者应免抵税额应免抵税额=免抵退税额免抵退税额-应退税额应退税额生产企业免抵退税基本政策讲解0910免抵退税办法适用货物劳务范围免抵退税办法适用货物劳务范围(一)(一)(三)(三)(四)(四)(二
7、)(二)出口自产货物对外提供加工修理修配劳务视同自产货物列名生产企业出口非自产货物生产企业免抵退税基本政策讲解0910*12*12视同自产货物的具体范围一个共性的前提条件:持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为,并符合条件的可视同自产货物适用增值税退(免)税政策。1同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物:已取得增值税一般纳税人资格;已持续经营2年及2年以上;纳税信用等级A级;上一年度销售额亿元以上;外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。2同时符合下列条件的外购货物:与本企业生产的货物名称、
8、性能相同;使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标;出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。生产企业免抵退税基本政策讲解0910*13 3与本企业所生产的货物属于配套出口,且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物,符合下列条件之一的:用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件;不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物。4由所在地的地级以上(含本级)税务机关认定的集团公司,其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。5同时符合下列条件的委托加工货物:与本企业生产的货物名称、性能相同,或者是
9、用本企业生产的货物再委托深加工的货物;出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人;委托方与受托方必须签订委托加工协议,且主要原材料必须由委托方提供,受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。6用于本企业中标项目下的机电产品 7用于对外承包工程项目下的货物 8用于境外投资的货物。9用于对外援助的货物 10生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)生产企业免抵退税基本政策讲解0910*14列名生产企业出口非自产货物列名生产企业出口非自产货物 规定的规定的7474家出口企业,出口非自产产品包括外购与委托加工不受视同自家出口企业,出口非自产产品包括外购与委托加工不
10、受视同自产的条件限制。(见产的条件限制。(见3939号文附件)号文附件)广东省56珠海格力电器股份有限公司57广州市虎头电池集团有限公司深圳市58深圳桑菲消费通信有限公司59杜邦中国集团有限公司60深圳英兰电子有限公司生产企业免抵退税基本政策讲解0910免抵退税办理流程免抵退税办理流程申报流程与申报流程与时限时限:1、增值税申报期内办理增值税纳税申报、免抵退税相、增值税申报期内办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报和消费税免税申报。关申报和消费税免税申报。2、企业应在货物报关出口之日次月起至次年出口之日次月起至次年4月月30日日前的各增值税纳税申报期内前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管
11、税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期申报退税的,应于逾期申报退税的,应于5月份增值税纳税申报期内申报免税;逾期申报退税、免税的,按内销征税。;逾期申报退税、免税的,按内销征税。免抵免抵退税退税预申预申报报增值增值税纳税纳税申税申报报免抵免抵退税退税正式正式申报申报两表两表衔接衔接生产企业免抵退税基本政策讲解0910申报价格申报价格 申报免抵退税时,进、出口金额应按照实际离岸价格(即FOB价格)录入。若申报的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致,填报出口货物离岸价差异原因说明表。如果出口货物报关单上的金额是到岸价(即CIF价格),申报免抵退税时,是否已扣减运保费。生产企
12、业免抵退税基本政策讲解0910无疑点申报无疑点申报 生产企业出口货物劳务及服务,应在申报出口退(免)税的凭证及其电子信息齐全、且经预申报确认凭证内容与电子信息相符后,方可向各区、分局进行免抵退税正式申报。生产企业出口货物劳务及服务,应按照增值税管理的规定进行增值税纳税申报,并根据当期免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额,填报当期增值税纳税申报表附列资料(二)、免抵退税申报汇总表的相应栏次。生产企业免抵退税基本政策讲解0910申报适用启运港退税政策的货物申报适用启运港退税政策的货物仍需提供纸质报关单仍需提供纸质报关单2015年年5月月1日(出口日期)以日(出口日期)以后出口
展开阅读全文